国際租税調整の新たな転換点…海外信託の申告義務化

これまで課税当局は、海外不動産や海外金融口座については比較的体系的な管理システムを運用してきました。

一方、海外信託は構造が複雑で、外形上は所有権が分離されているため、実質の把握が容易ではありませんでした。

「国際租税調整に関する法律」の改正は、こうした死角を解消するための措置です。申告対象は居住者だけでなく内国法人まで含まれます。

• 居住者であれば、2025年中に一日でも海外信託を保有していた場合、2026年6月30日までに海外信託明細を提出しなければなりません。
• 内国法人の場合、事業年度終了日の属する月の末日から6か月以内に提出義務が生じます。

最も重要な判断基準は、形式的な名義ではなく「実質的な支配・統制」の有無です。

例えば米国の委託者設定信託のように、委託者が信託を解除したり受益者を変更する権利を保有している場合、形式上は受託者名義であっても、事業年度ごとに申告義務が生じる可能性があります。

一部では制度の施行初期であることを理由に危険を過小評価する向きもありますが、これは非常に慎重を要する判断です。

韓国の国税庁はすでに、韓・米金融情報自動交換協定を通じて、米国の金融機関から韓国居住者の口座番号、残高、利子および配当所得の情報を定期的に提供されています。

過去には、租税回避地の信託を活用して海外資産を隠匿した後、外国為替取引資料と情報交換資料の分析を通じて摘発され、巨額の税金を追徴された事例も存在します。

国際租税調整体系は、単発的な措置ではなく、継続的に蓄積されるデータに基づく管理体系であるという点を認識すべきです。

海外信託の申告は、法的義務を受動的に履行する行為にとどまりません。

むしろ、資産の出所と運用構造を先制的に整理し、透明に管理することで、今後の相続・贈与・国際課税に関する紛争リスクを構造的に遮断する積極的な資産防御戦略であるといえます。

制度導入の初期であるほど、韓・米の税法構造を立体的に理解し、信託の法的性格と統制権構造を正確に分析したうえで、体系的な対応戦略を策定することが望ましいです。

海外信託は、適切に設計・管理されれば、有効な資産管理手段となり得ます。

ただし、国際租税調整の環境が強化される現時点においては、透明性と法的安定性を前提とした戦略的アプローチが必ず併行されなければなりません。

今回の制度は、単なる過料の水準で終わる事案ではありません。

① 過料

• 信託財産の価額の10%
• 最大1億ウォン（現行基準）

資産規模が数百億ウォンに達する場合、過料の負担自体が重大です。

② 制裁強化の可能性

海外金融口座申告制度の前例を見ると、次のような特徴があります。

• 2011年の申告者525人 → 2025年6,858人へ急増
• 導入からわずか3年で刑事処罰および名簿公開制度を導入

海外信託についても、過料の限度額引き上げ → 刑事処罰 → 名簿公開の順で制裁が段階的に強化される可能性が非常に高いといえます。

③ 10年遡及の資金出所検証

申告が不備であったり疎明要求を受けた場合、国税庁は疎明要求日前10年以内の資金の流れについて出所の疎明を要求することができます。

90日以内に疎明がなされなければ、その後の税務調査で非常に厳格な検証が行われます。

高額資産家およびグローバル法人の海外信託申告は、国際租税・相続・企業統治構造を統合的に分析する必要があります。

大倫は次のような統合的な対応が可能です。

① 信託構造の法理分析

• 信託契約書の条項の精密な検討
• 実質的な支配・統制の有無の判断
• 申告対象への該当の有無に関する法的意見書の作成

② 資産評価戦略の策定

• 非上場株式の価値算定に関する助言
• 海外不動産の鑑定価額の検討
• 過大評価による課税リスクの防止

③ 過去の資金の流れの整理

• 10年遡及の資金移動の分析
• 出所疎明戦略の策定
• 税務調査対応のシミュレーション

④ 韓・米税法の相互検討

• 韓国の相続税・贈与税への影響の検討
• 二重課税防止戦略の設計

当法人は、米国現地のローファームSJKPおよび世界各国のローファームとの協業体制を通じて、依頼者の状況に応じたオーダーメイド型の戦略で対応します。

さらに、ローファーム内の税理士・会計士が協業し、資産管理や効率的な節税方法などを共に検討いたします。

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