Международное налогообложение

При применении норм международного налогообложения необходимо учитывать не только налоговое законодательство, но и заключенные налоговые соглашения, а также стандарты международных организаций, включая проект OECD BEPS. Поэтому требуется профессиональное толкование и применение соответствующих норм.

Обязанность по декларированию возлагается на лиц, одновременно отвечающих следующим условиям.

От обязанности по декларированию освобождаются следующие лица.

Если лицо обязано декларировать зарубежные финансовые счета, но не подало декларацию, занизило сведения или иным образом не исполнило эту обязанность, к нему могут быть применены следующие меры ответственности.

Если до применения мер налоговым органом была добровольно подана исправленная декларация, размер административного штрафа может быть уменьшен вплоть до 90% включительно.

Лица, обязанные подавать мастер-файл и локальный файл

Юридические лица Республики Корея и постоянные представительства иностранных юридических лиц в Республике Корея, которые одновременно отвечают 2 приведенным ниже требованиям, обязаны подавать мастер-файл и локальный файл.

Лица, обязанные подавать отчет по странам

Компании, которые соответствуют как минимум 1 из следующих условий, обязаны подавать отчет по странам.

При выполнении как минимум 1 из приведенных ниже требований может быть предоставлено освобождение от подачи отчета по странам.

При неподаче отчета или представлении недостоверной либо неполной отчетности может быть назначен административный штраф в размере 30 миллионов южнокорейских вон за каждый отчет(10 миллионов южнокорейских вон для отчетов, подлежавших подаче до января 2018 года).

Налог на прирост капитала при выезде из Республики Корея применяется к выезжающему резиденту, который отвечает всем указанным ниже требованиям.

Критерии крупного акционера считаются выполненными, если доля или стоимость принадлежащих лицу акций определенного эмитента превышает установленные пороговые значения. Эти критерии применяются согласно приведенной ниже таблице (см. статью 167-8 Указа о применении Закона Республики Корея о подоходном налоге).

Наряду с назначением налогового представителя в компетентную налоговую инспекцию необходимо представить сведения об акциях корейских компаний и иных активах, принадлежавших лицу на день, предшествующий выезду.

При непредставлении или неполном представлении сведений о принадлежащих акциях назначается дополнительное налоговое взыскание в размере 2% их номинальной стоимости.

Налог на прирост капитала необходимо задекларировать и уплатить в течение 3 месяцев с последнего дня месяца, в котором состоялся выезд.

Если уведомление о назначении налогового представителя было подано заранее, декларацию также можно подать в общий срок окончательного декларирования налога на прирост капитала. Это правило применяется к лицам, выехавшим с 2019 года.

Порядок расчета налога на прирост капитала

При выполнении следующих требований уплату налога можно отсрочить до фактического отчуждения активов.

Срок отсрочки

Если фактическое отчуждение не состоялось в течение срока отсрочки, налог необходимо уплатить в течение 3 месяцев с последнего дня периода, в котором истек срок отсрочки.

Трансфертная цена — это цена, применяемая при сделках с товарами или услугами между взаимозависимыми лицами в Республике Корея и за рубежом.

Если эта цена искусственно корректируется и налогооблагаемый доход концентрируется в определенном государстве, распределение налоговых полномочий искажается.

Для предотвращения этого применяется принцип цены вытянутой руки.

Что понимается под ценой вытянутой руки?

Национальная налоговая служба Республики Корея может пересчитать налог исходя из цены вытянутой руки, если сочтет трансфертную цену существенно ниже или выше такой цены (статья 7 Закона Республики Корея о регулировании международного налогообложения).

Цена вытянутой руки определяется различными методами, а налоговый орган применяет наиболее подходящий метод с учетом экономического содержания сделки.

К основным методам относятся следующие.

Для предварительного предотвращения споров об определении цены вытянутой руки компания может обратиться в Национальную налоговую службу Республики Корея за предварительным согласованием метода ее расчета для определенных налоговых лет.

После согласования с Национальной налоговой службой Республики Корея и получения одобрения соответствующий метод применяется в течение установленного периода.

Этапы процедуры APA

Если налогообложение сделки между взаимозависимыми лицами в одном государстве привело к двойному налогообложению, вопрос может быть урегулирован путем консультаций с другим государством — стороной соглашения.

Эта процедура основана на налоговом соглашении. После принятия решения о налогообложении налогоплательщик может подать заявление в Национальную налоговую службу Республики Корея или компетентный орган другого государства — стороны соглашения.

Последовательность рассмотрения

Налоговое соглашение представляет собой международное соглашение между государствами, направленное на предотвращение двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, а также на содействие инвестициям и торговле.

Налоговое соглашение имеет такую же юридическую силу, как внутреннее законодательство, а при противоречии между налоговым соглашением и внутренним налоговым законодательством налоговое соглашение имеет приоритет как специальный нормативный акт.

По состоянию на июль 2025 года Республика Корея заключила соглашения об избежании двойного налогообложения в общей сложности с 99 государствами (97 вступили в силу, 1 не вступило в силу, действие 1 приостановлено).

В Республике Корея преимущественно одновременно применяются механизм зачета налога, уплаченного за рубежом, и метод включения такого налога в расходы, при этом налогоплательщик вправе выбрать один из этих методов.

Процедура взаимного согласования представляет собой порядок разрешения споров в сфере международного налогообложения путем консультаций между компетентными органами Республики Корея и другого государства — стороны соглашения.

Если налогоплательщик или налоговый орган заявляет возражения относительно толкования или исполнения налогового соглашения либо налогообложения, противоречащего такому соглашению, процедура взаимного согласования позволяет предотвратить двойное налогообложение и урегулировать спор.

Условия начала процедуры

Этапы процедуры

Если процедура взаимного согласования, предусмотренная налоговым соглашением, длится продолжительное время или стороны не смогли достичь соглашения, для содействия разрешению спора может быть привлечена нейтральная третья сторона — коллегия арбитров.

Такая процедура называется арбитражной и начинается по заявлению налогоплательщика.

Условия начала процедуры

Требования к составу коллегии арбитров

В нашей юридической фирме работают адвокаты, зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов в качестве специалистов по налоговому праву, а также многочисленные специалисты со средним профессиональным стажем не менее 10 лет.

Они оказывают практическую профессиональную поддержку по широкому кругу вопросов международного налогообложения, связанных с международными сделками компаний, включая налогообложение трансфертного ценообразования, декларирование зарубежных финансовых счетов, подачу отчетов по странам и налогообложение лиц, выезжающих за границу.

Взаимодействие с налоговыми консультантами, аудиторами и специалистами по налогообложению позволяет надлежащим образом исполнять сложные обязанности по международной налоговой отчетности, предотвращать двойное налогообложение и разрабатывать глобальные стратегии налоговой оптимизации.

Если требуется комплексная правовая помощь по вопросам международного налогообложения или разрешение соответствующего спора, можно обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.