НДС и косвенные налоги

Косвенный налог — это налог, при котором лицо, фактически перечисляющее налог (налогоплательщик), и лицо, фактически несущее налоговое бремя, не совпадают.

Налог включается в стоимость товара или услуги и перекладывается на потребителя, поэтому соответствующее бремя в итоге несет конечный потребитель.

Например, плательщиком акциза на алкоголь является производитель алкогольной продукции, однако налог включается в ее цену и в конечном счете уплачивается потребителем, приобретающим продукцию.

Такая структура характерна для различных косвенных налогов, включая НДС, индивидуальный потребительский налог, гербовый сбор и налог на операции с ценными бумагами.

Хотя структура косвенного налогообложения может казаться относительно простой, на практике часто возникают следующие правовые и практические вопросы.

В частности, при налоговой проверке или последующем контроле существенными вопросами могут стать правильность переложения соответствующего косвенного налога, надлежащий субъект уплаты и законность расчета суммы налога.

НДС, являющийся одним из косвенных налогов, представляет собой потребительский налог, взимаемый с добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе производства и обращения товаров или услуг.

Он возникает при продаже хозяйствующим субъектом товаров или оказании услуг, а фактическое налоговое бремя несет конечный потребитель.

НДС имеет следующие особенности.

Вопросы НДС не ограничиваются представлением декларации: необходимо толковать и оценивать законность налоговых счетов-фактур, время и место поставки, разграничение облагаемых и освобожденных операций, а также зачет налога по безнадежной задолженности.

Хозяйствующий субъект уплачивает разницу между полученным НДС (НДС с продаж) и НДС, уплаченным контрагентам (входным НДС), а если входной НДС превышает НДС с продаж, может получить возмещение.

Под облагаемыми операциями понимается обычная поставка товаров или услуг, облагаемая налогом, а под операциями по нулевой ставке — операции, к которым применяется нулевая ставка, включая экспорт.

При расчете НДС с продаж может учитываться корректировка сумм, взыскание которых невозможно.

После учета указанных ниже позиций определяется фактическая сумма к уплате или возмещению.

К суммам налоговых льгот и вычетов относятся, например, вычет за операции с кредитными картами и вычет за электронное декларирование.

Суммы, заранее перечисленные за другое лицо при передаче предприятия или применении специального порядка уплаты покупателем, вычитаются из расчета.

Налоговые санкции применяются, в частности, за непредставление декларации, занижение суммы налога и просрочку уплаты.

Для налогоплательщиков упрощенного режима 1 год считается единым налоговым периодом, а декларация и уплата производятся 1 раз в год.

Индивидуальные предприниматели общего режима и малые юридические лица (стоимость поставок за предыдущий налоговый период менее 150 миллионов южнокорейских вон) вносят промежуточный платеж на основании предварительного уведомления.

В этом случае в апреле и октябре на основании предварительного уведомления уплачивается 50% суммы налога по окончательной декларации за предыдущий налоговый период. При представлении окончательной декларации эта сумма автоматически вычитается как ранее уплаченный налог.

При ухудшении хозяйственной деятельности или необходимости получения возмещения можно выбрать представление предварительной декларации; в таком случае начисленная по уведомлению сумма отменяется.

За непредставление декларации или неуплату налога в указанный срок применяются налоговые санкции, при этом обязанность по декларированию возлагается непосредственно на хозяйствующий субъект.

При уплате НДС необходимо представить предварительную или окончательную декларацию по НДС.

При наличии соответствующих оснований также представляются следующие документы.

Пропуск документов может привести к неполучению возмещения или проведению налоговой проверки, поэтому документы следует заранее тщательно подготовить с использованием контрольного перечня.

Налоговые санкции применяются к различным нарушениям — от обычной просрочки до регистрации под чужим именем и получения фиктивных налоговых счетов-фактур; их ставки существенно различаются и составляют от 0.3% до 40%.

Предварительная проверка рисков, надлежащее ведение налоговых счетов-фактур, своевременное декларирование и электронное представление документов позволяют снизить риск применения налоговых санкций.

В нашей юридической фирме работают многочисленные профильные адвокаты со средним стажем не менее 10 лет, включая адвокатов, специализирующихся на налоговом праве и зарегистрированных в Корейской ассоциации адвокатов.

Они могут оказать комплексную правовую помощь по вопросам НДС и косвенных налогов: от проверки правомерности налогообложения до сопровождения при налоговых проверках, обжалования налоговых санкций и ведения процедур обжалования.

Система взаимодействия со штатными налоговыми консультантами, бухгалтерами и специалистами по таможенным вопросам также позволяет обеспечивать необходимое сопровождение.

При возникновении сложностей, связанных с налоговыми счетами-фактурами, ошибками в определении налоговой базы или начислением налоговых санкций, можно обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.