CONTENTS
- 1. Налоговое консультирование | Обзор
- - Необходимость консультирования
- - Порядок консультирования
- 2. Налоговое консультирование | Основные направления для физических лиц
- - Налог на наследство и дарение
- - Сделки с недвижимостью и налог на доход от отчуждения имущества
- - Зарубежные финансовые активы и доходы из иностранных источников
- 3. Налоговое консультирование | Основные направления для организаций
- - Налог на прибыль организаций и сделки
- - Налог на добавленную стоимость и вычет входного налога
- - Преемственность семейного бизнеса
- - Международное налогообложение и таможенные вопросы
- 4. Налоговое консультирование | Подготовительные меры и документы
- - Документы и цели их использования
- 5. Налоговое консультирование | Контрольный перечень
- - Система содействия адвокатов, специализирующихся на налоговом праве
1. Налоговое консультирование | Обзор
Налоговое консультирование представляет собой процедуру, позволяющую физическим лицам и организациям-налогоплательщикам предупреждать соответствующие риски и разрабатывать налоговую стратегию.
Применение и толкование налогового законодательства отличается высокой сложностью, а частые изменения затрудняют практическое реагирование для обычных налогоплательщиков.
Необходимость консультирования
Налоги прямо или косвенно влияют практически на все виды экономической деятельности, включая хозяйственную деятельность организаций, передачу имущества физическими лицами, инвестиции и наследование.
Различные законы Республики Корея по отдельным видам налогов, включая «Рамочный закон о государственных налогах», «Закон о налоге на прибыль организаций», «Закон о подоходном налоге», «Закон о налоге на добавленную стоимость» и «Закон о налоге на наследство и дарение», тесно взаимосвязаны и допускают неоднозначное толкование, что на практике часто приводит к спорам.
Предварительное законное налоговое планирование в рамках налогового консультирования позволяет предотвратить излишнюю уплату налогов и своевременно реагировать на неблагоприятные последствия, включая налоговую проверку или решение о начислении налога.
Порядок консультирования
Налоговое консультирование обычно проводится в несколько этапов.
: проверка исходных материалов о структуре доходов, составе активов, бизнес-модели и содержании сделок
∙ Правовой и налоговый анализ
: анализ применимости соответствующих нормативных актов Республики Корея, включая «Рамочный закон о государственных налогах», «Закон о подоходном налоге», «Закон о налоге на прибыль организаций», «Закон о налоге на наследство и дарение» и «Закон о налоге на добавленную стоимость», а также связанных рисков
∙ Оценка налоговых рисков и подготовка заключения
: формирование выводов посредством изучения спорных вопросов, вероятности налоговых начислений и аналогичной судебной практики
∙ Содействие в принятии и реализации решений
: практические меры, включая разработку способов минимизации налоговой нагрузки в рамках закона, стратегии управления рисками и предварительных пояснительных материалов
∙ Последующее реагирование
: подготовка к налоговой проверке, представление возражений на уведомление о планируемом начислении налога и содействие в процедурах обжалования
2. Налоговое консультирование | Основные направления для физических лиц
Налоговое консультирование необходимо для анализа сложных налоговых условий физических лиц, включая лиц с высоким доходом, владельцев значительных активов, представителей свободных профессий и иностранных инвесторов, а также для разработки законной и эффективной стратегии реагирования.
Наследование и дарение, сделки с недвижимостью, финансовые доходы и владение зарубежными активами относятся к сферам повышенного риска, которые часто становятся предметом налоговых проверок Национальной налоговой службы Республики Корея. Отсутствие предварительной консультации может привести к взысканию значительных сумм налогов или уголовному наказанию.
Налог на наследство и дарение
При передаче имущества между членами семьи вопросы могут возникнуть в связи с предварительным дарением, оформлением имущества на номинального владельца или приобретением и отчуждением имущества по заниженной цене.
Даже правомерная передача имущества при ошибочном восприятии как косвенного дарения или нетипичного наследования может повлечь дополнительные налоговые начисления и проведение налоговой проверки.
Вопросы для консультирования
∙ Подготовка договоров и налоговых документов, подтверждающих законные основания сделки
∙ Проверка подачи предварительной декларации о дарении и соблюдения установленных законом процедур
→ Предупреждение непредвиденного начисления налога на наследство и дарение, а также разработка долгосрочного плана передачи активов
Сделки с недвижимостью и налог на доход от отчуждения имущества
Владельцы нескольких жилых объектов, лица, владеющие имуществом от имени юридического лица, и участники сделок с правами на приобретение строящегося жилья относятся к группе повышенного риска при декларировании и уплате налога на доход от отчуждения имущества.
В связи с этим несоответствие фактической сделки ее налоговой оценке может вызвать подозрение в сокрытии объекта налогообложения.
Вопросы для консультирования
∙ Проверка соблюдения условий освобождения от налогообложения
∙ Предварительный расчет необходимых расходов, стоимости приобретения и срока владения
Зарубежные финансовые активы и доходы из иностранных источников
Непредставление сведений о зарубежных счетах или доходах из иностранных источников может повлечь дополнительные налоговые начисления, административный штраф (не уголовное наказание) и уголовное наказание, а также стать основанием для проверки Национальной налоговой службой Республики Корея возможного уклонения от уплаты налогов за рубежом.
Вопросы для консультирования
∙ Проверка применимости CRS (системы автоматического обмена информацией о финансовых счетах)
∙ Надлежащее декларирование доходов из иностранных источников и подготовка подтверждающих материалов
→ Предварительное декларирование и упорядочение документов могут снизить размер административного штрафа и риск проведения проверки
3. Налоговое консультирование | Основные направления для организаций
Налоговое консультирование предусматривает системный анализ налоговых рисков, которые могут возникнуть во всей совокупности управленческой, коммерческой и финансовой деятельности организации, и оказывает практическое содействие при подготовке к налоговым проверкам и разработке налоговой стратегии.
Изменение бизнес-модели организации, сделки между аффилированными компаниями, выход на зарубежные рынки и передача акций непубличных компаний при ошибочной налоговой оценке могут привести к налоговым начислениям в размере триллионов южнокорейских вон или применению мер за налоговые правонарушения.
Налог на прибыль организаций и сделки
Неполное отражение выручки, завышение расходов и искажение внутренних сделок организации относятся к типичным обстоятельствам, влекущим проведение налоговой проверки.
Использование активов организации в личных целях и нетипичные сделки между взаимозависимыми лицами могут повлечь применение предусмотренного корейским налоговым правом механизма непризнания налоговых расчетов по неправомерным операциям.
Вопросы для консультирования
∙ Проверка справедливости внутренних сделок и сделок с взаимозависимыми лицами
∙ Оценка возможности отсрочки налогообложения и признания затрат для целей налогообложения
→ Обеспечение согласованности бухгалтерского и налогового учета организации
Налог на добавленную стоимость и вычет входного налога
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, возникающим при совершении каждой сделки; фактическая сумма к уплате может существенно различаться в зависимости от способа декларирования и соблюдения условий для применения вычетов.
К существенным вопросам консультирования относятся правомерность входного налога, возможность применения нулевой ставки и соблюдение условий упрощенного режима налогообложения.
Вопросы для консультирования
∙ Определение применимости нулевой ставки или освобождения от налогообложения
∙ Проверка надлежащего получения налоговых счетов-фактур и соблюдения требований к их хранению
→ Даже незначительная ошибка может привести к непризнанию налогового вычета или начислению дополнительных налоговых санкций, поэтому требуется подробный налоговый анализ
Преемственность семейного бизнеса
Преемственность семейного бизнеса — сложная процедура, требующая учета не только передачи долей участия, но и непрерывности деятельности предприятия и передачи активов между поколениями.
В частности, налоговый вычет при наследовании семейного бизнеса, специальный режим налогообложения дарения при передаче семейного бизнеса и оценка акций непубличных компаний в зависимости от соблюдения установленных требований могут обусловить разницу в налоговой нагрузке в несколько миллиардов южнокорейских вон.
Неисполнение требований последующего контроля также сопряжено со значительными рисками, включая ретроактивное налогообложение.
Вопросы для консультирования
∙ Анализ количественных критериев, включая продолжительность ведения бизнеса наследодателем или дарителем, требования к объему выручки и численности работников
∙ Разработка порядка исполнения обязанностей в период последующего контроля, включая сохранение руководителя и запрет на изменение вида деятельности
∙ Разработка индивидуальной стратегии по предотвращению дробления долей участия и оценке акций непубличной компании
Международное налогообложение и таможенные вопросы
Налоговое консультирование необходимо для предварительной оценки рисков международного налогообложения и таможенных рисков организаций, осуществляющих трансграничные сделки и использующих трансграничные корпоративные структуры, а также для разработки обоснованной налоговой стратегии.
Если организация предварительно не проведет тщательный анализ структуры, это может привести к непредвиденному двойному налогообложению или неполному начислению налогов.
Основные вопросы
∙ Зачет налога, уплаченного за рубежом, и устранение двойного налогообложения
∙ Толкование и применение налоговых соглашений
∙ Определение постоянного представительства (PE)
∙ Определение кода HS и таможенной стоимости
∙ Проверка происхождения товаров для целей соглашений о свободной торговле (FTA)
∙ Таможенные проверки и определение товаров, в отношении которых действуют ограничения на импорт
∙ Реагирование на нарушения Таможенного закона Республики Корея
Вопросы для консультирования
∙ Анализ возможности зачета налога, уплаченного за рубежом, и предусмотренных налоговыми соглашениями средств правовой защиты, включая процедуру взаимного согласования и устранение двойного налогообложения
∙ Предварительная оценка наличия постоянного представительства (PE), а также корректировка договора и объема работ
∙ Разработка внутренних правил классификации импортируемых товаров по коду HS и определения таможенной стоимости
∙ Предварительное получение документов для проверки происхождения товаров в рамках FTA и создание системы их хранения
∙ Обеспечение согласованности сведений в таможенных декларациях при подготовке к таможенной проверке и предварительная оценка риска нарушений
4. Налоговое консультирование | Подготовительные меры и документы
Для эффективного проведения налогового консультирования необходимо тщательно подготовить следующие исходные материалы и документы.
Эти материалы играют основную роль при определении налоговых последствий, разработке законных способов налоговой оптимизации и подготовке правовой позиции на случай налоговой проверки.
Документы и цели их использования
Категория | Необходимые материалы | Цель использования |
Сведения о доходах и сделках | Декларация по совокупному подоходному налогу, детализация предпринимательского дохода и иные документы | Анализ структуры доходов и определение критериев налогообложения |
Состав имеющихся активов | Выписка из реестра недвижимости, сведения о принадлежащих акциях и иные документы | Оценка активов и планирование их передачи |
Документы по договорам и платежам | Договор купли-продажи, платежные ведомости, сведения о денежных переводах и иные документы | Подтверждение реальности сделки и определение базы для расчета налога |
Налоговые документы за прошлые периоды | Уведомление о налоговой проверке, уведомление о планируемом начислении налога, возражение и иные документы | Анализ ранее возникших проблем и меры по предотвращению их повторения |
5. Налоговое консультирование | Контрольный перечень
Потребность в налоговом консультировании особенно возрастает в следующих ситуациях.
Содействие специалиста по налоговым вопросам может оказать практическую помощь при профилактической оценке налоговых рисков или заблаговременной подготовке к возможному начислению налогов.
▷ Получение уведомления о налоговой проверке или уведомления о планируемом начислении налога
▷ Совершение значительного числа внутренних сделок между организациями или сделок с взаимозависимыми лицами
▷ Возникновение спора с налоговым органом или разногласий по вопросам толкования законодательства
▷ Наличие налоговых вопросов, связанных с зарубежными организациями, недвижимостью, счетами или иными активами за рубежом
▷ Необходимость предварительно оценить вероятность налоговых начислений по вопросу, допускающему неоднозначное толкование законодательства
Система содействия адвокатов, специализирующихся на налоговом праве
В нашей юридической фирме работают адвокаты, специализирующиеся на налоговом праве и зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов, а также ряд профильных адвокатов со средним стажем не менее 10 лет.
Это позволяет оказывать практическое профессиональное содействие по сложным вопросам, возникающим в различных сферах налогообложения, включая налог на прибыль организаций, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на наследство и дарение.
Во взаимодействии с аудиторами, налоговыми консультантами и специалистами по таможенным вопросам предоставляются комплексные услуги по налоговому консультированию, включая системное законное налоговое планирование, сопровождение налоговых проверок и процедур обжалования, а также защиту прав налогоплательщиков.
По вопросам профессионального сопровождения на всех этапах, от оценки налоговых рисков и предварительного законного налогового планирования до последующего реагирования, можно обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
Связанные новости
Watch related video content
for this case study.
Консалтинг по стратегии налога на наследство и дарение в связи с передачей семейного бизнеса
