CONTENTS
- 1. Налоговая проверка | Понятие и виды отбора
- - Отбор проверяемых лиц
- 2. Налоговая проверка | Плановая проверка юридических лиц
- - Основные виды и критерии отбора
- - Циклическая проверка
- - Длительное отсутствие проверок
- - Добросовестность отчетности
- - Лица, исключаемые из плановых налоговых проверок
- 3. Налоговая проверка | Плановая проверка индивидуальных предпринимателей
- - Основные виды и критерии отбора
- - Циклическая проверка
- - Длительное отсутствие проверок
- - Оценка добросовестности отчетности
- - Лица, исключаемые из плановых налоговых проверок
- 4. Налоговая проверка | Порядок и этапы проведения
- - До начала налоговой проверки
- - Начало и проведение налоговой проверки
- - Завершение налоговой проверки
- - Защита прав и последующая оценка
- 5. Налоговая проверка | Механизмы защиты прав налогоплательщика и значимые обстоятельства
- - Основные механизмы защиты прав
- 6. Налоговая проверка | Контрольный перечень
- - Система помощи адвокатов по налоговым вопросам
1. Налоговая проверка | Понятие и виды отбора
Налоговая проверка — это процедура, проводимая Национальной налоговой службой Республики Корея и другими налоговыми органами для проверки правильности заявленных налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога.
Ее целью является проверка соблюдения налогового законодательства, предотвращение уклонения от уплаты налогов, обеспечение справедливости налогообложения и поступлений в государственный бюджет.
Отбор проверяемых лиц
В соответствии с Рамочным законом Республики Корея о национальных налогах проверки подразделяются на плановые и внеплановые, каждая из которых имеет собственные цели и критерии отбора.
Категория | Описание |
Плановая проверка | Периодическая проверка правильности отчетности согласно критериям отбора |
Внеплановая проверка | Проверка, проводимая при наличии предусмотренных законом оснований, включая конкретные подозрения в уклонении от уплаты налогов |
2. Налоговая проверка | Плановая проверка юридических лиц
Налоговые проверки проводятся для обеспечения добросовестного представления налоговой отчетности юридическими лицами; ежегодно плановые проверки охватывают установленное количество организаций.
Проверяемые организации распределяются сбалансированно между региональными налоговыми управлениями и налоговыми инспекциями с учетом объема доходов, количества юридических лиц и численности проверяющих.
Основные виды и критерии отбора
Юридические лица отбираются для налоговой проверки по следующим критериям.
Вид отбора | Основное содержание |
Циклическая проверка (пункт 2 части 2 статьи 81-6 Рамочного закона Республики Корея о национальных налогах) | Отбор юридических лиц, не проходивших проверку в течение 4 или более налоговых периодов, с учетом отрасли и масштаба деятельности |
Длительное отсутствие проверок (часть 3 статьи 200 Регламента ведения дел по налогу на прибыль организаций) | Юридические лица установленного масштаба, длительное время не проходившие проверку |
Добросовестность отчетности (статья 196 Регламента ведения дел по налогу на прибыль организаций) | Выявление юридических лиц с признаками недобросовестной отчетности посредством анализа на основе ИИ и больших данных |
Циклическая проверка
Циклическая проверка представляет собой периодическую проверку правильности отчетности юридических лиц, которые в течение последних 4 или более налоговых периодов не проходили налоговую проверку по тому же виду налога. При отборе учитываются отрасль, масштаб деятельности и степень концентрации экономической мощи.
Такая система предотвращает чрезмерную концентрацию налоговых проверок на отдельных юридических лицах, повышает справедливость налогового администрирования, способствует добросовестному представлению отчетности и предотвращению уклонения от уплаты налогов.
Подробные критерии отбора
Категория | Критерии отбора |
Обычные юридические лица | Юридические лица с годовым доходом не менее 200 миллиардов южнокорейских вон включаются в число подлежащих циклической проверке каждые 5 лет |
Юридические лица с концентрацией экономической мощи | При доходе не менее 50 миллиардов южнокорейских вон юридическое лицо также включается в 5-летний цикл, если соответствует одному из указанных ниже условий |
Условия отнесения к юридическим лицам с концентрацией экономической мощи (достаточно одного)
∙ Активы не менее 200 миллиардов южнокорейских вон
∙ Оказание профессиональных услуг физическими лицами
Эти критерии установлены на основании части 1 статьи 200 Регламента ведения дел по налогу на прибыль организаций и предусматривают комплексный учет масштаба предприятия и его влияния на общество.
Длительное отсутствие проверок
При отборе по критерию длительного отсутствия проверок проверяемыми лицами становятся юридические лица установленного масштаба, длительное время не проходившие налоговую проверку.
Независимо от степени добросовестности отчетности они считаются лицами, в отношении которых необходимо проверить ее надлежащее представление, и отбираются для плановой проверки.
Категория | Критерий |
Правовое основание | Статья 63-4 Указа о применении Рамочного закона Республики Корея о национальных налогах, часть 3 статьи 200 Регламента ведения дел по налогу на прибыль организаций |
Субъекты применения | Юридические лица с доходом не ниже установленного уровня, не проходившие налоговую проверку в течение последних нескольких лет |
Этот критерий предназначен для предотвращения чрезмерно длительных перерывов между налоговыми проверками и применяется избирательно в зависимости от масштаба и отрасли предприятия.
Добросовестность отчетности
Согласно критерию добросовестности отчетности содержание представленных налогоплательщиком документов и внешняя информация комплексно анализируются посредством информационной системы для выявления юридических лиц с высокой вероятностью недобросовестного представления отчетности.
Надежность отчетности оценивается методами на основе искусственного интеллекта (ИИ) и больших данных.
Факторы анализа | Содержание |
Налоговые данные | Данные отчетности по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, налогу, удерживаемому у источника, и другим налогам |
Внешние данные | Отчеты внешнего аудита, сведения о прошлых налоговых проверках, налоговая информация и другие данные |
Способ оценки | Ежегодный анализ добросовестности посредством внутренней информационной системы Национальной налоговой службы Республики Корея |
Лица, исключаемые из плановых налоговых проверок
Национальная налоговая служба Республики Корея исключает из числа подлежащих плановой налоговой проверке перспективные растущие предприятия и предприятия, выполняющие социальные обязательства, если они соответствуют установленным условиям. Эта мера налоговой поддержки направлена на содействие самостоятельной экономической деятельности.
Ниже приведены основные категории юридических лиц, исключаемых из плановых налоговых проверок.
Категория | Предприятия | Основные условия |
Предприятия, создающие рабочие места | Увеличение численности постоянных работников по сравнению с предыдущим годом не менее чем на установленную величину | Малые и средние предприятия, представившие и выполнившие план создания рабочих мест |
Предприятия, расширяющие инвестиции | Увеличение объема инвестиций по сравнению с предыдущим годом не менее чем на установленную величину | Представление и выполнение плана расширения инвестиций |
Стартапы и инновационные предприятия | Стартапы, созданные менее 5 лет назад, и предприятия с технологическими или управленческими инновациями | Доход ниже установленного предела, отсутствие задолженности по национальным налогам и соблюдение законодательства |
Социальные предприятия и стандартные предприятия для лиц с инвалидностью | Предприятия, сертифицированные Министерством занятости и труда Республики Корея | Доход ниже установленного предела, отсутствие задолженности по национальным налогам и соблюдение законодательства |
Малые и средние предприятия-экспортеры | Доля экспорта не менее 50% либо получение награды как выдающимся предприятием-экспортером | Отсутствие задолженности по национальным налогам и доход ниже установленного предела |
3. Налоговая проверка | Плановая проверка индивидуальных предпринимателей
Плановые налоговые проверки индивидуальных предпринимателей ежегодно проводятся в отношении установленного количества лиц в целях проверки правильности отчетности и содействия ее добросовестному представлению.
Региональные налоговые управления и налоговые инспекции осуществляют сбалансированный отбор с комплексным учетом масштаба деятельности предпринимателей на подведомственной территории, отрасли и численности проверяющих.
Основные виды и критерии отбора
Индивидуальные предприниматели отбираются для плановой налоговой проверки по следующим трем критериям.
Вид отбора | Основное содержание |
Циклическая проверка (пункт 2 части 2 статьи 81-6 Рамочного закона Республики Корея о национальных налогах) | Периодическая проверка правильности отчетности предпринимателей, не проходивших налоговую проверку в течение 4 или более налоговых периодов, с учетом отрасли и масштаба деятельности |
Длительное отсутствие проверок (часть 2 статьи 97 Регламента ведения дел по подоходному налогу) | Предприниматели, длительное время не проходившие налоговую проверку, в отношении которых требуется проверить добросовестность представления отчетности |
Оценка добросовестности отчетности (статьи 93 и 96 Регламента ведения дел по подоходному налогу) | Выявление посредством информационной системы признаков недобросовестной отчетности на основании ее содержания, данных налогообложения и налоговой информации |
Циклическая проверка
Циклическая проверка проводится в отношении индивидуальных предпринимателей, длительное время не проходивших налоговую проверку; при отборе учитываются уровень риска соответствующей отрасли и масштаб деятельности.
Категория | Критерий |
Обычные индивидуальные предприниматели | При годовом доходе от предпринимательской деятельности, включая аренду недвижимости, не менее 50 миллиардов южнокорейских вон лицо отбирается для циклической проверки каждые 5 лет |
Предприниматели, оказывающие профессиональные услуги | При годовом доходе не менее 20 миллиардов южнокорейских вон лицо подлежит циклической проверке |
Иные конкретные критерии циклической проверки отдельно устанавливаются руководителем Национальной налоговой службы Республики Корея.
Длительное отсутствие проверок
Индивидуальные предприниматели, длительное время не проходившие налоговую проверку и поэтому нуждающиеся в проверке правильности отчетности, независимо от степени ее добросовестности относятся к категории длительно не проверявшихся лиц и отбираются для плановой налоговой проверки.
Категория | Критерий |
Правовое основание | Статья 63-4 Указа о применении Рамочного закона Республики Корея о национальных налогах |
Субъекты применения | Индивидуальные предприниматели установленного масштаба, длительное время не проходившие налоговую проверку |
Оценка добросовестности отчетности
Добросовестность отчетности индивидуальных предпринимателей, как и юридических лиц, анализируется посредством электронной системы оценки.
При выявлении по результатам анализа признаков недобросовестной отчетности предприниматель отбирается для плановой проверки.
Факторы анализа | Содержание |
Данные налогообложения | Данные деклараций по совокупному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость |
Внешние данные | Налоговая информация, размер дохода, результаты управления источниками налогообложения и другие сведения |
Способ оценки | Применение системы электронной оценки добросовестности отчетности |
Электронный анализ проводится отдельно за каждый налоговый период по каждому предпринимателю; в зависимости от результатов оценки интенсивность и объем проверки могут различаться.
Лица, исключаемые из плановых налоговых проверок
В целях повышения экономической активности и реализации общественно значимых целей Национальная налоговая служба Республики Корея исключает из отбора для плановой налоговой проверки индивидуальных предпринимателей, соответствующих установленным условиям.
Категория | Лица, подлежащие исключению | Основные условия |
Предприятия, создающие рабочие места | Увеличение численности постоянных работников по сравнению с предыдущим годом на 2% (не менее чем на 1 работника) | Представление и выполнение плана создания рабочих мест |
Предприятия, расширяющие инвестиции | Увеличение инвестиций по сравнению с предыдущим годом не менее чем на установленную долю | Представление и выполнение плана расширения инвестиций |
Стартапы и инновационные предприятия | Венчурные предприятия, созданные менее 5 лет назад, и инновационные малые и средние предприятия | Доход ниже установленного предела, отсутствие задолженности по национальным налогам и соблюдение законодательства |
Социальные предприятия и стандартные предприятия для лиц с инвалидностью | Предприятия, сертифицированные Министерством занятости и труда Республики Корея | Доход ниже установленного предела, отсутствие задолженности по национальным налогам и соблюдение законодательства |
Малые и средние предприятия-экспортеры | Доля экспорта не менее 50% либо получение награды за внешнеторговую деятельность | Доход ниже установленного предела и отсутствие задолженности по национальным налогам |
4. Налоговая проверка | Порядок и этапы проведения
Налоговая проверка проводится по установленной процедуре и сопровождается предоставлением информации и применением различных механизмов защиты прав и интересов налогоплательщика.
Процедура налоговой проверки подразделяется на следующие этапы: предварительное уведомление → начало проверки → проведение проверки → завершение и последующие меры.
Краткая схема процедуры
: получение уведомления, возможность переноса проверки или изменения места ее проведения
② Начало проверки и вводное разъяснение
: удостоверение личности проверяющих, подписание обязательства о добросовестности, разъяснение прав
③ Проведение проверки
: предоставление запрошенных материалов, возможность дать пояснения и обратиться за защитой прав
④ Завершение проверки
: получение уведомления о результатах, возможность подачи исправленной декларации или обжалования
⑤ Оценка и защита прав
: представление оценки, заслушивание мнения налогоплательщика
До начала налоговой проверки
До начала проверки налогоплательщику направляется предварительное уведомление, а во время вводного разъяснения сообщаются сведения о предмете проверки и механизмах защиты прав.
Не позднее чем за 15 дней до начала проверки направляются «Предварительное уведомление о налоговой проверке» и «Хартия прав налогоплательщика»
∙ Вводное разъяснение по налоговой проверке
По просьбе налогоплательщика проводится за день до проверки или в день ее начала
Разъясняются основания отбора для проверки, ее объем, необходимые подготовительные меры и другие вопросы
∙ Заявление о переносе проверки или изменении места ее проведения
Может быть подано при стихийном бедствии, иной чрезвычайной ситуации, болезни, длительной командировке и по другим соответствующим основаниям
∙ Заявление об отсрочке налоговой проверки
Может быть подано малым или средним предприятием, отвечающим следующим условиям
▶ Не относится к сфере потребительских услуг
▶ Численность постоянных работников увеличилась по сравнению с предыдущим годом не менее чем на 2% (как минимум на 1 работника)
Начало и проведение налоговой проверки
После начала налоговой проверки проверяющие должностные лица обязаны представиться, разъяснить налогоплательщику его права и сообщить о соблюдении установленной процедуры.
Основные процедуры и значимые обстоятельства
Пункт | Описание |
Начало проверки | После проверки служебных удостоверений проверяющих составляется обязательство о добросовестности |
Налоговый представитель | Налоговый представитель может участвовать после представления доверенности |
Разъяснение объема проверки | Проверка проводится в установленных пределах; при расширении ее объема обязательно направляется уведомление |
Запрос материалов и возможность дать пояснения | Обеспечивается достаточная возможность дать пояснения путем представления письменного обоснования и встречи с руководителем проверяющего подразделения |
Приостановление, расширение объема или продление проверки | При возникновении соответствующего основания обязательно письменное уведомление. Произвольное расширение или продление не допускается |
Временное хранение бухгалтерских книг | Допускается при наличии явных признаков уклонения от уплаты налогов, требует согласия налогоплательщика; по общему правилу документы возвращаются в течение 14 дней |
Проверка через Hometax | Налогоплательщик может в реальном времени отслеживать ход проверки через Hometax |
※ При незаконных или необоснованных действиях во время проверки налогоплательщик может обратиться за защитой прав к должностному лицу по защите прав налогоплательщиков.
Завершение налоговой проверки
После завершения проверки налогоплательщик получает уведомление о ее результатах и при необходимости может добровольно подать исправленную декларацию либо воспользоваться процедурой обжалования.
Основные процедуры
- Направляется в течение 20 дней после завершения проверки
➤ Содержание: налоговая база, сумма налога, основания расчета и другие сведения
∙ Проведение дня налогового консультирования
- Предоставляются подробные разъяснения результатов проверки
➤ Налогооблагаемые позиции, основания налогообложения, налоговый режим доходов, порядок последующего бухгалтерского учета и другие вопросы
∙ Подача исправленной декларации и заявления об отсрочке взыскания
- По результатам проверки можно подать исправленную декларацию
➤ При временной финансовой нагрузке можно подать заявление об отсрочке взыскания
Защита прав и последующая оценка
После завершения налоговой проверки налогоплательщик может защищать свои права и интересы путем подачи возражения или жалобы и посредством оценки проведенной процедуры.
Основные права | Содержание |
Заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения (до принятия решения о налогообложении) или возражение (после принятия решения) | При несогласии с результатами проверки их можно оспорить в установленном порядке |
Представление оценочного листа | Налогоплательщик составляет и представляет оценочный лист о соблюдении проверяющими установленной процедуры и других обстоятельствах |
Собеседование с должностным лицом по защите прав налогоплательщиков | Проводится по телефону или с выездом на место для заслушивания мнения налогоплательщика |
5. Налоговая проверка | Механизмы защиты прав налогоплательщика и значимые обстоятельства
Налоговая проверка является правовой процедурой проверки добросовестности отчетности налогоплательщика; одновременно предусмотрены институциональные механизмы защиты его прав и интересов.
Национальная налоговая служба Республики Корея применяет различные механизмы защиты прав, направленные на снижение нагрузки на налогоплательщика и предотвращение незаконных или необоснованных проверок.
Основные механизмы защиты прав
Наименование механизма | Содержание | Практически значимые обстоятельства |
Предоставление Хартии прав налогоплательщика | Предоставляется вместе с предварительным уведомлением о налоговой проверке | До проверки необходимо ознакомиться с документом |
Вводное разъяснение по налоговой проверке | Разъясняются объем проверки, механизмы защиты прав и другие вопросы | Проводится по просьбе налогоплательщика |
Заявление об отсрочке налоговой проверки | Может быть подано при выполнении условий, предусмотренных для предприятий, создающих рабочие места, стартапов и иных лиц | Подается через Hometax один раз в год |
Заявление о переносе проверки или изменении места ее проведения | Подается при наличии уважительных причин, включая чрезвычайную ситуацию, командировку или болезнь | Рекомендуется подать заблаговременно |
Удостоверение личности проверяющих и составление обязательства о добросовестности | Обязательно при начале проверки | При нарушении можно обратиться за защитой прав налогоплательщика |
Уведомление об объеме проверки и обязанность уведомить о его расширении | При изменении объема проверки обязательно письменное уведомление | Устное уведомление недействительно |
Предоставление возможности дать пояснения и собеседование с руководителем проверяющего подразделения | Обеспечиваются возможность дать пояснения и объективное рассмотрение | Пояснения представляются письменно |
Институт должностных лиц по защите прав налогоплательщиков | При необоснованных действиях в ходе налоговой проверки можно обратиться за защитой прав | Такие должностные лица имеются в центральном аппарате, региональных управлениях и налоговых инспекциях |
Проведение дня налогового консультирования | Разъясняются результаты проверки и порядок последующего бухгалтерского учета | Сведения можно использовать при подаче исправленной декларации или обжаловании |
Представление оценочного листа | После завершения проверки можно принять участие в оценке должностных лиц | Оценка может быть именной или анонимной |
6. Налоговая проверка | Контрольный перечень
При отборе для налоговой проверки необходимо заблаговременно подготовиться и проконтролировать основные вопросы в ходе проверки.
Проверяемый вопрос | Порядок проверки и реагирования |
Получение предварительного уведомления и Хартии прав налогоплательщика | Если предварительное уведомление или Хартия прав не получены, до начала проверки следует запросить подтверждение у должностного лица по защите прав налогоплательщиков |
Участие во вводном разъяснении по налоговой проверке | Получение предварительных разъяснений об объеме проверки, механизмах защиты прав и других вопросах → Обязательно предоставляется по просьбе налогоплательщика |
Проверка объема запрошенных материалов | В предоставлении материалов, не относящихся к объему проверки, можно отказать (кроме случаев официального уведомления о расширении объема проверки) |
Согласие на временное хранение бухгалтерских книг и материалов | После проверки основания для хранения можно потребовать возврата в течение 14 дней Хранение материалов, не относящихся к объему проверки, запрещено |
Ознакомление с порядком обжалования результатов | После уведомления о решении по налогообложению можно подать возражение, жалобу в Налоговый трибунал Республики Корея или иную жалобу |
Фиксация необоснованных действий проверяющих | Незаконные или необоснованные высказывания и действия в ходе проверки фиксируются в записях, аудиоматериалах и иных доказательствах → Материалы могут использоваться при обращении к должностному лицу по защите прав налогоплательщиков |
Система помощи адвокатов по налоговым вопросам
В нашей юридической фирме работают многочисленные профильные адвокаты со средним профессиональным стажем не менее 10 лет, в том числе адвокаты по налоговым вопросам, зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов.
Это позволяет оказывать практическую профессиональную юридическую помощь, включая разработку системной стратегии реагирования на налоговую проверку, оценку рисков и сопровождение процедур обжалования.
В фирме действует система взаимодействия со штатными налоговыми консультантами, бухгалтерами и другими специалистами. Если требуется помощь в связи с налоговой проверкой, можно запросить 🔗запись на юридическую консультацию адвоката по налоговым вопросам.
Дэрюн, занимающая 9-е место среди юридических фирм Республики Корея по данным Национальной налоговой службы Республики Корея о подаче деклараций по налогу на добавленную стоимость в 25 году, оказывает помощь по делам с опорой на накопленный опыт.
Подробнее
Watch related video content
for this case study.
Знакомимся со специалистами юридической фирмы «Дэрюн» по корпоративному праву и налогово-административным вопросам!
