Нарушение Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления

Под уклонением от уплаты налогов понимается уклонение от уплаты налогов обманным или иным неправомерным способом либо неправомерное получение возврата налога или налогового вычета (статья 3 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

Такое деяние обычно называют уклонением от уплаты налогов. Оно заключается в неисполнении налоговой обязанности неправомерными способами, включая ведение двойной бухгалтерии, получение фиктивных подтверждающих документов, сокрытие имущества и неведение бухгалтерских книг.

В соответствии с Законом Республики Корея об ограничении специальных налоговых льгот это означает использование или продажу нефтепродуктов, в отношении которых была предоставлена налоговая льгота, не по установленному назначению (статья 4 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

В частности, использование освобожденного от налогов топлива в обычных транспортных средствах, а также его приобретение или сбыт с осознанием данного обстоятельства рассматриваются как уклонение от уплаты налогов и влекут наказание.

Изготовление смесей, не соответствующих установленному составу, и их продажа под видом нефтепродуктов является тяжким преступлением, которое не только позволяет неправомерно уклоняться от уплаты налогов, но и создает угрозу безопасности населения (статья 5 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

По Закону Республики Корея о нефтяном бизнесе и альтернативных видах топлива «контрафактные нефтепродукты» относятся к категории серьезных нарушений, за которые наряду с уголовным наказанием могут применяться административные меры, включая денежное взыскание за нарушение административных норм.

Согласно Закону Республики Корея о лицензировании алкогольной продукции и иных вопросах, производить и продавать алкогольную продукцию могут только лица, получившие соответствующую лицензию; производство или продажа без лицензии тесно связаны с уклонением от уплаты налогов (статья 6 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

Наказание также предусмотрено за производство или продажу алкогольной продукции на стадии брожения, включая закваску и бродильное сусло.

Это означает совершение налогоплательщиком, имеющим налоговую задолженность, таких действий, как фиктивная передача или сокрытие имущества с целью уклонения от принудительного взыскания (статья 7 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

К типичным способам относятся номинальное оформление имущества на супруга или третье лицо и заключение фиктивных договоров.

Это умышленное уничтожение или сокрытие бухгалтерских книг и подтверждающих документов, которые необходимо вести или хранить согласно налоговому законодательству, с целью воспрепятствовать исчислению или взиманию налогов (статья 8 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

В частности, уничтожение бухгалтерских книг при ожидаемой налоговой проверке или применении мер взыскания рассматривается как уничтожение доказательств.

Это действия, направленные на то, чтобы склонить налогоплательщика к непредставлению достоверной декларации согласно налоговому законодательству либо воспрепятствовать ее представлению (статья 9 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

К ним относятся случаи, когда налоговые консультанты или бухгалтеры умышленно склоняют к представлению ложной декларации либо сами подают такую декларацию.

К этой категории относятся выдача или получение фиктивного налогового счета-фактуры при отсутствии реальной сделки (статья 10 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

Уклонение от уплаты налогов с использованием фиктивных налоговых счетов-фактур может привести к неуплате налога на добавленную стоимость, корпоративного подоходного налога или налога на доходы физических лиц, поэтому оно рассматривается как серьезное нарушение.

Это регистрация предпринимательской деятельности с использованием имени другого лица либо предоставление собственного имени третьему лицу для такой регистрации с целью уклонения от уплаты налогов или принудительного исполнения (статья 11 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

Типичным примером является регистрация предпринимательской деятельности способом, позволяющим скрыть лицо, фактически осуществляющее управление.

К этой категории относятся подделка или изменение знака, подтверждающего уплату налога, а также его повторное использование или передача либо хранение или использование поддельного знака, подтверждающего уплату налога (статья 12 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

По степени тяжести такие деяния сопоставимы с подделкой официального документа.

Это случай, когда лицо, выплачивающее доход, не исполнило установленную законом обязанность удержать налог у источника выплаты и перечислить его государству (статья 13 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

Это охватывает как неудержание налога, так и неперечисление уже удержанной суммы.

Это составление и выдача фиктивной справки об удержании налога с трудового дохода или ведомости о выплатах либо представление такого документа в налоговый орган при фактическом отсутствии трудовой деятельности (статья 14 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

Такой способ часто используется для фальсификации сведений о доходах или неправомерного получения налогового вычета.

В приведенной ниже таблице обобщены основные сроки лишения свободы и размеры штрафов по видам налоговых преступлений.

Согласно статье 18 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления, если представитель, агент, служащий или иной работник юридического лица совершил нарушение, предусмотренное этим законом, в связи с деятельностью юридического или физического лица, штрафу (уголовному наказанию) подлежат как непосредственный исполнитель, так и соответствующее юридическое или физическое лицо.

Однако юридическое или физическое лицо может быть освобождено от наказания, если оно проявило должную осмотрительность и осуществляло надлежащий контроль за деятельностью для предотвращения нарушения.

Эта мера конкретизирует ответственность юридического лица и повышает эффективность предупреждения налоговых преступлений.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности за нарушения, предусмотренные с 3-й по 14-ю статью Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления, по общему правилу составляет 7 лет (статья 22 Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления).

Однако если юридическое лицо, подлежащее наказанию согласно положению о параллельной ответственности исполнителя и работодателя (статья 18), подпадает под действие статьи 8 Закона Республики Корея об усиленном наказании за отдельные преступления, срок давности продлевается и составляет 10 лет.

Эта мера позволяет привлекать к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в крупном размере или за систематическое совершение таких деяний в течение более продолжительного периода.

Статья 8 Закона Республики Корея об усиленном наказании за отдельные преступления

Даже при наличии нарушения, предусмотренного Законом Республики Корея о наказании за налоговые преступления, добровольное представление первоначальной или уточненной декларации до начала налоговой проверки может повлечь смягчение наказания или освобождение от него.

Если налогоплательщик допустил неумышленную ошибку при налоговом учете или пропустил отдельные сведения, существенное значение могут иметь своевременное исправление ошибки и уплата соответствующей суммы налога.

В ходе налоговой проверки или расследования налогового правонарушения представление ложных материалов, сокрытие доказательств, уничтожение бухгалтерских книг и иное уклонение от сотрудничества могут, напротив, повлечь более строгую уголовную ответственность.

Добросовестное представление материалов и четкое изложение фактических обстоятельств могут учитываться как факторы, способствующие смягчению наказания.

При предъявлении обвинения в нарушении Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления на меру наказания непосредственно влияют обстоятельства, указывающие на умышленное уклонение от уплаты налогов или обычную ошибку, а также однократный или систематический характер деяния.

В связи с этим доводы об отсутствии умысла или систематичности необходимо обосновывать конкретными обстоятельствами деяния, налоговой документацией, а также внутренними процедурами согласования и отчетности.

В нашей юридической фирме работают многочисленные профильные адвокаты, включая адвокатов, зарегистрированных в Ассоциации адвокатов Кореи в качестве специалистов по налоговым делам; их средний стаж составляет не менее 10 лет.

Это позволяет оказывать практическую профессиональную юридическую помощь по делам о налоговых преступлениях с начальной стадии дела, включая подготовку к следственным действиям, разработку стратегии защиты после предъявления обвинения и представительство в судебном разбирательстве.

Система взаимодействия со штатными налоговыми консультантами, бухгалтерами и специалистами по таможенным вопросам также позволяет комплексно проводить бухгалтерский анализ деяний, связанных с налоговыми преступлениями, и принимать меры по налоговым вопросам.

При получении требования явиться в следственный орган в связи с подозрением в нарушении Закона Республики Корея о наказании за налоговые преступления либо при наличии риска предъявления обвинения можно на ранней стадии обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых делах.