Области практики

Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью

2025.07.22

Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью — это процедура Службы финансового надзора Республики Корея, в рамках которой проверяется соблюдение стандартов бухгалтерского учета и аудита при составлении финансовой отчетности компании и аудиторского заключения, а при выявлении нарушений решается вопрос об ответственности.

1. Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью | Определение

В рамках проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью устанавливается, соблюдены ли стандарты бухгалтерского учета и аудита при составлении финансовой отчетности компании и аудиторского заключения; при выявлении нарушений решается вопрос о соответствующей ответственности.

▶ Что такое проверка бухгалтерской отчетности?

Это процедура проверки финансовой отчетности, составленной компанией, на предмет нарушения стандартов бухгалтерского учета.

При выявлении особенностей компания вправе представить объяснения. Если нарушение признается установленным, выносится рекомендация об исправлении финансовой отчетности.

▶ Что такое надзор за бухгалтерской отчетностью?

Надзор за бухгалтерской отчетностью представляет собой более широкое понятие, включающее проверку. В его рамках проводится комплексная оценка соблюдения стандартов бухгалтерского учета и аудита применительно к финансовой отчетности компании и аудиторскому заключению, составленному внешним аудитором.

Если нарушение подтверждается, помимо рекомендации об исправлении может быть установлено ответственное лицо и применены санкции.

Процедура проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью

Служба финансового надзора Республики Корея проводит проверку бухгалтерской отчетности методом выборки.

Проверка также начинается при поступлении жалобы или сообщения о предполагаемом нарушении стандартов бухгалтерского учета, а также запроса о проведении надзорной проверки от полиции или иного государственного органа.

После проверки финансовой отчетности по существу, если нарушение правил бухгалтерского учета признается установленным, выносится рекомендация об исправлении.

Подробная процедура проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью выглядит следующим образом.

2. Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью | Стандарты аудита

Согласно статье 16 Закона Республики Корея о внешнем аудите акционерных обществ и иных организаций и статье 22 Указа о применении этого Закона, аудитор обязан проводить аудит в соответствии со стандартами аудита, признанными общепринятыми, объективными и надлежащими.

Эти обязательные для всех внешних аудиторов стандарты служат институциональным механизмом обеспечения независимости аудита и повышения достоверности финансовой отчетности.

Основные элементы стандартов аудита

Стандарты аудита охватывают следующие основные вопросы на всех этапах аудиторской проверки.

1. Требования к обеспечению независимости аудитора

2. Методика составления плана аудита и аудиторские процедуры

3. Виды аудиторских мнений и порядок их определения

4. Организация аудиторской работы, включая составление рабочих документов аудитора

5. Стандарты представления результатов аудита

Хотите узнать, кто подлежит внешнему аудиту и каков подробный порядок?
Подробнее

3. Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью | Финансовая отчетность

Адвокат по финансовым вопросам, проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью, аудит, фальсификация отчетности, направление деятельности

Основным объектом проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью является финансовая отчетность, составленная компанией.

Финансовая отчетность представляет собой совокупность финансовых документов, составляемых для точного информирования внешних заинтересованных лиц, включая инвесторов, кредиторов и надзорные органы, о состоянии дел компании, результатах ее деятельности и движении денежных средств.

Финансовая отчетность является не просто совокупностью бухгалтерских данных, а основным документом для прозрачного раскрытия внешним заинтересованным лицам финансового положения компании и результатов ее деятельности. Законодательство строго регулирует субъектов, ответственных за ее составление, сроки представления и ограничения, связанные с ее подготовкой.

Согласно статье 2 Закона Республики Корея о внешнем аудите акционерных обществ и иных организаций и Указу о применении этого Закона, финансовая отчетность состоит из следующих документов.

Отчет о финансовом положении (прежнее наименование — бухгалтерский баланс)
Отчет о прибылях и убытках либо отчет о совокупном доходе
Отчет об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств
Примечания к отчетности

Ответственность за составление финансовой отчетности

Директор-представитель компании и исполнительный директор, отвечающий за бухгалтерский учет, а при отсутствии такой должности — работник, ведущий бухгалтерский учет, несут ответственность за добросовестное составление финансовой отчетности компании.

Это основной принцип, применимый ко всем компаниям, подлежащим внешнему аудиту.

▶ Запрет участия внешнего аудитора в составлении отчетности

Внешний аудитор и работающие в его организации сертифицированные бухгалтеры не вправе совершать следующие действия.

• Непосредственно составлять финансовую отчетность компании вместо директора-представителя или иного ответственного лица

• Консультировать по вопросам бухгалтерского учета, связанным с составлением финансовой отчетности

• Выполнять вместо компании расчеты или бухгалтерские проводки, необходимые для составления финансовой отчетности

• Участвовать в определении методов бухгалтерского учета

Этот институциональный механизм направлен на обеспечение независимости и объективности аудита и предотвращение возможной аффилированности компании и аудитора.

Срок представления финансовой отчетности

Компания обязана представить составленную финансовую отчетность внешнему аудитору в установленный законодательством срок. Этот срок зависит от организационно-правовой формы компании, применяемых стандартов бухгалтерского учета и иных обстоятельств.

▶ Сроки, исчисляемые с учетом очередного общего собрания акционеров

• Финансовая отчетность
Не позднее чем за 6 недель до проведения очередного общего собрания

• Консолидированная финансовая отчетность
- Для компаний, применяющих Международные стандарты финансовой отчетности, принятые в Республике Корея: не позднее чем за 4 недели до проведения очередного общего собрания
- Для компаний, не применяющих Международные стандарты финансовой отчетности, принятые в Республике Корея: в течение 90 дней после окончания финансового года

※ Однако для компаний с совокупными активами не менее 2 триллионов южнокорейских вон — в течение 70 дней

▶ Сроки, исчисляемые с учетом представления отчета о деятельности

– Если общее собрание акционеров проводится после истечения срока представления отчета о деятельности

• Финансовая отчетность
Не позднее чем за 6 недель до истечения срока представления отчета о деятельности

• Консолидированная финансовая отчетность
- Для компаний, применяющих Международные стандарты финансовой отчетности, принятые в Республике Корея: не позднее чем за 4 недели до истечения срока представления отчета о деятельности
- Для компаний, не применяющих Международные стандарты финансовой отчетности, принятые в Республике Корея: в тот же срок, который указан выше

▶ Сроки для компаний, в отношении которых проводится процедура реабилитации

• Финансовая отчетность
В течение 45 дней после окончания финансового года

• Консолидированная финансовая отчетность
В течение 60 дней

Ознакомьтесь с проверкой и аудитом финансовой отчётности и санкциями.
Подробнее

4. Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью | Фальсификация бухгалтерской отчетности

При возникновении в ходе проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью подозрений в ее фальсификации могут быть применены строгие санкции.

Фальсификация бухгалтерской отчетности означает умышленное искажение информации в учетных регистрах с целью представить результаты деятельности компании в более благоприятном виде, чем они есть в действительности.

За искажение бухгалтерских документов компании, являющихся основным источником информации при принятии инвестиционных решений, предусмотрены следующие наказания

Статья 39 Закона Республики Корея о внешнем аудите

Мера наказания

Составление и раскрытие заведомо ложной финансовой отчетности

Лишение свободы с привлечением к труду на срок до 10 лет /

штраф (уголовное наказание) в размере до 2–5-кратной суммы полученной выгоды или предотвращенных убытков

Внесение аудитором заведомо ложных сведений в аудиторское заключение

Это может повлечь не только последствия уголовного наказания, но и значительный репутационный ущерб для компании в дальнейшем, поэтому требуется осмотрительность.

Каковы определение фальсификации бухгалтерской отчётности, наказание и юридическая ответственность?
Подробнее

5. Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью | Меры реагирования

Финансово-страховая группа Дэрюн, сопровождение проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью, направление деятельности

Если компания становится объектом проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью, требуется оперативное и системное реагирование.

Процедуры проверки и надзора Службы финансового надзора Республики Корея проводятся в строгом порядке, а при подтверждении нарушений могут быть применены санкции. В связи с этим целесообразно разработать надлежащую стратегию реагирования с привлечением специалистов в области права и бухгалтерского учета.

Оперативная оценка ситуации и подготовка документов

После получения уведомления о начале проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью необходимо прежде всего тщательно изучить финансовую отчетность и соответствующие бухгалтерские документы за проверяемый период.

Следует оперативно выявить проблемные вопросы и обстоятельства, которые могут стать предметом замечаний, а также системно подготовить документы и пояснения, запрошенные Службой финансового надзора Республики Корея.

Консультации адвокатов и профильных специалистов

Проверка и надзор за бухгалтерской отчетностью представляют собой комплексную процедуру, требующую глубоких знаний в области бухгалтерского учета и правовой оценки.

Процедура не ограничивается представлением бухгалтерских документов и пояснений: требуется отвечать на подробные запросы и замечания Службы финансового надзора Республики Корея. Поэтому может потребоваться профессиональная поддержка как в бухгалтерской, так и в правовой сфере.

При выявлении ошибок или нарушений в финансовой отчетности требуются оперативные и точные меры по их устранению. Существенное значение имеют совершенствование внутренних процедур и разработка стратегии предотвращения рисков в дальнейшем.

Наша фирма, опираясь на многолетний опыт сопровождения проверок и надзора за бухгалтерской отчетностью, предоставляет юридические консультации и практические меры реагирования с учетом обстоятельств конкретной компании.

В штате фирмы работают специалисты различных направлений, включая сертифицированных бухгалтеров, налоговых консультантов и экспертов по таможенным вопросам, что позволяет комплексно сопровождать связанные дела.

Если перед проведением проверки и надзора за бухгалтерской отчетностью требуется юридическая помощь, можно обратиться к 🔗адвокату по финансовым вопросам за содействием.