CONTENTS
- 1. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Процедура и ее значение
- - Особенности процедуры
- 2. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Основания и условия подачи заявления
- - Основания для подачи заявления
- - Условия подачи заявления
- 3. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Порядок рассмотрения
- - Порядок рассмотрения налоговой инспекцией и региональным управлением Национальной налоговой службы
- - Порядок рассмотрения Национальной налоговой службой
- 4. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Составление заявления
- - Структура заявления
- - Предмет требования
- - Основания требования
- 5. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Решение и его последствия
- - Срок принятия решения
- - Юридическая сила решения
- - Отсрочка начисления налога
- 6. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Стратегия действий
- - Если можно подтвердить обычный характер сделки
- - Если имеется спор о толковании законодательства
- - В случае неумышленной ошибки
- 7. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Контрольный перечень
- - Система юридической помощи адвокатов по налоговым вопросам
1. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Процедура и ее значение
Предварительная проверка правомерности налогообложения — это процедура, предусматривающая предварительное уведомление налогоплательщика о предполагаемом начислении налога до его осуществления по результатам налоговой проверки, аудита или на ином основании и позволяющая налогоплательщику представить возражения.
В отличие от последующего обжалования, эта процедура позволяет разрешить вопрос до начисления налога и имеет следующие последствия.
∙ Защита прав налогоплательщика и уменьшение его экономической нагрузки
∙ Обеспечение прозрачности и надежности налогового администрирования
Особенности процедуры
Эта процедура служит механизмом предварительной защиты прав, предотвращающим необоснованное налогообложение, защищающим права и законные интересы налогоплательщиков и одновременно уменьшающим временные и экономические издержки.
: налогоплательщик может разрешить вопрос без последующих процедур, таких как судебное разбирательство или подача возражения
∙ Экономия времени
: вопрос может быть разрешен в сравнительно короткий срок по сравнению с подачей возражения или обращением с жалобой в порядке административного пересмотра
∙ Эффективность администрирования
: процедура позволяет сократить нерациональное использование административных ресурсов и предотвратить ненужные споры
2. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Основания и условия подачи заявления
Заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения может подать налогоплательщик, получивший уведомление о результатах налоговой проверки, предварительное уведомление о начислении налога по результатам аудита или иное уведомление о предполагаемом налогообложении.
Иными словами, заявление можно подать только при получении от налогового органа предварительного уведомления о начислении налога до его фактического начисления.
Основания для подачи заявления
Заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения можно подать при получении одного из перечисленных ниже предварительных уведомлений о начислении налога.
Категория | Возможность подачи заявления |
Уведомление о результатах налоговой проверки | Допускается |
Предварительное уведомление о начислении налога по результатам аудита | Допускается |
Вопросы толкования законодательства | Допускается |
Условия подачи заявления
Заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения необходимо подать в течение 30 дней со дня получения предварительного уведомления о начислении налога.
Орган, в который подается заявление, определяется видом уведомления следующим образом.
Категория | Орган подачи заявления |
Уведомление о результатах налоговой проверки | Руководитель соответствующей налоговой инспекции или регионального управления Национальной налоговой службы |
Предварительное уведомление о начислении налога по результатам аудита | Руководитель регионального управления Национальной налоговой службы или Национальной налоговой службы Республики Корея |
Вопросы толкования законодательства | Руководитель Национальной налоговой службы Республики Корея |
Заявление можно подать лично в компетентную налоговую инспекцию или Национальную налоговую службу либо направить по почте.
3. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Порядок рассмотрения
Решение по заявлению о предварительной проверке правомерности налогообложения принимается после проведения установленной процедуры рассмотрения.
Порядок рассмотрения частично различается в зависимости от органа, в который подано заявление, при этом каждый орган обязан принять решение в течение 30 дней со дня регистрации заявления.
Порядок рассмотрения налоговой инспекцией и региональным управлением Национальной налоговой службы
Этап | Содержание |
① Подача заявления | Налогоплательщик подает заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения в компетентную налоговую инспекцию или региональное управление Национальной налоговой службы |
② Прием и регистрация | Отдел обслуживания налогоплательщиков принимает заявление и выдает подтверждение его регистрации |
③ Проверка должностным лицом по защите прав налогоплательщиков | После проверки содержания заявления подготавливаются материалы для рассмотрения※ При необходимости могут быть запрошены дополнительные материалы (в течение 20 дней) |
④ Рассмотрение Комитетом по налоговым проверкам | Должностное лицо по защите прав налогоплательщиков направляет материалы в комитет, после чего проводится их рассмотрение |
⑤ Решение руководителя налоговой инспекции | С учетом результатов рассмотрения руководитель налоговой инспекции принимает решение о начислении налога (в том числе об удовлетворении или отклонении заявления) |
⑥ Уведомление о результате | Заявитель уведомляется о результате в течение 30 дней |
Порядок рассмотрения Национальной налоговой службой
Этап | Содержание |
① Прием заявления | Налогоплательщик подает заявление в Национальную налоговую службу или компетентную налоговую инспекцию |
② Проверка уполномоченным по защите налогоплательщиков | Сотрудники отделов проверки 1 и 2 подготавливают материалы для рассмотрения и при необходимости запрашивают дополнения (в течение 20 дней) |
③ Рассмотрение Комитетом по налоговым проверкам | Рассмотрение проводится комитетом Национальной налоговой службы |
④ Решение руководителя Национальной налоговой службы | Руководитель Национальной налоговой службы принимает окончательное решение с учетом результатов рассмотрения |
⑤ Уведомление о результате | Налогоплательщик уведомляется о содержании решения (в течение 30 дней) |
※ Как правило, все процедуры должны быть завершены в течение 30 дней, однако при наличии неизбежных обстоятельств срок рассмотрения может быть продлен.
4. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Составление заявления
Заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения составляется по форме № 56-2 или № 56-3, предусмотренной Правилами применения Рамочного закона Республики Корея о государственных налогах; основное значение имеют четкое изложение фактических обстоятельств и подтверждающие материалы.
Структура заявления
Заявление, подаваемое для предварительной проверки правомерности налогообложения, должно быть составлено четко и конкретно и содержать перечисленные ниже элементы.
Категория | Основное содержание |
Предмет требования | Прямое указание требования об исправлении предварительного уведомления о начислении налога |
Основания требования | Конкретное описание противоправности или необоснованности предполагаемого начисления налога |
Доказательства | Обязательное приложение документов, подтверждающих заявленные факты |
Предмет требования
Необходимо точно указать наименование налоговой инспекции, направившей предварительное уведомление о начислении налога, дату уведомления, вид и сумму налога.
Следует ясно указать на наличие возражений против предполагаемого начисления налога и завершить заявление требованием о его исправлении.
Пример формулировки
Основания требования
Сначала следует кратко изложить основания, по которым налоговая инспекция намерена начислить налог.
Необходимо конкретно описать такие основания налогообложения, как выдача фиктивной налоговой накладной, неправомерный учет расходов или неотраженная выручка.
После этого следует конкретно изложить причины, по которым содержание уведомления является противоправным или необоснованным.
- Указать сведения об операциях, получении товара, условиях договора и иных обстоятельствах, подтверждающих фактическое совершение сделки
- При наличии заявлений связанных лиц, фотографий, сведений об отгрузке и других материалов упомянуть их в качестве приложений
∙ Подтверждение оплаты
- Подробно указать дату, сумму и способ оплаты (банковский перевод, наличные средства и др.)
- Указать квитанции о внесении средств, сведения о переводах и другие документы в качестве приложений
∙ Правовая позиция и требование
- Указать, что вывод налоговой инспекции не соответствует фактическим обстоятельствам и является необоснованным с точки зрения правовых оснований или толкования закона
- Подтвердить обычный характер сделки и потребовать исправления предварительного уведомления о начислении налога
5. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Решение и его последствия
Решение по результатам предварительной проверки правомерности налогообложения имеет такую же силу, как решение по заявлению о возражении или пересмотре, и является обязательным для соответствующего налогового органа.
Срок принятия решения
Рассмотрение завершается и решение принимается в течение 30 дней со дня регистрации заявления.
Юридическая сила решения
В соответствии с решением налоговый орган исправляет или окончательно утверждает предполагаемое начисление налога.
Это решение не подлежит самостоятельному обжалованию.
Отсрочка начисления налога
До принятия решения, как правило, направление налогового уведомления откладывается.
6. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Стратегия действий
Предварительная проверка правомерности налогообложения предполагает не просто изложение мнения, а четкое раскрытие фактических обстоятельств и правовых вопросов.
Подготовку целесообразно проводить следующим образом.
Если можно подтвердить обычный характер сделки
▷ Приложить дополнительные материалы, включая заявления третьих лиц и соответствующие договоры
Если имеется спор о толковании законодательства
▷ Указать обстоятельства, смягчающие ответственность, включая добросовестное декларирование и предшествующее сотрудничество с налоговыми органами
В случае неумышленной ошибки
▷ Указать обстоятельства, смягчающие ответственность, включая добросовестное декларирование и предшествующее сотрудничество с налоговыми органами
7. Предварительная проверка правомерности налогообложения | Контрольный перечень
Предварительная проверка правомерности налогообложения служит механизмом правовой защиты налогоплательщика до начисления налога.
Следует проверить перечисленные ниже пункты.
Проверяемый пункт | Контрольный вопрос |
Получение уведомления | Получено ли уведомление о результатах налоговой проверки или предварительное уведомление о начислении налога? |
Соблюдение срока подачи заявления | Не истекли ли 30 дней со дня получения уведомления? |
Подача заявления | Правильно ли подано заявление в налоговую инспекцию или Национальную налоговую службу? |
Подтверждение фактических обстоятельств | Приложены ли подтверждения совершения сделки, бухгалтерские документы и иные относящиеся к делу доказательства? |
Проверка характера операции | Является ли сделка обычной операцией, не связанной с уклонением от уплаты налогов, внесением ложных сведений или иными нарушениями? |
Система юридической помощи адвокатов по налоговым вопросам
В нашей юридической фирме работают адвокаты, зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов как специалисты по налоговому праву, а также ряд адвокатов, средний стаж которых составляет не менее 10 лет.
Они могут оказывать практическую юридическую поддержку при подаче заявления о предварительной проверке правомерности налогообложения и в последующих процедурах, включая подачу возражения и обращение с жалобой в порядке административного пересмотра.
Если налогоплательщик не согласен с предварительным уведомлением о начислении налога, помощь адвоката, специализирующегося на налоговом праве, может использоваться для систематизации фактических обстоятельств, подготовки доказательств и разработки стратегии подачи заявления.
Связанные новости
Watch related video content
for this case study.
Знакомимся со специалистами юридической фирмы «Дэрюн» по корпоративному праву и налогово-административным вопросам!
