Thủ tục khiếu nại thuế

Bạn đang ở bước nào?

Chọn bước hiện tại, nội dung của bước đó sẽ hiển thị bên dưới.

1. 1Nhận thông báo kết quả / thông báo trước khi ấn định thuế
2. 2Yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế
3. 3Thông báo nộp thuế
4. 4Khiếu nại (không bắt buộc)
5. 5Nộp yêu cầu xem xét lại hoặc yêu cầu xét xử
6. 6Tống đạt bản trả lời và nộp tài liệu phản bác
7. 7Trình bày ý kiến và thẩm định
8. 8Quyết định và tống đạt văn bản quyết định
9. 9Kiện hành chính

• Bước cơ bản
• Biện pháp bổ sung / lựa chọn
• Bác bỏ / phản đối
• Kết thúc thủ tục

Thời gian cần thiết

Thời hạn quyết định luật định là 30 ngày cho thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế, 30 ngày cho khiếu nại (60 ngày nếu có phản bác) và 90 ngày cho yêu cầu xem xét lại hoặc xét xử, và có thể dài hơn khi cộng thêm thời gian bổ sung, sửa chữa, v.v.; thời gian dài hơn nếu bạn tiếp tục kiện hành chính

Chi phí

Lệ phí cho yêu cầu xem xét lại hoặc xét xử không được quy định trong Luật Cơ bản về Thuế Quốc gia, vì vậy hãy hỏi cơ quan tiếp nhận (Tổng cục Thuế Quốc gia hoặc Cơ quan Xét xử Thuế); phí đại lý thuế và phí luật sư tính riêng; doanh nghiệp nhỏ, v.v. đáp ứng điều kiện có thể xin người đại diện do nhà nước chỉ định; án phí (tem lệ phí) cho vụ kiện hành chính tính riêng

Hướng dẫn tiến hành thủ tục

Hãy đọc theo thứ tự từ đầu đến cuối. Chữ màu đỏ là thời hạn do luật quy định.

1. 1

   Khi cuộc thanh tra thuế kết thúc, về nguyên tắc bạn nhận thông báo kết quả trong vòng 20 ngày kể từ ngày kết thúc thanh tra (Luật Cơ bản về Thuế Quốc gia §81-12(1)), và trong các trường hợp như khoản thuế bị ấn định từ KRW 1 triệu trở lên, bạn nhận thông báo trước khi ấn định thuế (§81-15(1)). Ngày bạn nhận thông báo này là điểm khởi đầu của thời hạn yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế, vì vậy hãy ghi lại ngày đó. Tuy nhiên, không thể yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế trong các trường hợp như có căn cứ thu thuế trước hạn nộp, có tố giác hoặc thông báo xử lý về tội phạm thuế (trừ sắc thuế và số tiền không liên quan), hoặc thời hiệu ấn định thuế còn từ 3 tháng trở xuống (§81-15(3)).

2. 2

   Nếu có điều cần tranh chấp trong thông báo, hãy nộp yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế trong vòng 30 ngày kể từ khi nhận thông báo (§81-15(2)). Cơ quan nhận yêu cầu quyết định và thông báo cho bạn trong vòng 30 ngày (§81-15(4)). Nếu chấp nhận nội dung thông báo, bạn có thể xin quyết định sớm (§81-15(8)). Tiền thuế phạt nộp chậm tích lũy theo số ngày đến ngày trước ngày thông báo (§47-4(1)1), vì vậy nếu thông báo đến sớm hơn, thời gian tiền thuế phạt tích lũy cũng ngắn lại.

3. 3

   Khi thủ trưởng cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế, thông báo này trở thành đối tượng khiếu nại (quyết định hành chính) (§55(1)), và thời hạn khiếu nại 90 ngày bắt đầu từ ngày bạn nhận thông báo. Khiếu nại không làm dừng việc thi hành quyết định (§57(1)). Vì vậy, bạn cũng phải lo việc nộp thuế, và nếu cần thiết cấp bách để ngăn chặn thiệt hại nghiêm trọng, hãy cân nhắc khả năng cơ quan quyết định ra quyết định đình chỉ thi hành (phần ngoại lệ của §57(1)).

4. 4

   Trước khi yêu cầu xem xét lại hoặc xét xử, bạn có thể khiếu nại lên thủ trưởng cơ quan thuế hoặc cục trưởng cục thuế khu vực (§66). Khiếu nại là thủ tục không bắt buộc, và thời hạn là 90 ngày kể từ khi nhận thông báo ấn định thuế. Quyết định khiếu nại được ban hành trong vòng 30 ngày (60 ngày nếu có phản bác), và bạn nộp yêu cầu xem xét lại hoặc xét xử trong vòng 90 ngày nữa kể từ khi nhận quyết định đó (§61(2), §68(2)).

5. 5

   Trong vòng 90 ngày kể từ khi nhận thông báo ấn định thuế, hãy nộp yêu cầu xem xét lại lên Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quốc gia (§61) hoặc yêu cầu xét xử lên Cơ quan Xét xử Thuế (§68). Bạn không thể nộp cả hai đối với cùng một quyết định (§55(9)), và không thể khởi kiện hành chính nếu chưa qua một trong hai thủ tục đó (§56(2)). Yêu cầu xét xử được nộp cho thủ trưởng cơ quan thuế hoặc Viện trưởng Cơ quan Xét xử Thuế (§69(1)). Cũng có thể nộp qua mạng thông tin do Viện trưởng Cơ quan Xét xử Thuế vận hành (§60-2(1)). Việc đã qua yêu cầu xem xét lại lên Viện Kiểm toán và Thanh tra (90 ngày kể từ ngày biết, 180 ngày kể từ ngày phát sinh) cũng được coi là đáp ứng điều kiện khởi kiện (§56(5)).

6. 6

   Cơ quan thuế đã ra quyết định ấn định nộp bản trả lời trong vòng 10 ngày kể từ khi nhận yêu cầu xét xử (§69(4)), và bản sao được gửi cho công ty (§69(6)). Công ty có thể nộp tài liệu chứng minh và nội dung phản bác bản trả lời (§71(1)). Nếu Viện trưởng Cơ quan Xét xử Thuế đặt thời hạn và yêu cầu, phải nộp trong thời hạn đó (§71(2)); ngoài ra không có thời hạn luật định riêng, vì vậy hãy chuẩn bị để nộp đầy đủ trước phiên thẩm định. Nếu yêu cầu có thiếu sót, bạn có thể nhận yêu cầu bổ sung với một thời hạn hợp lý (§80-2 → §63(1)), và thời gian bổ sung không được tính vào thời hạn quyết định (§65(4)).

   Bước hiện tại
7. 7

   Hội nghị Thẩm phán Thuế thẩm định vụ việc (§78). Vụ việc nhỏ như vụ có số tiền yêu cầu dưới KRW 50 triệu có thể do thẩm phán thuế chủ trì thẩm định (§78(1), Nghị định thi hành §62). Công ty có thể xin trình bày ý kiến (§58), và nếu xin, công ty được thông báo chậm nhất 3 ngày trước ngày họp (chậm nhất 7 ngày trước đối với cuộc họp thẩm định đầu tiên) (Nghị định thi hành §47(2)).

8. 8

   Cơ quan Xét xử Thuế quyết định trong vòng 90 ngày kể từ khi nhận yêu cầu, với một trong các kết quả: bác vì không hợp lệ, bác về nội dung, chấp nhận hoặc điều tra lại (áp dụng tương tự §65(2)). Nếu có quyết định điều tra lại, cơ quan thuế điều tra lại và ra quyết định trong vòng 60 ngày (§65(5)). Nếu không đồng ý với quyết định, hãy khởi kiện hành chính trong vòng 90 ngày kể từ khi nhận thông báo quyết định (§56(3)). Nếu không có quyết định trong vòng 90 ngày, bạn có thể khởi kiện mà không cần chờ quyết định (phần ngoại lệ của §56(3)), và thời hạn khởi kiện này là thời hạn bất biến (§56(6)).

Câu hỏi thường gặp

Những câu hỏi thực tế phát sinh ngay trong thủ tục này.

QTôi có bắt buộc phải yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế không?

Không. Thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế (yêu cầu xem xét trước khi có thông báo ấn định) là cơ hội để tranh chấp thêm một lần trước khi có thông báo.Dù bỏ qua bước này, bạn vẫn có thể tranh chấp bằng khiếu nại, yêu cầu xem xét lại hoặc yêu cầu xét xử sau khi có thông báo. Tuy nhiên, nếu có căn cứ rõ ràng để tranh chấp, tốt hơn nên cân nhắc giai đoạn này trước, vì có thể sửa chữa trước khi có thông báo.Nếu bạn chấp nhận nội dung, bạn có thể xin quyết định sớm để thông báo đến sớm hơn. Điều đó rút ngắn thời gian tiền thuế phạt nộp chậm tích lũy.

QYêu cầu xem xét lại và yêu cầu xét xử khác nhau thế nào?

Yêu cầu xem xét lại được nộp lên Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quốc gia, còn yêu cầu xét xử được nộp lên Cơ quan Xét xử Thuế. Với cả hai, thời hạn là 90 ngày kể từ khi nhận thông báo ấn định thuế, và thời hạn quyết định cũng là 90 ngày.Bạn không thể nộp cả hai đối với cùng một quyết định, vì vậy phải chọn một. Dù đi theo con đường nào, bạn đều có thể khởi kiện hành chính nếu không đồng ý với quyết định, và điều này cũng áp dụng nếu bạn đi theo yêu cầu xem xét lại lên Viện Kiểm toán và Thanh tra.

QCó nên khiếu nại trước không?

Khiếu nại là thủ tục không bắt buộc. Nếu đã qua khiếu nại, bạn có thể nộp yêu cầu xem xét lại hoặc xét xử trong vòng 90 ngày nữa kể từ khi nhận quyết định khiếu nại.Tuy nhiên, vì thêm một giai đoạn nên việc đi đến kết luận cuối cùng sẽ lâu hơn, vì vậy hãy quyết định dựa trên vấn đề tranh chấp và lịch trình của bạn.

QNếu tôi khiếu nại thì có phải nộp thuế không?

Không. Khiếu nại không làm dừng việc thi hành quyết định.Vì vậy, nếu bạn không nộp, thủ tục thu thuế có thể được tiến hành. Nếu cơ quan xem xét lại hoặc xét xử nhận thấy cần thiết cấp bách để ngăn chặn thiệt hại nghiêm trọng, cơ quan đó có thể quyết định đình chỉ thi hành (tạm dừng hiệu lực của quyết định). Nếu bạn lo bị kê biên, hãy cân nhắc cả điều này.

QNếu quyết định về yêu cầu xét xử của tôi kéo dài quá lâu thì sao?

Cơ quan Xét xử Thuế phải quyết định trong vòng 90 ngày kể từ khi nhận yêu cầu. Bạn có thể không nhận được thông báo quyết định trong thời hạn này.Khi đó, bạn có thể khởi kiện hành chính từ ngày sau khi thời hạn đó trôi qua, không cần chờ quyết định. Tuy nhiên, thời gian dành cho việc bổ sung, sửa chữa sau yêu cầu bổ sung (yêu cầu sửa hồ sơ) không được tính vào 90 ngày.

QDoanh nghiệp cũng có thể xin người đại diện do nhà nước chỉ định không?

Doanh nghiệp nhỏ đáp ứng điều kiện có thể nộp đơn. Doanh nghiệp phải có doanh thu từ KRW 300 triệu trở xuống và tài sản từ KRW 500 triệu trở xuống. Số tiền yêu cầu phải từ KRW 50 triệu trở xuống, và loại thuế không phải là thuế thừa kế, thuế tặng cho hay thuế tổng hợp sở hữu bất động sản.Ngưỡng số tiền dựa trên năm tài chính liền trước hoặc năm tài chính thứ 2 trước đó, tùy theo thời điểm nộp đơn. Sau khi nộp đơn, bạn được thông báo kết quả trong vòng 5 ngày.