Thủ tục thanh tra thuế

Bạn đang ở bước nào?

Chọn bước hiện tại, nội dung của bước đó sẽ hiển thị bên dưới.

1. 1Thông báo trước về thanh tra thuế
2. 2Chuẩn bị thanh tra và thuê đại lý thuế
3. 3Bắt đầu thanh tra và kiểm tra phạm vi
4. 4Kiểm tra sổ sách, tài liệu và hỏi đáp
5. 5Thông báo kết quả thanh tra
6. 6Yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế
7. 7Ấn định và nộp thuế
8. 8Khiếu nại, yêu cầu xem xét lại, yêu cầu xét xử
9. 9Kiện hành chính

• Bước cơ bản
• Biện pháp bổ sung / lựa chọn
• Bác bỏ / phản đối
• Kết thúc thủ tục

Thời gian cần thiết

Thời gian thanh tra được đặt ở mức tối thiểu cho từng trường hợp (trong vòng 20 ngày nếu doanh thu hằng năm dưới KRW 10 tỷ; có thể gia hạn nếu có lý do); thông báo kết quả đến trong vòng 20 ngày sau khi kết thúc thanh tra; nếu bạn tiếp tục khiếu nại, cộng thêm thời hạn quyết định của từng giai đoạn (khiếu nại 30 ngày, xem xét lại/xét xử 90 ngày) và thời gian tố tụng

Chi phí

Luật Cơ bản về Thuế Quốc gia không quy định lệ phí cho thanh tra thuế hay cho khiếu nại, yêu cầu xem xét lại hoặc yêu cầu xét xử; phí đại lý thuế và phí luật sư tính riêng; án phí (tem lệ phí) cho vụ kiện hành chính tính riêng

Hướng dẫn tiến hành thủ tục

Hãy đọc theo thứ tự từ đầu đến cuối. Chữ màu đỏ là thời hạn do luật quy định.

1. 1

   Cơ quan thuế hoặc cục thuế khu vực gửi thông báo trước ghi rõ sắc thuế (loại thuế), kỳ tính thuế và lý do thanh tra chậm nhất 20 ngày trước khi cuộc thanh tra bắt đầu (Luật Cơ bản về Thuế Quốc gia §81-7(1)). Phạm vi ghi trong thông báo này là căn cứ của cuộc thanh tra, vì vậy hãy kiểm tra kỹ. Nếu có căn cứ do pháp luật quy định, như thiệt hại do thiên tai, thua lỗ kinh doanh đáng kể hoặc nguy cơ vỡ nợ, thảm họa như hỏa hoạn, bệnh tật hoặc công tác dài ngày, hay sổ sách bị thu giữ, hãy xin hoãn trước khi cuộc thanh tra bắt đầu (§81-7(2), Nghị định thi hành §63-7). Nếu việc thông báo trước sẽ làm mất mục đích thanh tra, chẳng hạn do chứng cứ bị tiêu hủy, hoặc nếu đó là điều tra tội phạm về thuế, cuộc thanh tra có thể bắt đầu mà không thông báo.

2. 2

   Hãy sắp xếp sổ sách, chứng từ, hợp đồng và hồ sơ tài khoản cho các sắc thuế và kỳ tính thuế đã được thông báo, và kiểm tra trước những giao dịch có thể trở thành vấn đề. Bạn có thể thuê đại lý thuế như đại lý thuế được cấp phép hoặc luật sư tham gia cuộc thanh tra (§81-5). Nếu bạn nộp tờ khai sửa đổi trước khi biết cuộc thanh tra đã bắt đầu, tiền thuế phạt khai thiếu có thể được giảm từ 90% đến 10% tùy theo thời gian đã trôi qua kể từ hạn khai thuế (§48(2)1). Tờ khai sửa đổi nộp sau khi biết cuộc thanh tra đã bắt đầu không được giảm (Nghị định thi hành §29), vì vậy hãy cân nhắc điều này ở giai đoạn chuẩn bị.

3. 3

   Cán bộ thanh tra đưa cho bạn thẻ thanh tra (giấy tờ chứng minh) và Hiến chương Quyền của Người nộp thuế (§81-2) rồi bắt đầu thanh tra. Thời gian thanh tra phải được đặt ở mức tối thiểu xét theo đối tượng và quy mô thanh tra, và là trong vòng 20 ngày nếu doanh thu hằng năm dưới KRW 10 tỷ (§81-8(1)(2)); chỉ được gia hạn khi có lý do như chậm nộp tài liệu hoặc cần kiểm tra đối tác kinh doanh. Để mở rộng thanh tra vượt quá phạm vi đã thông báo, phải có căn cứ do pháp luật quy định và công ty phải được thông báo (§81-9). Nếu cuộc thanh tra được mở rộng mà không có văn bản thông báo mở rộng, hãy yêu cầu nêu lý do và phạm vi bằng văn bản.

4. 4

   Cuộc thanh tra diễn ra tại trụ sở chính hoặc nơi kinh doanh của công ty, hoặc tại cơ quan thuế (Quy định về Công tác Thanh tra của Tổng cục Thuế Quốc gia §33). Cơ quan thuế không thể tự ý mang đi và lưu giữ sổ sách; họ chỉ có thể mang đi sổ sách mà công ty tự nguyện nộp, và chỉ để tạm giữ khi có sự đồng ý, trong trường hợp đó người thanh tra phải đưa biên nhận tạm giữ (§81-10). Bạn không bắt buộc phải đồng ý. Nếu trong khi thanh tra xuất hiện chứng cứ cố ý trốn thuế, cuộc thanh tra sẽ chuyển thành điều tra tội phạm về thuế, có thể dẫn đến thông báo xử lý hoặc tố giác. Vì vậy, hãy tránh che giấu sổ sách hoặc nộp chứng từ giả.

5. 5

   Khi cuộc thanh tra kết thúc, thông báo kết quả thanh tra ghi rõ kết quả và khoản thuế dự kiến bị ấn định sẽ đến công ty trong vòng 20 ngày sau khi kết thúc thanh tra (§81-12). Ngày bạn nhận thông báo này là ngày bắt đầu thời hạn yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế, vì vậy hãy ghi lại ngày nhận. Hãy xem xét ngay các căn cứ ghi trong thông báo để biết có điều gì cần tranh chấp hay không.

6. 6

   Nếu có điều cần tranh chấp trong thông báo kết quả, hãy nộp yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế (yêu cầu xem xét tính hợp pháp của khoản thuế trước khi ấn định) trong vòng 30 ngày kể từ khi nhận thông báo (§81-15). Đây là giai đoạn bạn có thể sửa chữa trước khi thuế bị ấn định. Cơ quan nhận yêu cầu quyết định trong vòng 30 ngày có chấp nhận hay không (chấp nhận hoặc bác) sau khi Ủy ban Thẩm định Thuế Quốc gia thẩm định.

7. 7

   Nếu yêu cầu không được chấp nhận hoặc bạn không nộp yêu cầu, thông báo nộp thuế sẽ đến, và bạn nộp thuế trước hạn nộp ghi trong đó (được đặt trong vòng 30 ngày kể từ ngày thông báo nộp thuế, Luật Thu Thuế Quốc gia §6(1)). Nghĩa vụ nộp thuế vẫn còn ngay cả trong khi khiếu nại, vì vậy hãy cân nhắc gia hạn thời hạn nộp hoặc nộp nhiều lần (Luật Thu Thuế Quốc gia §13). Khi chấp thuận gia hạn, cơ quan thuế có thể yêu cầu tài sản bảo đảm thuế (Luật Thu Thuế Quốc gia §15). Nếu để mặc, tiền thuế phạt sẽ được cộng thêm và có thể dẫn đến kê biên.

8. 8

   Nếu bạn không thể chấp nhận khoản thuế bị ấn định, hãy nộp đơn khiếu nại (§66), yêu cầu xem xét lại (§61) hoặc yêu cầu xét xử (§68) trong vòng 90 ngày kể từ khi nhận thông báo ấn định thuế. Nếu bạn cũng không thể chấp nhận quyết định đó, hãy khởi kiện yêu cầu hủy lên Tòa án Hành chính trong vòng 90 ngày kể từ khi nhận thông báo quyết định (§56(3)). Bạn không thể khởi kiện nếu chưa qua yêu cầu xem xét lại hoặc xét xử (§56(2)), vì vậy trước hết phải tuân thủ thời hạn của các giai đoạn trước. Bạn có thể kháng cáo bản án cấp 1 (sơ thẩm) trong vòng 2 tuần.

   Bước hiện tại

Câu hỏi thường gặp

Những câu hỏi thực tế phát sinh ngay trong thủ tục này.

QTôi có thể hoãn ngày thanh tra không?

Có, bạn có thể. Bạn có thể xin hoãn nếu gặp thiên tai hoặc thảm họa như hỏa hoạn, hoặc nếu việc kinh doanh bị thua lỗ lớn hay có nguy cơ vỡ nợ hoặc phá sản.Việc người đại diện (người nộp thuế) hoặc người quản lý thuế bị bệnh hay đi công tác dài ngày, hoặc sổ sách bị thu giữ, cũng là căn cứ. Trước khi cuộc thanh tra bắt đầu, hãy nộp đơn xin hoãn cho cơ quan thuế có thẩm quyền, ghi rõ thời gian và lý do.Bạn sẽ được thông báo có được chấp thuận hay không trước khi cuộc thanh tra bắt đầu. Lý do phải là lý do do pháp luật quy định, vì vậy hãy đính kèm tài liệu chứng minh (giấy chứng nhận của bác sĩ, lịch công tác, v.v.).

QTôi có phải thuê đại lý thuế hoặc luật sư không?

Không bắt buộc. Người nộp thuế có thể để luật sư, kế toán viên công chứng hoặc đại lý thuế được cấp phép tham gia cuộc thanh tra hoặc trình bày ý kiến. Nếu bạn có đại lý thuế ghi sổ thường ngày xử lý sổ sách, họ hiểu rõ tình hình của công ty.Vì vậy, trước hết hãy bàn với họ về việc tham gia. Nếu cuộc thanh tra có thể chuyển thành điều tra tội phạm về thuế (조세범칙조사) hoặc số tiền lớn, hãy thuê thêm luật sư.

QCuộc thanh tra diễn ra ở đâu và trong bao nhiêu ngày?

Cuộc thanh tra diễn ra tại trụ sở chính hoặc nơi kinh doanh của công ty, hoặc tại cơ quan thuế. Nếu công ty đề nghị và được chấp thuận, cũng có thể tiến hành ở một địa điểm phù hợp khác.Thời gian phải được đặt ở mức tối thiểu, xét theo đối tượng và quy mô thanh tra. Nếu doanh thu hằng năm (hoặc giá chuyển nhượng) dưới KRW 10 tỷ, thời gian là trong vòng 20 ngày.Việc gia hạn cũng giới hạn tối đa 20 ngày mỗi lần (có ngoại lệ như thanh tra giao dịch không có chứng từ hoặc giao dịch giả tạo). Khi gia hạn thời gian thanh tra, lý do và thời gian phải được thông báo bằng văn bản.Vì vậy, nếu cuộc thanh tra kéo dài mà không có thông báo, bạn có thể hỏi lý do.

QNgười thanh tra muốn mang sổ sách và tệp máy tính của chúng tôi đi. Chúng tôi có phải giao không?

Bạn không bắt buộc phải đồng ý. Cơ quan thuế chỉ có thể mang đi và lưu giữ sổ sách, tài liệu (tạm giữ) khi người nộp thuế đồng ý. Nếu bạn đồng ý, người thanh tra phải đưa cho bạn biên nhận tạm giữ.Nếu bạn yêu cầu trả lại, chúng phải được trả lại trong vòng 14 ngày. Nếu thực sự cần cho cuộc thanh tra, thời hạn này có thể gia hạn 1 lần, tối đa 14 ngày, sau khi Ủy ban Bảo vệ Người nộp thuế thẩm định.Nếu bạn đồng ý, hãy kiểm tra danh sách từng trang và giữ bản sao hoặc bản sao tệp trước khi ký. Như vậy bạn có thể xác nhận những gì đã bị mang đi và vẫn duy trì được hoạt động kinh doanh.

QCuộc thanh tra dẫn đến khoản thuế lớn. Tôi có thể tranh chấp trước khi thông báo ấn định thuế đến không?

Có, bạn có thể. Nếu bạn nộp yêu cầu thẩm tra tính hợp pháp trước khi ấn định thuế (과세전적부심사) trong vòng 30 ngày kể từ khi nhận thông báo kết quả thanh tra, tính hợp pháp của khoản thuế sẽ được xem xét lại trước khi ấn định. Nếu được chấp nhận, khoản thuế bị ấn định sẽ được giảm hoặc hủy.Ngược lại, nếu bạn đồng ý với kết quả, bạn có thể xin quyết định sớm để được ấn định ngay và giảm tiền thuế phạt đang tích lũy. Lý do là tiền thuế phạt có thể tiếp tục tăng trong khi bạn chờ thông báo ấn định thuế.

QTôi đã nhận thông báo ấn định thuế nhưng không có tiền để nộp. Nếu tôi nộp đơn khiếu nại thì có phải nộp không?

Không. Việc nộp đơn khiếu nại hoặc yêu cầu xét xử không làm dừng nghĩa vụ nộp thuế.Nếu bạn để quá hạn nộp, tiền thuế phạt nộp chậm sẽ được cộng thêm, tiếp theo là thông báo đôn đốc và kê biên. Vì vậy, tốt nhất là xin cơ quan thuế gia hạn thời hạn nộp hoặc nộp nhiều lần trước khi hết hạn.Khi chấp thuận gia hạn, cơ quan thuế có thể yêu cầu tài sản bảo đảm thuế (tài sản bảo đảm thay cho khoản thuế). Thủ tục khiếu nại được tiến hành riêng trong vòng 90 ngày kể từ khi nhận thông báo ấn định thuế.