Luật sư chuyên về thuế | Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc xác định phí vận hành quầy hoàn thuế không được miễn thuế như dịch vụ tài chính

Tòa án xét xử trước đó tập trung vào cơ cấu và phương thức quyết toán của hoạt động vận hành quầy hoàn thuế do nguyên đơn thực hiện, từ đó nhận định dịch vụ này thuộc dịch vụ tài chính tương tự hoạt động cho vay tiền được miễn thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc.

Tòa án đặc biệt căn cứ vào việc đơn vị vận hành quầy hoàn thuế trả trước cho khách du lịch nước ngoài khoản tiền tương ứng với thuế giá trị gia tăng rồi nhận quyết toán từ người bán hàng miễn thuế sau một khoảng thời gian nhất định để cho rằng giữa các bên tồn tại quan hệ trong đó nguyên đơn ứng trước vốn cho người bán hàng miễn thuế trong một thời gian nhất định và nhận phí để đổi lại.

Tòa án cũng căn cứ vào việc 「Thông báo về các yêu cầu doanh nghiệp phải tuân thủ」 quy định phải tính đến “chi phí lãi vay” khi xác định khoản phí mà đơn vị vận hành quầy hoàn thuế được nhận, qua đó đánh giá khoản phí này về thực chất là khoản đối ứng mang tính chất tiền lãi đối với số vốn đã ứng trước.

Do đó, tòa án xét xử trước đó cho rằng dịch vụ do nguyên đơn cung cấp không chỉ là đại diện thực hiện việc hoàn thuế mà còn thuộc dịch vụ tài chính tương tự hoạt động cho vay tiền và được miễn thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc.

Trước hết, Tòa án Tối cao Hàn Quốc khẳng định rằng theo nguyên tắc thuế phải được quy định bằng luật, không chỉ các điều kiện đánh thuế mà cả điều kiện không đánh thuế cũng phải được giải thích nghiêm ngặt.

Do Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc liệt kê có giới hạn các đối tượng được miễn thuế nên Tòa án nhận định “hoạt động cho vay tiền” quy định trong Nghị định thi hành cũng chỉ được công nhận khi đáp ứng các yếu tố bản chất của hoạt động này.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc cho rằng hoạt động giao tiền với điều kiện sẽ được hoàn trả một khoản tiền nhất định trong tương lai sau một khoảng thời gian, qua đó cấp tín dụng cho bên kia, phải là một yếu tố bản chất của hoạt động cho vay tiền.

Nhận định này thể hiện rằng khái niệm cho vay tiền cũng phải được giải thích thống nhất với Luật của Hàn Quốc về đăng ký hoạt động cho vay và bảo vệ người sử dụng dịch vụ tài chính.

Sau khi xem xét tổng thể cơ chế hoàn thuế trong vụ việc, Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng khó có thể cho rằng nguyên đơn đã giao tiền cho người bán hàng miễn thuế với điều kiện số tiền đó sẽ được hoàn trả trong tương lai để cấp tín dụng.

Tòa án xác định nguyên đơn là đơn vị đại diện thực hiện việc hoàn thuế, làm nhiệm vụ thay người bán hàng miễn thuế hoàn thuế giá trị gia tăng cho khách du lịch nước ngoài và chỉ ứng trước các chi phí cần thiết trong quá trình thực hiện nghiệp vụ hoàn thuế rồi nhận quyết toán sau đó.

Đây là quan hệ quyết toán chi phí phát sinh trong quá trình xử lý công việc được ủy quyền hơn là quan hệ cho vay tiền.

Tòa án cũng nhận định rằng ý chí của các bên giao dịch khó có thể được xem là dựa trên tiền đề cho vay tiền.

Người bán hàng miễn thuế chỉ mong đợi việc xử lý hiệu quả nghiệp vụ hoàn thuế, chứ khó có thể cho rằng họ có ý định vay tiền từ nguyên đơn; đồng thời cũng khó đánh giá rằng nguyên đơn cho vay tiền nhằm mục đích nhận lãi.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc cũng phân định rõ vấn đề quy định trong thông báo liên quan yêu cầu tính đến “chi phí lãi vay” khi xác định khoản phí.

Tòa án nhận định quy định này chỉ nhằm yêu cầu đơn vị vận hành quầy hoàn thuế phản ánh tổng hợp các yếu tố chi phí cần thiết cho hoạt động kinh doanh, chẳng hạn như chi phí huy động vốn, khi xác định khoản phí; không thể chỉ dựa vào đó để giải thích bản thân khoản phí là tiền lãi phát sinh từ việc cho vay tiền.

Theo đó, khoản phí trong vụ việc không phải là khoản đối ứng cho việc sử dụng tiền mà cần được xem là khoản đối ứng tổng hợp cho việc đại diện thực hiện nghiệp vụ hoàn thuế, vận hành thiết bị điện toán và thực hiện công việc quản lý. Vì vậy, Tòa án Tối cao Hàn Quốc đã hủy bản án của tòa án cấp dưới và chuyển vụ án về Tòa án Cấp cao Seoul để xét xử lại.

Phán quyết này cung cấp những gợi ý đáng lưu ý cho nhiều doanh nghiệp có cơ cấu đại diện hoàn thuế hoặc ứng trước và quyết toán sau.

Lý do là phán quyết cho thấy nếu cơ quan thuế chỉ căn cứ vào một phần cơ cấu giao dịch để xác định giao dịch có thuộc dịch vụ tài chính hay không thì việc đánh thuế có thể không phù hợp với bản chất hoạt động kinh doanh.

Việc xác định có được miễn thuế giá trị gia tăng hay không đòi hỏi phải phân tích tổng hợp cơ cấu kinh doanh, quan hệ hợp đồng, dòng tiền và tính chất của khoản phí. Vì vậy, nếu không có sự xem xét chuyên môn của luật sư chuyên về thuế từ giai đoạn đầu thì có thể khó dự liệu rủi ro thuế.

Đặc biệt, do việc áp dụng miễn thuế có thể liên quan đến truy thu thuế trong nhiều năm và tiền phạt bổ sung nên cần tiến hành song song việc xem xét pháp lý và thuế ngay từ giai đoạn thiết kế cơ cấu kinh doanh.

Công ty Luật Daeryun áp dụng cơ chế phối hợp để xem xét tính trái pháp luật của quyết định ấn định thuế từ nhiều phương diện và xây dựng phương án xử lý theo từng giai đoạn.

Công ty xem xét về mặt pháp lý liệu cơ cấu giao dịch mà cơ quan thuế đặt vấn đề có đáp ứng các điều kiện đánh thuế theo pháp luật thuế hay không, đồng thời tiến hành phân tích về thuế đối với dòng tiền thực tế, cơ cấu quyết toán và tính chất của khoản phí để kiểm tra các tiền đề của lập luận đánh thuế.

Chuyên gia tư vấn thuế Hàn Quốc và luật sư chuyên về thuế không chỉ trình bày lập luận rằng giao dịch thuộc đối tượng miễn thuế mà còn tổng hợp quá trình đánh thuế ở giai đoạn hành chính, cách giải thích các thông báo và thực tiễn liên quan cũng như xu hướng án lệ trong những vụ việc tương tự để đưa ra phần giải thích có hệ thống trước hội đồng xét xử.

Bên cạnh đó, chuyên gia tư vấn thuế Hàn Quốc có thể phối hợp xử lý nhất quán từ các thủ tục trước tố tụng như ứng phó với thanh tra thuế, thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế, khiếu nại và yêu cầu giải quyết khiếu nại hành chính cho đến giai đoạn tố tụng.

Trong những vụ việc liên quan đến cơ chế bán hàng miễn thuế và hoàn thuế cho khách du lịch nước ngoài như vụ việc này, ngoài việc giải thích Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc còn cần hiểu các nghiệp vụ hải quan như thông báo và quy định đặc biệt của Cơ quan Hải quan Hàn Quốc cũng như thủ tục xác nhận của hải quan.

Để giải thích rằng hoạt động vận hành quầy hoàn thuế là nghiệp vụ đại diện hoàn thuế chứ không phải dịch vụ tài chính, cần trình bày chính xác tính chất pháp lý của thủ tục hoàn thuế và vai trò tại giai đoạn xác nhận của hải quan.

Chuyên gia hải quan thuộc Daeryun có chứng chỉ hành nghề khai báo hải quan hỗ trợ hệ thống hóa trên phương diện thực tiễn các nội dung như việc đáp ứng điều kiện hoàn thuế, cơ chế xác nhận của hải quan và tính chất hành chính của quy trình hoàn thuế.

Nếu cần sự hỗ trợ của Công ty trong vấn đề liên quan, có thể thực hiện 🔗Đặt lịch tư vấn pháp lý.