Đầu tư nước ngoài | Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc xác định cổ tức phát sinh từ phần vốn góp được mua sau quyết định giảm thuế không thuộc diện được giảm thuế

Các vấn đề trọng tâm của vụ án này được phân thành 2 nội dung sau.

Tòa án cấp dưới nhận định rằng pháp nhân Thụy Điển chỉ được cấp quyết định giảm thuế đối với 65% phần vốn góp ban đầu, còn 35% phần vốn góp mua thêm sau đó không có quyết định giảm thuế riêng. Vì vậy, quy định về giảm thuế tại Điều 121-2 khoản 3 của Luật Hàn Quốc trước đây về hạn chế ưu đãi thuế không thể được áp dụng đối với cổ tức tương ứng với phần vốn góp mua thêm.

Đối với việc xác định số thuế khấu trừ tại nguồn, tòa án cũng căn cứ vào quy định tính thuế của nghị định thi hành, theo đó so sánh số thuế sau khi áp dụng giảm thuế với số thuế tính theo mức thuế suất giới hạn của hiệp định thuế và áp dụng “số tiền thấp hơn”, để xác định quyết định của cơ quan thuế là hợp pháp.

Trên cơ sở cơ cấu của các quy định về giảm thuế đối với đầu tư nước ngoài, Tòa án Tối cao Hàn Quốc phán quyết rằng quyết định giảm thuế không chỉ là một thủ tục mang tính hình thức.

Điều 121-2 của Luật Hàn Quốc trước đây về hạn chế ưu đãi thuế được xây dựng nhằm chỉ giảm thuế đối với phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh thuộc diện được giảm thuế mà nhà đầu tư nước ngoài có đóng góp thực chất. Theo đó, số thuế thuộc diện được giảm được xác định bằng cách nhân với tỷ lệ đầu tư nước ngoài (khoản 2), còn việc giảm thuế đối với cổ tức cũng bị giới hạn theo tỷ lệ thu nhập từ hoạt động kinh doanh thuộc diện được giảm thuế (khoản 3).

Vì vậy, đơn đề nghị giảm thuế (khoản 6) và quyết định giảm thuế (khoản 8) là tiền đề để “xác định và làm rõ” phần đóng góp của nhà đầu tư nước ngoài trong thu nhập từ hoạt động kinh doanh thuộc diện được giảm thuế.

Do đó, Tòa án Tối cao Hàn Quốc phán quyết rằng khi nhà đầu tư nước ngoài mua thêm cổ phần hiện hữu được phát hành bằng vốn đầu tư trong nước nhưng phần cổ phần này không thuộc quyết định giảm thuế ban đầu, thì không thể áp dụng ưu đãi giảm thuế theo khoản 2 và khoản 3, trừ khi có những tình tiết đặc biệt như đã có quyết định giảm thuế riêng đối với phần mua thêm đó.

Nói cách khác, lập luận cho rằng cổ tức đương nhiên được giảm thuế chỉ vì nhà đầu tư nước ngoài đã mua thêm phần vốn góp không thể được chấp nhận, bởi lập luận này trái với mục đích của cơ chế quyết định giảm thuế là xác định phần đóng góp thực chất.

Tương tự tòa án cấp dưới, Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng số thuế khấu trừ tại nguồn phải được xác định theo quy định tính thuế của nghị định thi hành. Nội dung chính như sau.

Tòa án nhận định rằng số tiền thấp hơn trong hai khoản này phải được coi là số thuế cuối cùng phải nộp và quyết định của cơ quan thuế là hợp pháp.

Công ty Luật Daeryun cung cấp các dịch vụ pháp lý sau đây thông qua sự phối hợp giữa các luật sư chuyên về doanh nghiệp, thuế, tài chính và những chuyên gia pháp lý liên quan trong cơ cấu đầu tư nước ngoài.

Trước hết, các chuyên gia xác định phạm vi thuộc quyết định giảm thuế, bao gồm cổ phần mới, cổ phần hiện hữu và việc có bao gồm phần đầu tư trong nước hay không; đồng thời kiểm tra trước sự cần thiết phải điều chỉnh lại thủ tục giảm thuế khi có thay đổi phần vốn góp như mua thêm hoặc thay đổi tỷ lệ sở hữu, qua đó giảm rủi ro phát sinh tranh chấp về thuế khấu trừ tại nguồn.

Ở giai đoạn chia cổ tức, số thuế khấu trừ tại nguồn được kiểm tra trên cơ sở đồng thời phản ánh số thuế sau khi áp dụng giảm thuế và mức thuế suất giới hạn của hiệp định thuế, nhằm quản lý trước khả năng bị truy thu và áp dụng thuế bổ sung.

Khi cần thiết, có thể xây dựng phương án xử lý nhất quán cho từng giai đoạn, từ thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế, khiếu nại, yêu cầu giải quyết khiếu nại hành chính đến tố tụng về thuế.

Nếu cần hỗ trợ pháp lý đối với đầu tư nước ngoài hoặc vấn đề liên quan, có thể cân nhắc tham vấn pháp lý để xây dựng phương án ứng phó.