MỤC LỤC
- 1. Điều chỉnh thuế quốc tế | Nghĩa vụ kê khai tín thác ở nước ngoài theo quy định pháp luật sửa đổi
- - Tín thác ở nước ngoài cũng thuộc phạm vi quản lý
- 2. Điều chỉnh thuế quốc tế | Định nghĩa “tín thác ở nước ngoài”, trọng tâm của các tranh chấp giải thích trong tương lai
- - Thực tiễn trong hệ thống trao đổi thông tin quốc tế
- 3. Điều chỉnh thuế quốc tế | Cơ cấu được những người sở hữu nhiều tài sản lựa chọn
- - Bất lợi phát sinh khi không kê khai
- - Hỗ trợ của Daeryun
1. Điều chỉnh thuế quốc tế | Nghĩa vụ kê khai tín thác ở nước ngoài theo quy định pháp luật sửa đổi
Với việc Điều 58 Luật Điều chỉnh thuế quốc tế của Hàn Quốc có hiệu lực, ngày 30 tháng 6 năm 2026 sẽ là thời hạn kê khai đầu tiên đối với cá nhân cư trú trong nước có tín thác ở nước ngoài.
Đây là sự chuyển biến về chất trong hệ thống quản lý thuế quốc tế hướng đến những cá nhân sở hữu khối tài sản rất lớn và các doanh nghiệp toàn cầu.
Gần đây, việc sử dụng tín thác ở nước ngoài như living trust của Hoa Kỳ để quản lý tài sản và hoạch định thừa kế đã trở nên phổ biến trong giới sở hữu nhiều tài sản.
Tín thác ở nước ngoài có nhiều ưu điểm như chuyển giao tài sản khi còn sống, phòng ngừa tranh chấp thừa kế và thiết kế cơ cấu tiết kiệm thuế. Tuy nhiên, do đặc điểm quyền sở hữu trên danh nghĩa đối với tài sản được chuyển sang cho người nhận ủy thác, loại hình này trước đây tương đối ít được chú ý trong công tác quản lý thuế.
Tuy nhiên, tình hình hiện nay đã thay đổi.
Nguyên nhân là theo Luật Điều chỉnh thuế quốc tế của Hàn Quốc được sửa đổi vào cuối năm 2023, nghĩa vụ kê khai tín thác ở nước ngoài sẽ chính thức được áp dụng từ năm 2026.
Không nên xem nhẹ vấn đề này chỉ vì chế độ đang ở giai đoạn đầu triển khai. Đây là dấu hiệu cho thấy hệ thống điều chỉnh thuế quốc tế đang được mở rộng thêm một bước.
Tín thác ở nước ngoài cũng thuộc phạm vi quản lý
Trong thời gian qua, cơ quan thuế đã vận hành một hệ thống quản lý tương đối có tổ chức đối với bất động sản và tài khoản tài chính ở nước ngoài.
Trong khi đó, tín thác ở nước ngoài có cơ cấu phức tạp và quyền sở hữu bề ngoài được tách biệt nên không dễ xác định bản chất thực tế.
Việc sửa đổi Luật Điều chỉnh thuế quốc tế của Hàn Quốc nhằm khắc phục khoảng trống quản lý này. Đối tượng phải kê khai không chỉ bao gồm cá nhân cư trú mà còn cả pháp nhân trong nước.
Tiêu chí quan trọng nhất không phải là chủ thể đứng tên trên hình thức mà là có hay không việc “chi phối và kiểm soát trên thực tế”.
Ví dụ, đối với mô hình như grantor trust của Hoa Kỳ, nếu người lập tín thác vẫn có quyền chấm dứt tín thác hoặc thay đổi người thụ hưởng thì nghĩa vụ kê khai có thể phát sinh trong từng năm tài chính, ngay cả khi tài sản đứng tên người nhận ủy thác trên hình thức.
2. Điều chỉnh thuế quốc tế | Định nghĩa “tín thác ở nước ngoài”, trọng tâm của các tranh chấp giải thích trong tương lai
Trong lần sửa đổi Luật Điều chỉnh thuế quốc tế của Hàn Quốc này, nội dung cần đặc biệt lưu ý là định nghĩa về tín thác ở nước ngoài thuộc diện phải kê khai.
Quy định pháp luật xác định đây là “tín thác được thiết lập theo pháp luật nước ngoài và tương tự tín thác theo Luật Tín thác của Hàn Quốc”.
Vấn đề nằm ở cách giải thích tính “tương tự”.
Quy định về trust tại Hoa Kỳ khác nhau giữa từng bang và hình thức cũng rất đa dạng.
Vì vậy, trước tiên cần xem xét về mặt pháp lý liệu cơ cấu do mình thiết lập có đáp ứng yêu cầu cốt lõi là “quản lý và định đoạt tài sản trên cơ sở quan hệ tín nhiệm” được quy định tại Điều 2 Luật Tín thác của Hàn Quốc hay không.
Trên thực tế, cơ quan thuế đã có xu hướng đánh giá bản chất của tín thác dựa chủ yếu vào cơ cấu xác lập quyền thụ hưởng, việc quyền kiểm soát của người lập tín thác còn tồn tại hay không, cũng như việc người này có quyền chấm dứt hoặc sửa đổi tín thác hay không.
Do đó, từng điều khoản trong hợp đồng tín thác đều có thể trở thành yếu tố quan trọng quyết định có phát sinh nghĩa vụ kê khai hay không.
Thực tiễn trong hệ thống trao đổi thông tin quốc tế
Một số ý kiến đánh giá thấp rủi ro vì chế độ đang ở giai đoạn đầu triển khai, nhưng việc đánh giá này đòi hỏi sự thận trọng cao.
Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc đã thường xuyên tiếp nhận từ các tổ chức tài chính Hoa Kỳ thông tin về số tài khoản, số dư, thu nhập từ lãi và cổ tức của cá nhân cư trú tại Hàn Quốc thông qua thỏa thuận trao đổi tự động thông tin tài chính Hàn Quốc–Hoa Kỳ.
Trước đây từng có trường hợp che giấu tài sản ở nước ngoài bằng tín thác tại khu vực tránh thuế, sau đó bị phát hiện qua việc phân tích dữ liệu giao dịch ngoại hối và dữ liệu trao đổi thông tin, dẫn đến bị truy thu khoản thuế lớn.
Cần nhận thức rằng hệ thống điều chỉnh thuế quốc tế không phải là biện pháp thực hiện một lần mà là hệ thống quản lý dựa trên dữ liệu được tích lũy liên tục.
Kê khai tín thác ở nước ngoài không chỉ là hành vi thụ động thực hiện nghĩa vụ pháp lý.
Thay vào đó, việc chủ động sắp xếp nguồn gốc tài sản, cơ cấu vận hành và quản lý minh bạch có thể góp phần kiểm soát có hệ thống các rủi ro tranh chấp về thừa kế, tặng cho và thuế quốc tế trong tương lai, đồng thời là một phương án chủ động bảo vệ tài sản.
Đặc biệt trong giai đoạn đầu áp dụng chế độ, cần xem xét tổng thể cơ cấu pháp luật thuế của Hàn Quốc và Hoa Kỳ, phân tích chính xác bản chất pháp lý cùng cơ cấu quyền kiểm soát của tín thác, sau đó xây dựng phương án ứng phó có hệ thống.
Nếu được thiết kế và quản lý phù hợp, tín thác ở nước ngoài có thể là một phương tiện quản lý tài sản hữu hiệu.
Tuy nhiên, trong bối cảnh công tác điều chỉnh thuế quốc tế đang được tăng cường, cần kết hợp cách tiếp cận có chiến lược trên cơ sở minh bạch và ổn định pháp lý.
3. Điều chỉnh thuế quốc tế | Cơ cấu được những người sở hữu nhiều tài sản lựa chọn
Tín thác ở nước ngoài là quan hệ pháp lý được thiết lập theo pháp luật nước ngoài, theo đó người lập tín thác chuyển giao một số tài sản cho người nhận ủy thác để quản lý và định đoạt vì lợi ích của người thụ hưởng.
Các hình thức tiêu biểu từng được sử dụng gồm living trust và grantor trust của Hoa Kỳ.
Những người sở hữu nhiều tài sản sử dụng tín thác ở nước ngoài vì các lý do sau.
- Phòng ngừa tranh chấp thừa kế
- Thiết kế cơ cấu kế nghiệp doanh nghiệp gia đình
- Tăng tính linh hoạt khi chuyển giao tài sản trong thời gian còn sống
- Bảo vệ người thụ hưởng cụ thể
- Cơ cấu tách biệt tài sản và giới hạn trách nhiệm
Do quyền sở hữu trên danh nghĩa được chuyển sang cho người nhận ủy thác nên tín thác có đặc điểm là chủ thể thực tế nắm giữ tài sản không thể hiện ra bên ngoài. Vì vậy, trước đây tín thác đôi khi được xem là khoảng trống trong quản lý thuế.
Tuy nhiên, tình hình hiện nay đã thay đổi.
Bất lợi phát sinh khi không kê khai
Vấn đề liên quan đến chế độ này không chỉ dừng lại ở mức phạt tiền hành chính.
① Phạt tiền hành chính
- 10% giá trị tài sản tín thác
- Tối đa 100 triệu won Hàn Quốc (theo tiêu chuẩn hiện hành)
Nếu quy mô tài sản lên đến hàng chục tỷ won Hàn Quốc, bản thân mức phạt tiền hành chính đã tạo ra gánh nặng đáng kể.
② Khả năng tăng cường chế tài
Tiền lệ của chế độ kê khai tài khoản tài chính ở nước ngoài cho thấy các đặc điểm sau.
- Số người kê khai tăng mạnh từ 525 người năm 2011 → 6.858 người năm 2025
- Áp dụng chế tài hình sự và cơ chế công khai danh tính chỉ sau 3 năm kể từ khi triển khai
Đối với tín thác ở nước ngoài, khả năng chế tài được tăng cường theo từng giai đoạn, theo trình tự nâng mức trần phạt tiền hành chính → áp dụng chế tài hình sự → công khai danh tính, cũng được đánh giá là rất cao.
③ Xác minh nguồn tiền trong thời hạn hồi tố 10 năm
Nếu nội dung kê khai không đầy đủ hoặc có yêu cầu giải trình, Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc có thể yêu cầu giải trình nguồn gốc của dòng tiền trong vòng 10 năm trước ngày yêu cầu giải trình.
Nếu không giải trình được trong vòng 90 ngày, quá trình xác minh trong cuộc thanh tra thuế sau đó có thể được tiến hành rất nghiêm ngặt.
Hỗ trợ của Daeryun
Việc kê khai tín thác ở nước ngoài của những người sở hữu nhiều tài sản và pháp nhân toàn cầu đòi hỏi phải phân tích tổng thể các vấn đề về thuế quốc tế, thừa kế và quản trị doanh nghiệp.
Daeryun có thể cung cấp các hình thức hỗ trợ phối hợp sau đây.
① Phân tích pháp lý về cơ cấu tín thác
- Rà soát chi tiết các điều khoản của hợp đồng tín thác
- Đánh giá việc chi phối và kiểm soát trên thực tế
- Lập ý kiến pháp lý về việc có thuộc diện phải kê khai hay không
② Xây dựng phương án định giá tài sản
- Tư vấn xác định giá trị cổ phiếu chưa niêm yết
- Rà soát giá thẩm định bất động sản ở nước ngoài
- Kiểm soát rủi ro thuế do định giá quá cao
③ Sắp xếp dòng tiền trong quá khứ
- Phân tích giao dịch chuyển tiền trong thời hạn hồi tố 10 năm
- Xây dựng phương án giải trình nguồn tiền
- Mô phỏng phương án ứng phó khi thanh tra thuế
④ Rà soát đối chiếu pháp luật thuế Hàn Quốc–Hoa Kỳ
- Rà soát ảnh hưởng của thuế thừa kế và thuế tặng cho tại Hàn Quốc
- Thiết kế phương án phòng ngừa đánh thuế hai lần
Công ty Luật Daeryun phối hợp với công ty luật SJKP tại Hoa Kỳ và các công ty luật trên thế giới để xây dựng phương án phù hợp với hoàn cảnh của người yêu cầu.
Các chuyên gia thuế và kế toán viên trong công ty cũng phối hợp xem xét việc quản lý tài sản và các phương thức tiết kiệm thuế phù hợp.
Nếu cần hỗ trợ về vấn đề điều chỉnh thuế quốc tế, người đọc có thể yêu cầu tư vấn.
