Điều tra gian lận kế toán | Cản trở kiểm toán cũng có thể bị xử lý nghiêm… Doanh nghiệp ứng phó thế nào trước tiêu chí xử phạt nghiêm ngặt hơn của Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc?

Trước đây, nhiều trường hợp chủ yếu tập trung vào việc có vi phạm chuẩn mực kế toán hoặc có hành vi làm sai lệch báo cáo tài chính hay không.

Tuy nhiên, lần sửa đổi này chú trọng đến thực tế rằng việc từ chối nộp tài liệu hoặc nộp tài liệu sai sự thật trong quá trình điều tra gian lận kế toán cũng có thể làm giảm hiệu quả của hệ thống giám sát kế toán.

Đặc biệt, cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc cho rằng sự hợp tác của doanh nghiệp bị điều tra là yếu tố thiết yếu để hệ thống giám sát kế toán, gồm kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập, thẩm tra và giám sát kế toán, vận hành bình thường.

Do đó, nếu doanh nghiệp nhiều lần không nộp tài liệu cần thiết cho cuộc điều tra hoặc nộp tài liệu không đúng sự thật, hành vi này có thể bị đánh giá là cản trở chính chức năng giám sát, bất kể có vi phạm chuẩn mực kế toán hay không.

Lần sửa đổi này nhằm tăng cường hệ thống quản lý phòng ngừa để bảo đảm hiệu quả của hoạt động điều tra gian lận kế toán, thay vì chỉ áp dụng chế tài sau khi phát hiện gian lận. Đây cũng có thể được đánh giá là trường hợp cho thấy nghĩa vụ hợp tác điều tra và tầm quan trọng của việc vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh nghiệp đã tăng lên.

Trong điều tra gian lận kế toán, nhiều loại tài liệu như báo cáo tài chính, sổ kế toán, hợp đồng, chứng từ và hóa đơn thuế đều thuộc đối tượng điều tra.

Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc hoặc kiểm toán viên độc lập sẽ dựa trên các tài liệu này để xem xét bản chất giao dịch và tính phù hợp của phương pháp xử lý kế toán.

Do đó, nếu tài liệu không được nộp, việc xác định có vi phạm chuẩn mực kế toán hay không có thể trở nên khó khăn.

Dự thảo sửa đổi lần này đã đưa hành vi từ chối, cản trở hoặc né tránh từ 3 lần trở lên mà không có lý do chính đáng đối với yêu cầu nộp tài liệu hoặc yêu cầu cho phép kiểm tra vào đối tượng bị áp dụng biện pháp xử lý.

Điều tra gian lận kế toán là thủ tục xác minh tình tiết thực tế dựa trên các tài liệu đã được nộp.

Do đó, nếu tài liệu sai sự thật được cung cấp, cơ quan giám sát có nguy cơ đưa ra nhận định dựa trên thông tin bị bóp méo.

Việc nộp tài liệu khiến một giao dịch không có thật trông như giao dịch bình thường hoặc ghi sai thời điểm và giá trị giao dịch có thể ảnh hưởng đến chính kết quả điều tra.

Cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc xác định việc nộp tài liệu sai sự thật là hành vi cản trở kiểm toán vì hành vi này có thể làm suy giảm độ tin cậy của hệ thống giám sát kế toán.

Dự thảo sửa đổi lần này đã bổ sung vào các tình tiết tăng nặng cả hành vi cản trở việc thực hiện nhiệm vụ của kiểm toán viên nội bộ hoặc ủy ban kiểm toán, chứ không chỉ hành vi cản trở kiểm toán viên độc lập.

Ủy ban kiểm toán có nhiệm vụ kiểm tra tính phù hợp của phương pháp xử lý kế toán và tình hình vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty.

Do đó, nếu giám đốc đại diện hoặc ban lãnh đạo từ chối yêu cầu cung cấp tài liệu, thông tin hoặc hỗ trợ chi phí mà không có lý do chính đáng, chức năng kiểm toán nội bộ có thể khó vận hành bình thường.

Cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc nhận định rằng những hành vi này có thể làm giảm hiệu quả của hoạt động điều tra gian lận kế toán.

Để hoạt động điều tra gian lận kế toán đạt hiệu quả, kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập, hoạt động thẩm tra và giám sát kế toán của cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc phải vận hành một cách liên kết.

Lý do cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc đánh giá nghiêm trọng hành vi cản trở kiểm toán cũng liên quan đến đặc điểm này của hệ thống giám sát kế toán.

Hiện nay, hệ thống giám sát kế toán tại Hàn Quốc được vận hành như sau.

Do mỗi giai đoạn đều được vận hành trong mối liên hệ với nhau, nếu tài liệu không được thu thập ở một giai đoạn nhất định hoặc thủ tục kiểm toán bị cản trở thì hiệu quả của toàn bộ hệ thống giám sát kế toán có thể suy giảm.

Điều tra gian lận kế toán thường được bắt đầu khi phát hiện dấu hiệu bất thường trong quá trình kiểm toán độc lập hoặc phân tích tài liệu công bố thông tin.

Để xác định tính phù hợp của phương pháp xử lý kế toán, cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc xem xét nhiều loại tài liệu, không chỉ báo cáo tài chính mà còn cả hợp đồng, sổ kế toán, hóa đơn thuế và dữ liệu về dòng tiền.

Trong quá trình này, tài liệu phải được nộp đầy đủ để có thể xác minh bản chất giao dịch và tính phù hợp của phương pháp xử lý kế toán.

Cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc xem hành vi cản trở kiểm toán là vấn đề nghiêm trọng vì chính chức năng phát hiện gian lận kế toán có thể không vận hành đúng cách.

Nếu xảy ra hành vi từ chối nộp tài liệu, nộp tài liệu sai sự thật hoặc cản trở điều tra, cơ quan giám sát sẽ khó xác minh các tình tiết cần thiết.

Đặc biệt, việc nộp tài liệu sai sự thật được đánh giá nghiêm trọng hơn vì có nguy cơ dẫn đến nhận định dựa trên thông tin bị bóp méo.

Hành vi cản trở kiểm toán có thể làm suy giảm hiệu quả của hệ thống giám sát kế toán gồm kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập, thẩm tra và giám sát kế toán. Đây là một trong những cơ sở chính của lần sửa đổi quy định này.

Đặc điểm của lần sửa đổi này là bản thân hành vi cản trở kiểm toán có thể trở thành căn cứ áp dụng chế tài, bất kể gian lận kế toán có thực sự bị phát hiện hay không.

Do đó, doanh nghiệp cần quản lý cả việc có vi phạm chuẩn mực kế toán hay không và việc thực hiện nghĩa vụ hợp tác trong quá trình điều tra.

Đặc biệt, nếu xác nhận có hành vi từ chối nộp tài liệu, nộp tài liệu sai sự thật hoặc không thực hiện yêu cầu của ủy ban kiểm toán, trách nhiệm có thể mở rộng không chỉ đối với công ty mà còn đối với giám đốc đại diện và người quản lý phụ trách.

Cơ quan quản lý tài chính Hàn Quốc cũng coi trọng việc doanh nghiệp đã xây dựng môi trường để hệ thống giám sát kế toán vận hành bình thường hay chưa.

Theo đó, doanh nghiệp cũng cần kiểm tra thủ tục lưu giữ tài liệu kế toán, hệ thống phê duyệt nội bộ và quy trình ứng phó kiểm toán.