Thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp | Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc về khả năng tranh luận tính bất hợp pháp khi không tuân thủ thủ tục

Vụ thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp này là trường hợp nguyên đơn đã xử lý thuế dựa trên khoản lỗ và thu nhập phát sinh trong quá trình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm tài chính trước đây (2008~2012), nhưng sau đó phát sinh tranh chấp pháp lý do kết quả thanh tra của Cục Thuế Quốc gia Hàn Quốc dẫn đến việc điều chỉnh khoản lỗ và thu nhập.

Nguyên đơn kê khai rằng đã phát sinh khoản lỗ trong các năm tài chính 2008~2011 và phát sinh thu nhập trong năm tài chính 2012.

Sau khi tiến hành thanh tra thuế, Cục Thuế khu vực Busan đã điều chỉnh giảm khoản lỗ của năm tài chính 2010 và thu nhập của năm tài chính 2012 theo kê khai của nguyên đơn.

Do đó, số liệu của năm tài chính 2012 được điều chỉnh thành có phát sinh khoản lỗ.

Bị đơn (Trưởng Chi cục Thuế Masan) đã phản ánh số liệu khoản lỗ sau điều chỉnh để tính lại căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính 2014, rồi ấn định thêm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nguyên đơn.

Không đồng ý với quyết định này của cơ quan thuế, nguyên đơn đã khởi kiện liên quan đến cuộc thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp.

Vấn đề tranh chấp trong vụ thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp là liệu người nộp thuế có thể tranh luận về tính bất hợp pháp của quyết định điều chỉnh giảm khoản lỗ trước đó trong thủ tục khiếu kiện quyết định ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính sau hay không, nếu cơ quan thuế không tuân thủ thủ tục thông báo theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Hàn Quốc khi điều chỉnh giảm khoản lỗ, khiến người nộp thuế không được bảo đảm cơ hội thực hiện quyền tự bảo vệ và khiếu kiện.

Trong vụ thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp, Tòa án Tối cao Hàn Quốc đã chỉ ra hai vấn đề trong nhận định của tòa án cấp dưới.

Đó là việc có bỏ sót thủ tục thông báo liên quan đến cuộc thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp hay không và việc xác định nguyên tắc về phạm vi khấu trừ khoản lỗ.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc cho rằng tòa án cấp dưới đã sai khi không xem xét liệu cơ quan thuế có tuân thủ thủ tục thông báo theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Hàn Quốc và các quy định liên quan trong quá trình điều chỉnh giảm khoản lỗ hay không.

Tòa án chỉ ra rằng theo Điều 70 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, nghị định thi hành và các quy định liên quan, khi quyết định hoặc điều chỉnh căn cứ tính thuế và số thuế thì phải thông báo cho người nộp thuế, kể cả trường hợp không có số thuế phải nộp.

Tòa án nhận định rằng nếu cơ quan thuế không tuân thủ thủ tục thông báo, khiến người nộp thuế không được bảo đảm cơ hội thực hiện quyền tự bảo vệ hoặc khiếu kiện, thì người nộp thuế có thể tranh luận về tính bất hợp pháp của việc điều chỉnh giảm trong thủ tục khiếu kiện quyết định ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính sau.

Về nguyên tắc, Tòa án Tối cao Hàn Quốc thừa nhận rằng khoản lỗ bổ sung của các năm tài chính 2008 và 2012 không được đưa vào căn cứ tính thuế đã kê khai, điều chỉnh hoặc quyết định nên không thể được khấu trừ dưới dạng khoản lỗ chuyển sang kỳ sau.

Lý do là theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được sửa đổi áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2010, nếu cơ quan thuế đã điều chỉnh giảm khoản lỗ mà người nộp thuế không phản đối vào thời điểm đó, thì trong năm tài chính sau, người nộp thuế không thể khấu trừ khoản này dưới dạng khoản lỗ chuyển sang kỳ sau hoặc viện dẫn sai sót trong việc điều chỉnh giảm.

Tuy nhiên, nếu cơ quan thuế không tuân thủ thủ tục thông báo, khiến quyền tự bảo vệ và quyền khiếu kiện của người nộp thuế không được bảo đảm, thì người nộp thuế có thể tranh luận về tính bất hợp pháp của việc điều chỉnh giảm trong thủ tục khiếu kiện quyết định ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính sau.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng tòa án cấp dưới đã bỏ qua vấn đề này và chưa tiến hành đầy đủ việc xem xét cần thiết khi không xem xét thủ tục thông báo liên quan đến cuộc thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc chỉ ra rằng tòa án cấp dưới đã không xem xét liệu cơ quan thuế có tuân thủ thủ tục thông báo theo luật định khi điều chỉnh giảm khoản lỗ của năm tài chính 2010 hay không, nhưng vẫn nhận định rằng người nộp thuế không thể phản đối quyết định này.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc xác định rằng việc hiểu sai nguyên tắc pháp lý và xem xét chưa đầy đủ của tòa án cấp dưới đã ảnh hưởng đến phán quyết, vì vậy vụ án cần được trả lại để xét xử lại.

Thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp có thể làm phát sinh tranh chấp giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế do các vấn đề như căn cứ tính thuế, thanh tra thuế quá mức, quyết định ấn định thuế, khác biệt trong cách giải thích pháp luật hoặc việc xử lý một giao dịch hay khoản chi phí cụ thể.

Do pháp luật thuế rất phức tạp, việc tiến hành thủ tục mà không có sự hỗ trợ của chuyên gia có thể gặp nhiều khó khăn.

Sự hỗ trợ của luật sư trong quá trình thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp có thể góp phần bảo vệ quyền của doanh nghiệp và ứng phó với áp lực không phù hợp từ cơ quan thuế.

Công ty Luật Daeryun cung cấp phương án ứng phó với hoạt động thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với tình hình của từng doanh nghiệp, với sự tham gia của 🔗luật sư về doanh nghiệp và 🔗luật sư về thuế có kinh nghiệm liên quan đến tranh tụng thuế, pháp chế doanh nghiệp và cơ quan thuế.