MỤC LỤC
- 1. Lý do phát sinh khiếu kiện về thuế: Tính hợp pháp của phương pháp cộng tiền bản quyền và khoản tiền trả cho quyền sử dụng
- - Khiếu kiện về thuế, tổng quan vụ việc
- - Diễn biến quyết định trong vụ khiếu kiện về thuế
- 2. Khiếu kiện về thuế, lập luận của nguyên đơn và bị đơn
- - Khiếu kiện về thuế, vấn đề tranh chấp
- - Giải thích và phán quyết về khoản tiền trả cho quyền sử dụng
- 3. Khiếu kiện về thuế, nhận định về tính hợp pháp
- 4. Khiếu kiện về thuế, phương án của Daeryun
1. Lý do phát sinh khiếu kiện về thuế: Tính hợp pháp của phương pháp cộng tiền bản quyền và khoản tiền trả cho quyền sử dụng
Vụ việc dẫn đến khiếu kiện về thuế này liên quan đến khả năng xác định mối liên hệ và tính chất điều kiện giao dịch giữa tiền bản quyền với hàng hóa, cũng như tính hợp pháp của phương pháp cộng khoản tiền trả cho quyền sử dụng.
Vấn đề phát sinh trong vụ kiện do nguyên đơn là Công ty B khởi kiện, yêu cầu hủy các khoản thuế quan, thuế giá trị gia tăng và khoản phạt thuế do Trưởng Hải quan Seoul áp dụng.
Nguyên đơn đã ký hợp đồng trả tiền bản quyền để sản xuất và bán thành phẩm thuốc lá của Tập đoàn A tại Hàn Quốc. Trong quá trình này, Cơ quan Hải quan Hàn Quốc cho rằng tiền bản quyền phải được cộng vào trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu và đã áp thuế quan.
Tuy nhiên, nguyên đơn cho rằng tiền bản quyền không liên quan đến hàng hóa trong vụ việc này và yêu cầu hủy quyết định.
Khiếu kiện về thuế, tổng quan vụ việc
Nguyên đơn là Công ty B, một pháp nhân tại Hàn Quốc được công ty con của Tập đoàn A đầu tư 100%, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xuất khẩu và kinh doanh thuốc lá, cũng như bán buôn và bán lẻ thuốc lá thành phẩm.
Nguyên đơn trả tiền bản quyền cho các bên cấp phép thuộc Tập đoàn A để sử dụng quyền liên quan đến nhãn hiệu và nhập khẩu hàng hóa liên quan nhằm sản xuất thuốc lá thành phẩm.
Vào thời điểm đó, khi nhập khẩu thuốc lá thành phẩm, nguyên đơn đã kê khai và nộp thuế quan cùng các khoản thuế khác dựa trên trị giá giao dịch được điều chỉnh bằng cách cộng tiền bản quyền trả cho công ty con của Tập đoàn A tại Thụy Sĩ vào mức giá thực tế đã thanh toán.
Sau đó, nguyên đơn thành lập cơ sở sản xuất thuốc lá tại Hàn Quốc và ký hợp đồng cấp phép với các bên cấp phép trong vụ việc để được sử dụng nhãn hiệu cùng các quyền khác. Theo đó, nguyên đơn đã trả tiền bản quyền theo tỷ lệ được ấn định cho từng thương hiệu, tương đương 6~ 10% doanh thu thuần từ thuốc lá thành phẩm.
Diễn biến quyết định trong vụ khiếu kiện về thuế
Năm 2015, Trưởng Hải quan Seoul tiến hành kiểm tra doanh nghiệp đối với nguyên đơn trong khoảng 2 năm. Đối với thuốc lá thành phẩm và hàng hóa liên quan được nhập khẩu trong giai đoạn 2013~2014, cơ quan này đã cộng tiền bản quyền vào trị giá tính thuế và ấn định thuế.
Theo Luật Hải quan Hàn Quốc trước đây, Hải quan Seoul đã ấn định tổng số thuế là 9.829.098.870 won Hàn Quốc đối với nguyên đơn.
Khoản tiền này bao gồm thuế quan, thuế giá trị gia tăng và khoản phạt thuế. Nguyên đơn phản đối quyết định này và nộp đơn yêu cầu giải quyết lên Cơ quan tài phán thuế Hàn Quốc, nhưng yêu cầu đã bị bác vào ngày 19 tháng 12 năm 2018.
Sau đó, nguyên đơn khởi kiện tại tòa án và vụ kiện yêu cầu hủy quyết định ấn định thuế quan cùng các khoản thuế khác được tiến hành.
2. Khiếu kiện về thuế, lập luận của nguyên đơn và bị đơn
Lập luận của nguyên đơn và bị đơn trong vụ khiếu kiện về thuế như sau.
Nguyên đơn cho rằng tiền bản quyền trong vụ việc này không liên quan đến hàng nhập khẩu và việc cộng khoản tiền đó vào trị giá giao dịch là không hợp lý.
Lập luận này dựa trên tiền đề rằng bí quyết và bí mật kinh doanh chỉ giới hạn ở những nội dung liên quan đến quy trình hoặc công đoạn sản xuất thuốc lá thành phẩm tại Hàn Quốc, còn quyền nhãn hiệu cũng chỉ giới hạn ở việc sử dụng nhãn hiệu gắn trên thuốc lá thành phẩm hoặc hành vi gắn nhãn hiệu lên thành phẩm.
Do đó, nguyên đơn cho rằng khoản tiền này không liên quan đến trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu.
Ngược lại, bị đơn cho rằng tiền bản quyền liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu và phải được phản ánh như một điều kiện giao dịch.
Theo Luật Hải quan Hàn Quốc trước đây, bị đơn cho rằng tiền bản quyền có liên hệ chặt chẽ với các quyền cần thiết để sản xuất thuốc lá thành phẩm, vì vậy phải cộng khoản tiền này vào trị giá tính thuế.
Khiếu kiện về thuế, vấn đề tranh chấp
Vấn đề trọng tâm của vụ việc là liệu các quyền tài sản vô hình cần thiết để sản xuất thuốc lá thành phẩm có được thể hiện trong nguyên liệu nhập khẩu hay không, và liệu khoản tiền trả cho quyền sử dụng có phải được cộng như một chi phí liên quan đến quy trình sản xuất thành phẩm tại Hàn Quốc hay không.
Đặc biệt, vấn đề chính là liệu tiền sử dụng quyền nhãn hiệu có phải được cộng vào trị giá giao dịch với tư cách là khoản tiền cho quyền được thể hiện trong nguyên liệu nhập khẩu hay không.
Giải thích và phán quyết về khoản tiền trả cho quyền sử dụng
Khoản tiền trả cho quyền sử dụng được coi là có liên quan đến hàng nhập khẩu khi quyền tài sản vô hình là đối tượng của khoản thanh toán đó được thể hiện hoặc hiện thực hóa trong hàng nhập khẩu, trở thành một thể thống nhất với hàng nhập khẩu hoặc cấu thành một phần của hàng nhập khẩu.
Điều này có nghĩa là khoản tiền trả cho quyền sử dụng có thể được coi là khoản thanh toán tiền hàng.
Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc về khoản tiền trả cho quyền sử dụng
Ngay cả khi người mua trả khoản tiền cho quyền sử dụng cho một người không phải là người bán mà không dựa trên thỏa thuận trực tiếp giữa người mua và người bán, nếu xét mối quan hệ giữa người mua, người bán và chủ thể quyền cùng nội dung các thỏa thuận liên quan giữa họ mà có thể xác định rằng người mua sẽ không thể mua hàng nhập khẩu từ người bán nếu không trả khoản tiền này cho người không phải là người bán, thì phải xem đây là trường hợp khoản tiền trả cho quyền sử dụng được thanh toán như một điều kiện giao dịch của hàng nhập khẩu, trừ khi có tình tiết đặc biệt.(tham khảo phán quyết 2014두13362 tuyên ngày 2016.10.7 của Tòa án Tối cao Hàn Quốc và các phán quyết khác)
3. Khiếu kiện về thuế, nhận định về tính hợp pháp
Nhận định của tòa án về tính hợp pháp trong vụ khiếu kiện về thuế như sau.
Tiền bản quyền là vấn đề tranh chấp trong vụ việc này là khoản đối giá cho toàn bộ quyền tài sản vô hình liên quan đến thuốc lá thành phẩm, bao gồm nhãn hiệu, sáng chế, kiểu dáng, bí quyết và bí mật kinh doanh.
Các quyền này được trực tiếp thể hiện trong hàng hóa của vụ việc, vì vậy mối liên hệ giữa tiền bản quyền và hàng nhập khẩu được công nhận.
Tòa án cũng phán quyết rằng nếu nguyên đơn không trả tiền bản quyền thì sẽ không thể mua hàng hóa đó, do đó tiền bản quyền trong vụ việc phải được xem là khoản tiền được trả theo điều kiện giao dịch hàng hóa.
Tòa án đồng thời xác định phương pháp cộng khoản tiền trả cho quyền sử dụng là hợp pháp.
1) Không thể coi tiền bản quyền trong vụ việc này bao gồm khoản đối giá cho ‘các hoạt động kinh doanh khác tại Hàn Quốc’ không liên quan đến hàng nhập khẩu.
2) Trong số các quyền được trả tiền bản quyền, quyền nhãn hiệu cũng liên quan trực tiếp đến thuốc lá thành phẩm. Vì vậy, khi tính khoản tiền trả cho quyền sử dụng thuộc đối tượng phải cộng vào trị giá giao dịch theo Luật Hải quan Hàn Quốc, không cần khấu trừ riêng tiền sử dụng quyền nhãn hiệu.
3) Ngay cả khi các quyền được trả tiền bản quyền bao gồm ‘bí quyết và bí mật kinh doanh liên quan đến quy trình sản xuất thuốc lá thành phẩm tại Hàn Quốc’, đây vẫn là khoản đối giá liên quan đến hoạt động sản xuất thành phẩm bằng hàng nhập khẩu làm nguyên liệu và khó có thể xem là khoản phải khấu trừ riêng trước khi áp dụng quy định thông báo liên quan.
4) Cũng không có tài liệu khách quan nào cho thấy quá trình bị đơn tính khoản tiền trả cho quyền sử dụng phải cộng vào trị giá giao dịch của hàng hóa trong vụ việc có yếu tố trái pháp luật.
Tòa án nhận định tiền bản quyền trong vụ việc đã được cộng hợp pháp vào trị giá giao dịch và phương pháp tính của bị đơn không có khiếm khuyết pháp lý. Vì yêu cầu của nguyên đơn không có căn cứ nên tòa án kết luận phải bác yêu cầu này.
4. Khiếu kiện về thuế, phương án của Daeryun
Theo đó, tòa án chấp nhận kháng cáo của bị đơn, hủy bản án sơ thẩm và bác yêu cầu của nguyên đơn.
Trên đây là vụ khiếu kiện về thuế liên quan đến yêu cầu hủy quyết định ấn định thuế quan trị giá khoảng 9,8 tỷ won Hàn Quốc.
Vấn đề tranh chấp trong vụ kiện là cách tính thuế đối với tiền bản quyền cho các quyền tài sản vô hình như quyền nhãn hiệu, quyền sáng chế, kiểu dáng, bí quyết và bí mật kinh doanh.
Công ty Luật Daeryun phối hợp giữa 🔗luật sư về hải quan, 🔗luật sư về quyền sở hữu trí tuệ, 🔗luật sư về thuế, chuyên viên hải quan và chuyên gia thuế để cung cấp hỗ trợ pháp lý trong các tình huống tương tự.
Các luật sư về hải quan, thuế và hành chính cùng chuyên gia trong từng lĩnh vực hỗ trợ xử lý các vấn đề liên quan đến Luật Hải quan Hàn Quốc, xác định trị giá tính thuế và xây dựng phương án thuế đối với tiền bản quyền.
