Hóa đơn thuế sai sự thật | Phán quyết đầu tiên quy trách nhiệm cho công ty mẹ đối với “hóa đơn thuế mang tên công ty con”

Sau đây là tổng quan vụ việc liên quan đến hóa đơn thuế sai sự thật.

Vụ việc bắt nguồn từ vấn đề hóa đơn thuế trong cơ cấu giao dịch giữa các công ty thuộc Tập đoàn Sthực phẩm.

Công ty nguyên đơn 1 (Sthực phẩm), đơn vị sản xuất mì ăn liền thành phẩm, đã nhận nguyên liệu và vật liệu đóng gói từ hai công ty mẹ khác trong tập đoàn (công ty nguyên đơn 2 và 3) để sử dụng.

Tuy nhiên, giám đốc đại diện của Sthực phẩm và những người liên quan đã sử dụng đăng ký kinh doanh mang tên các công ty con đã được thành lập trước đó để phát hành và nhận hóa đơn thuế dưới tên công ty con, mặc dù hàng hóa thực tế do các công ty mẹ giao dịch.

Trong quá trình này, tiền giao dịch được chuyển vào tài khoản của các công ty con.

Sau khi sự việc bị phát hiện trong quá trình thanh tra thuế, cơ quan thuế đã xem xét các giao dịch từ năm 2011 đến năm 2017 và ấn định bổ sung thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp cùng nhiều khoản thuế phạt bổ sung.

Do đó, Sthực phẩm và các công ty nguyên đơn khác đã khởi kiện, cho rằng các quyết định ấn định thuế này là không thỏa đáng.

Vụ việc về hóa đơn thuế sai sự thật có ba vấn đề trọng tâm.

Hãy xem xét nhận định của tòa án liên quan đến hóa đơn thuế sai sự thật.

▶Nhận định của các tòa cấp dưới

Ở cấp xét xử thứ 1 (sơ thẩm) và cấp phúc thẩm, tòa án đã ra phán quyết có lợi cho phía nguyên đơn.

Hội đồng xét xử công nhận rằng các công ty mẹ đã thực tế tiến hành hoạt động kinh doanh, đồng thời trực tiếp kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng.

Do đó, tòa án cho rằng khó có thể kết luận các hóa đơn thuế hoàn toàn sai sự thật chỉ vì chúng được nhận dưới tên các công ty con.

Cuối cùng, các tòa cấp dưới nhận định rằng các hóa đơn thuế này phản ánh giao dịch có thật nên chấp nhận việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời cho rằng việc áp dụng thuế bổ sung là không thỏa đáng.

▶Nhận định của Tòa án Tối cao Hàn Quốc

Khác với các tòa cấp dưới, Tòa án Tối cao Hàn Quốc đã ra phán quyết có lợi cho cơ quan thuế.

1. Tính độc lập của các công ty con đứng tên

Các công ty mẹ và công ty con có tư cách pháp nhân và đăng ký kinh doanh riêng biệt.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng đây không chỉ là việc cho mượn danh nghĩa, mà các công ty con còn là những chủ thể độc lập về mặt pháp lý, vì vậy có đủ khả năng khiến cơ quan thuế nhầm lẫn.

2. Mục đích sử dụng tên của các công ty con

Hầu như không có dấu hiệu cho thấy các công ty con tự mình tiến hành hoạt động kinh doanh.

Ngược lại, đã xác định được những tình tiết cho thấy người đại diện theo pháp luật và những người khác sử dụng tên của các công ty con để chuyển doanh thu trên danh nghĩa nhằm mục đích chiếm đoạt tiền.

3. Ảnh hưởng đối với công tác quản lý thuế

Từ góc độ của cơ quan thuế, đây được đánh giá là vấn đề nghiêm trọng vì gây nhầm lẫn về chủ thể thực tế của giao dịch và khiến việc xác định nguồn thu chịu thuế trở nên khó khăn.

Do đó, Tòa án Tối cao Hàn Quốc coi các hóa đơn thuế được phát hành dưới tên các công ty con là “hóa đơn thuế không phù hợp với sự thật”.

Theo đó, Tòa án Tối cao Hàn Quốc nhận định rằng các công ty mẹ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và phải chịu thuế bổ sung do không phát hành hóa đơn thuế cũng như do nhận chứng từ sai sự thật; các công ty con cũng thuộc đối tượng chịu thuế bổ sung do phát hành và nhận hóa đơn khống.

4. Thời hạn ấn định thuế

Tòa án Tối cao Hàn Quốc cho rằng trong trường hợp trốn thuế bằng hành vi gian lận, thời hạn ấn định thuế 10 năm được áp dụng không chỉ đối với tiền thuế chính mà còn đối với thuế bổ sung do không kê khai, kê khai thiếu và chậm nộp.

Tòa án cũng nêu rõ rằng thời hạn ấn định thuế 10 năm được áp dụng đối với thuế bổ sung do nhận hóa đơn thuế dùng để che giấu giao dịch, bất kể có hành vi trốn tiền thuế chính hay không.

Án lệ này về hóa đơn thuế sai sự thật cho thấy việc mượn tên công ty con để phát hành và nhận hóa đơn thuế trong nội bộ một tập đoàn có thể bị xác định không chỉ là biện pháp thuận tiện về hình thức mà còn là hành vi trái pháp luật nghiêm trọng, gây nhầm lẫn trong công tác quản lý thuế và làm gia tăng nguy cơ trốn thuế.

Đặc biệt, nếu chủ thể đứng tên trên hóa đơn thuế không trùng với chủ thể thực tế thực hiện hoạt động kinh doanh thì có thể phát sinh hậu quả bất lợi đáng kể, gồm việc không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và phải chịu nhiều khoản thuế phạt bổ sung.

Nếu bị đánh giá là hành vi bất chính, cả khoản thuế chính và các khoản thuế phạt bổ sung đều có thể được ấn định trong thời hạn 10 năm. Vì vậy, doanh nghiệp cần lưu ý rằng rủi ro thuế có thể kéo dài ngay cả đối với các giao dịch đã phát sinh từ lâu.

Các luật sư phụ trách lĩnh vực thuế của Công ty Luật Daeryun, có kinh nghiệm ứng phó với hoạt động thanh tra của Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc và cơ quan thuế cũng như từng làm luật sư nội bộ tại doanh nghiệp và cơ quan công, phối hợp với chuyên viên thuế và kế toán thuộc công ty để hỗ trợ pháp lý trong quá trình ứng phó với thanh tra thuế, chứng minh tình tiết thực tế và xây dựng phương án tố tụng.