Vụ kiện về quyền đòi nợ | Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc công nhận việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản nợ không thể thu hồi khi con nợ phá sản

Công ty xây dựng là nguyên đơn trong vụ kiện về quyền đòi nợ có khoản phải thu tiền công trình xây dựng với tổng trị giá 1.030 × 100 triệu won Hàn Quốc đối với công ty phát triển dự án A.

Tuy nhiên, khi Công ty A gặp khó khăn tài chính, nguyên đơn đã cho Công ty A vay 490 × 100 triệu won Hàn Quốc để tiếp tục dự án và thỏa thuận rằng khi hoàn trả, khoản vay sẽ được ưu tiên thanh toán trước khoản tiền công trình xây dựng.

Trên thực tế, sau đó Công ty A đã thanh toán tổng cộng 484 × 100 triệu won Hàn Quốc và nguyên đơn phân bổ số tiền này để hoàn trả khoản vay theo thỏa thuận.

Nhưng không lâu sau, Công ty A bị tuyên bố phá sản do mất khả năng tài chính và khoản phải thu tiền công trình xây dựng của nguyên đơn được xác định là không thể thu hồi.

Vì vậy, nguyên đơn vừa hạch toán số tiền này là khoản nợ khó đòi được tính vào chi phí được trừ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc, vừa nộp yêu cầu điều chỉnh để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản nợ khó đòi theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc (77 × 100 triệu won Hàn Quốc).

Tuy nhiên, cơ quan thuế cho rằng khoản tiền 484 × 100 triệu won Hàn Quốc đã được thanh toán phải được phân bổ vào việc hoàn trả một phần tiền công trình xây dựng. Cơ quan này chỉ công nhận khoản thuế giá trị gia tăng 43.5 × 100 triệu won Hàn Quốc tương ứng với phần còn lại của khoản phải thu tiền công trình xây dựng và không công nhận 33.7 × 100 triệu won Hàn Quốc còn lại.

Do đó, nguyên đơn đã khởi kiện yêu cầu hủy quyết định của cơ quan thuế.

Tòa án cấp dưới đã bác yêu cầu của nguyên đơn. Nội dung chính như sau.

Theo đó, tòa án cấp xét xử thứ 1 đã chấp nhận toàn bộ lập luận của cơ quan thuế và không công nhận yêu cầu điều chỉnh của nguyên đơn.

Tòa án Tối cao Hàn Quốc đã hủy phán quyết của tòa cấp dưới và hoàn trả vụ án để xét xử lại, đồng thời làm rõ các nguyên tắc pháp lý sau đây.

Dựa trên phán quyết này, Công ty Luật Daeryun xây dựng các phương án sau đây cho vụ kiện về quyền đòi nợ và vụ việc khiếu nại quyết định thuế.

① Phân tích chi tiết tình tiết vụ việc

Phân biệt nguyên nhân phát sinh khoản tiền công trình xây dựng và khoản vay, đồng thời lập tài liệu chứng minh tính hợp lý của thỏa thuận phân bổ khoản thanh toán.

Thu thập tài liệu quản lý khoản phải thu như hợp đồng, tài liệu phê duyệt và biên bản họp ngay từ giai đoạn thanh tra thuế để sử dụng làm căn cứ khiếu nại.

② Thu thập chứng cứ xác nhận khoản nợ khó đòi

Thu thập quyết định tuyên bố phá sản, bảng phân chia tài sản, kết quả đánh giá giá trị thanh lý và quyết định xác nhận khoản phải thu của tòa án để chứng minh “tình trạng không thể thu hồi đã được xác định khách quan”.

③ Xử lý đồng thời vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng

Trình bày nhất quán việc tính khoản nợ khó đòi vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản nợ khó đòi, qua đó phản bác cách giải thích không thống nhất của cơ quan thuế.

④ Củng cố lập luận bảo vệ

Khi cơ quan thuế cho rằng chủ nợ đã “từ bỏ thu hồi”, cần làm rõ rằng đây chỉ là thỏa thuận phân bổ khoản thanh toán và khác với việc từ bỏ thu hồi khoản phải thu.

Chứng minh rằng việc ưu tiên hoàn trả khoản vay là cần thiết theo thông lệ trong ngành, chẳng hạn như trong hoạt động tài trợ dự án.

⑤ Hỗ trợ nghiệp vụ doanh nghiệp

Kiểm tra sự phù hợp giữa thông tin phát hành hóa đơn thuế và cách xử lý kế toán đối với từng khoản phải thu.

Chuẩn hóa quy trình phân bổ khoản thanh toán, phân loại khoản phải thu và kê khai thuế thành tài liệu hướng dẫn để ngăn ngừa rủi ro tương tự tái diễn.

Phán quyết này làm rõ rằng khi tình trạng không thể thu hồi đã được xác định khách quan do con nợ phá sản, khoản khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với nợ khó đòi được công nhận bất kể phương thức phân bổ khoản thanh toán.

Đây là tiêu chí quan trọng để doanh nghiệp quản lý khoản phải thu và xử lý rủi ro thuế trong vụ việc phá sản.

Khi cần hỗ trợ pháp lý liên quan đến vụ kiện về quyền đòi nợ hoặc yêu cầu điều chỉnh thuế giá trị gia tăng, có thể trao đổi với luật sư về các vấn đề thuế thông qua mục 🔗Đặt lịch tư vấn pháp luật của Công ty Luật Daeryun.