MỤC LỤC
- 1. Khái quát vụ kiện về quyền đòi nợ
- 2. Phán quyết cấp xét xử thứ 1 liên quan đến vụ kiện về quyền đòi nợ
- - Phán quyết phúc thẩm liên quan đến vụ kiện về quyền đòi nợ
- 3. Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc về vụ kiện quyền đòi nợ
- - Ý nghĩa của phán quyết này
- 4. Phương án của Daeryun đối với vụ kiện về quyền đòi nợ
1. Khái quát vụ kiện về quyền đòi nợ
Công ty xây dựng là nguyên đơn trong vụ kiện về quyền đòi nợ có khoản phải thu tiền công trình xây dựng với tổng trị giá 1.030 × 100 triệu won Hàn Quốc đối với công ty phát triển dự án A.
Tuy nhiên, khi Công ty A gặp khó khăn tài chính, nguyên đơn đã cho Công ty A vay 490 × 100 triệu won Hàn Quốc để tiếp tục dự án và thỏa thuận rằng khi hoàn trả, khoản vay sẽ được ưu tiên thanh toán trước khoản tiền công trình xây dựng.
Trên thực tế, sau đó Công ty A đã thanh toán tổng cộng 484 × 100 triệu won Hàn Quốc và nguyên đơn phân bổ số tiền này để hoàn trả khoản vay theo thỏa thuận.
Nhưng không lâu sau, Công ty A bị tuyên bố phá sản do mất khả năng tài chính và khoản phải thu tiền công trình xây dựng của nguyên đơn được xác định là không thể thu hồi.
Vì vậy, nguyên đơn vừa hạch toán số tiền này là khoản nợ khó đòi được tính vào chi phí được trừ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc, vừa nộp yêu cầu điều chỉnh để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản nợ khó đòi theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc (77 × 100 triệu won Hàn Quốc).
Tuy nhiên, cơ quan thuế cho rằng khoản tiền 484 × 100 triệu won Hàn Quốc đã được thanh toán phải được phân bổ vào việc hoàn trả một phần tiền công trình xây dựng. Cơ quan này chỉ công nhận khoản thuế giá trị gia tăng 43.5 × 100 triệu won Hàn Quốc tương ứng với phần còn lại của khoản phải thu tiền công trình xây dựng và không công nhận 33.7 × 100 triệu won Hàn Quốc còn lại.
Do đó, nguyên đơn đã khởi kiện yêu cầu hủy quyết định của cơ quan thuế.
2. Phán quyết cấp xét xử thứ 1 liên quan đến vụ kiện về quyền đòi nợ
Tòa án cấp dưới đã bác yêu cầu của nguyên đơn. Nội dung chính như sau.
Tòa án xác định rằng việc một khoản nợ khó đòi được tính vào chi phí được trừ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc không đương nhiên đồng nghĩa với việc được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản nợ khó đòi theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc.
· Vấn đề từ bỏ việc thu hồi
Việc nguyên đơn ưu tiên phân bổ 484 × 100 triệu won Hàn Quốc vào khoản tiền cho vay trên thực tế đồng nghĩa với việc tự từ bỏ thu hồi tiền công trình xây dựng, theo nhận định của tòa án.
· Chưa xác định chắc chắn việc không thể thu hồi
Mặc dù con nợ đã phá sản, tòa án nhận định rằng do phương thức phân bổ khoản thanh toán của nguyên đơn, khó có thể kết luận rằng “quyền đòi tiền công trình xây dựng đã được xác định khách quan là không thể thu hồi”.
Theo đó, tòa án cấp xét xử thứ 1 đã chấp nhận toàn bộ lập luận của cơ quan thuế và không công nhận yêu cầu điều chỉnh của nguyên đơn.
Phán quyết phúc thẩm liên quan đến vụ kiện về quyền đòi nợ
Hội đồng xét xử cấp thứ 2 cũng giữ nguyên phán quyết của tòa cấp dưới.
Để được công nhận khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản nợ khó đòi, không chỉ cần có việc con nợ phá sản mà bản thân quyền đòi tiền công trình xây dựng cũng phải ở tình trạng khách quan không thể thu hồi, theo nhấn mạnh của hội đồng xét xử.
Hội đồng xét xử cũng cho rằng do nguyên đơn đã tự nguyện ưu tiên phân bổ khoản thanh toán vào khoản tiền cho vay, hành vi này có thể được hiểu là nguyên đơn tự ngăn chặn khả năng thu hồi.
Vì vậy, hội đồng xét xử phán quyết rằng không thể cho phép khấu trừ đối với 33.7 × 100 triệu won Hàn Quốc còn lại.
Như vậy, cả cấp xét xử thứ 1 và cấp xét xử thứ 2 đều giải thích rất hẹp điều kiện “xác định quyền đòi nợ không thể thu hồi” và ra phán quyết có lợi cho cơ quan thuế.
3. Phán quyết của Tòa án Tối cao Hàn Quốc về vụ kiện quyền đòi nợ
Tòa án Tối cao Hàn Quốc đã hủy phán quyết của tòa cấp dưới và hoàn trả vụ án để xét xử lại, đồng thời làm rõ các nguyên tắc pháp lý sau đây.
Tòa án Tối cao Hàn Quốc xác định rằng “khoản nợ không thể thu hồi do con nợ phá sản” theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc là khoản nợ đã được xác định khách quan là không thể thu hồi toàn bộ do sự kiện phá sản.
· Không thể bác khấu trừ chỉ vì trước đây từng có khả năng thu hồi
Tòa án Tối cao Hàn Quốc xác định rằng không thể bác khoản khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với nợ khó đòi chỉ vì trước khi phá sản từng có khả năng thu hồi khoản phải thu hoặc vì chủ nợ đã ưu tiên phân bổ khoản thanh toán vào khoản vay.
Tòa án cho rằng khoản khấu trừ phải được công nhận, trừ trường hợp có tình tiết đặc biệt cho thấy người nộp thuế rõ ràng đã tự nguyện từ bỏ khoản phải thu.
· Tính thống nhất giữa Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế giá trị gia tăng
Tòa án xác định rằng do căn cứ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với nợ khó đòi viện dẫn trực tiếp căn cứ tính khoản nợ khó đòi vào chi phí được trừ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc, việc giải thích hai quy định này theo cách khác nhau là trái với nguyên tắc thuế phải do luật định.
· Tôn trọng thỏa thuận phân bổ khoản thanh toán
Tòa án Tối cao Hàn Quốc cho rằng cơ quan thuế không được tùy ý thay đổi cách giải thích thứ tự phân bổ khoản thanh toán do các bên thỏa thuận. Việc phân bổ này phải được tôn trọng theo nguyên tắc tự do hợp đồng và không thể bị xem là hành vi từ bỏ thu hồi khoản phải thu.
Ý nghĩa của phán quyết này
Phán quyết này đưa ra những nhận định đáng chú ý sau đây đối với các vụ kiện về quyền đòi nợ.
1. Tái khẳng định nguyên tắc thuế phải do luật định
Phán quyết đã hạn chế cách áp dụng bất lợi cho người nộp thuế do giải thích Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp theo những cách khác nhau.
2. Đưa ra tiêu chí xác định khách quan
Tòa án làm rõ rằng khi phát sinh sự kiện khách quan là phá sản thì phải xem tình trạng không thể thu hồi đã được xác định; khả năng thu hồi trước đây hoặc lựa chọn phân bổ khoản thanh toán không ảnh hưởng đến bản chất vấn đề.
3. Tiền lệ có lợi cho việc quản lý khoản phải thu của doanh nghiệp
Ngay cả khi chủ nợ ưu tiên phân bổ khoản thanh toán vào khoản vay do vấn đề thanh khoản, nếu sau đó khoản tiền công trình xây dựng không thể thu hồi vì con nợ phá sản thì vẫn có cơ sở để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
4. Tăng cường bảo vệ doanh nghiệp quy mô nhỏ
Phán quyết được đánh giá là phù hợp với mục đích ban đầu của pháp luật, đó là “giảm gánh nặng tài chính cho người kinh doanh nhỏ và vừa cũng như doanh nghiệp vừa và nhỏ”.
4. Phương án của Daeryun đối với vụ kiện về quyền đòi nợ
Dựa trên phán quyết này, Công ty Luật Daeryun xây dựng các phương án sau đây cho vụ kiện về quyền đòi nợ và vụ việc khiếu nại quyết định thuế.
① Phân tích chi tiết tình tiết vụ việc
Phân biệt nguyên nhân phát sinh khoản tiền công trình xây dựng và khoản vay, đồng thời lập tài liệu chứng minh tính hợp lý của thỏa thuận phân bổ khoản thanh toán.
Thu thập tài liệu quản lý khoản phải thu như hợp đồng, tài liệu phê duyệt và biên bản họp ngay từ giai đoạn thanh tra thuế để sử dụng làm căn cứ khiếu nại.
② Thu thập chứng cứ xác nhận khoản nợ khó đòi
Thu thập quyết định tuyên bố phá sản, bảng phân chia tài sản, kết quả đánh giá giá trị thanh lý và quyết định xác nhận khoản phải thu của tòa án để chứng minh “tình trạng không thể thu hồi đã được xác định khách quan”.
③ Xử lý đồng thời vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng
Trình bày nhất quán việc tính khoản nợ khó đòi vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với khoản nợ khó đòi, qua đó phản bác cách giải thích không thống nhất của cơ quan thuế.
④ Củng cố lập luận bảo vệ
Khi cơ quan thuế cho rằng chủ nợ đã “từ bỏ thu hồi”, cần làm rõ rằng đây chỉ là thỏa thuận phân bổ khoản thanh toán và khác với việc từ bỏ thu hồi khoản phải thu.
Chứng minh rằng việc ưu tiên hoàn trả khoản vay là cần thiết theo thông lệ trong ngành, chẳng hạn như trong hoạt động tài trợ dự án.
⑤ Hỗ trợ nghiệp vụ doanh nghiệp
Kiểm tra sự phù hợp giữa thông tin phát hành hóa đơn thuế và cách xử lý kế toán đối với từng khoản phải thu.
Chuẩn hóa quy trình phân bổ khoản thanh toán, phân loại khoản phải thu và kê khai thuế thành tài liệu hướng dẫn để ngăn ngừa rủi ro tương tự tái diễn.
Phán quyết này làm rõ rằng khi tình trạng không thể thu hồi đã được xác định khách quan do con nợ phá sản, khoản khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với nợ khó đòi được công nhận bất kể phương thức phân bổ khoản thanh toán.
Đây là tiêu chí quan trọng để doanh nghiệp quản lý khoản phải thu và xử lý rủi ro thuế trong vụ việc phá sản.
Khi cần hỗ trợ pháp lý liên quan đến vụ kiện về quyền đòi nợ hoặc yêu cầu điều chỉnh thuế giá trị gia tăng, có thể trao đổi với luật sư về các vấn đề thuế thông qua mục 🔗Đặt lịch tư vấn pháp luật của Công ty Luật Daeryun.
