CONTENTS
- 1. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | التعريف
- 2. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | إعفاء ميراث الأعمال العائلية
- - الفئات المستحقة للدعم ومبلغ الخصم
- - شروط التطبيق
- - تقديم نموذج الإقرار والمستندات
- - شروط الالتزامات اللاحقة
- - الحكم الخاص بالسداد السنوي المؤجل بالتقسيط
- 3. توارث الأعمال العائلية · الميراث والهبة | الاستثناءات الضريبية في ضريبة الهبة
- - نظرة عامة على النظام
- - شروط التطبيق
- - نموذج الإقرار والمستندات المقدَّمة
- - شروط الالتزامات اللاحقة
- 4. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | الإعفاء الضريبي الخاص على ضريبة الهبة لأموال تأسيس المشاريع
- - نظرة عامة على النظام
- - شروط التطبيق
- - مستندات الإبلاغ والتقديم
- - شروط الالتزامات اللاحقة
- 5. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | قائمة التحقق
- - قائمة التحقق من الإعفاء الضريبي لتوارث الأعمال العائلية
- - قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة بضريبة الهبة في توارث الأعمال العائلية
- - قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبة على أموال تأسيس المشاريع
- - نظام مساعدة المحامي المتخصص في الضرائب
1. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | التعريف
إن خلافة الشركة العائلية وهدية الميراث هي مفاهيم ترتبط ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض.
خلافة الشركات العائليةعملية نقل ملكية وحقوق إدارة الشركة إلى الخلفاء مثل الأطفاليعني،الطرق هي الميراث (الانتقال بعد الموت) والهبة (الانتقال أثناء الحياة).هنالك.
من أجل الحفاظ على هوية الشركة ودعم النقل الحر إلى الجيل التالي على المستوى الوطني، يوفر قانون ضريبة الميراث وضريبة الهدايا وقانون تقييد الضرائب الخاصة نظامًا لخصم ميراث الشركات العائلية ونظام ضرائب خاص لضريبة هدايا خلافة الشركات العائلية، على التوالي.
2. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | إعفاء ميراث الأعمال العائلية
فيما يتعلق بالخلافة في الأعمال العائلية وهبة الميراث، حتى يتمكن الورثة من وراثة الأعمال العائلية التي يديرها المتوفى.نظام يقوم بخصم مبلغ معين من مبلغ ضريبة الميراث لتخفيف عبء ضريبة الميراث(المادة 18-2 من قانون ضريبة الميراث وضريبة الهدايا).
الفئات المستحقة للدعم ومبلغ الخصم
إذا ورثت شركة عائلية تابعة لشركة صغيرة أو متوسطة الحجم اعتبارًا من نهاية السنة الضريبية مباشرة قبل تاريخ بدء الميراث، فيمكنك الحصول على خصم ميراث الشركة العائلية.
في هذا الوقت، المبلغ القابل للخصم والحدود هي كما يلي.
الفئة | المبلغ والحد |
المبلغ القابل للخصم | 100% من ملكية وراثة الشركات العائلية |
حد الخصم | أدارها المتوفى لأكثر من 10 سنوات: 30 مليار وون كوري |
أدارها المتوفى لأكثر من 20 عامًا: 40 مليار وون كوري | |
أدارها المتوفى لأكثر من 30 عامًا: 60 مليار وون كوري |
شروط التطبيق
من أجل الحصول على خصم ميراث الشركة العائلية، يجب عليك تلبية جميع المتطلبات أدناه.
متطلبات الشركات العائلية
يجب أن تكون الشركة العائلية هي الشركة التي استمر المتوفى في إدارتها لأكثر من 10 سنوات.
بالإضافة إلى ذلك، يجب استيفاء المتطلبات التالية لكل نوع شركة:
قياسي | التفاصيل |
الأعمال الصغيرة | ممارسة الأعمال باعتبارها الأعمال الرئيسية التي ينطبق عليها خصم الميراث للشركات العائلية |
يفي بمعايير المبيعات والاستقلال بموجب القانون الأساسي للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة | |
إجمالي الأصول أقل من 500 مليار وون | |
أعمال متوسطة الحجم | ممارسة الأعمال باعتبارها الأعمال الرئيسية التي ينطبق عليها خصم الميراث للشركات العائلية |
يفي بمعايير مرسوم إنفاذ القانون الخاص لتعزيز النمو والقدرة التنافسية للمؤسسات المتوسطة الحجم | |
وكان متوسط المبيعات للسنوات الضريبية الثلاث السابقة أقل من 500 مليار وون كوري |
متطلبات الوريث
يجب أن تتوفر في المتوفى الشروط التالية:
الفئة | المبلغ والحد |
أسهم الأسهم | ويستمر أكبر مساهم في الاحتفاظ بأكثر من 40% من الأسهم (20% للشركات المدرجة) لأكثر من 10 سنوات. |
حد الخصم | يستوفي أحد متطلبات منصب الرئيس التنفيذي |
- يعمل لأكثر من 50% من مدة تشغيل الشركة العائلية - شغل منصب الرئيس التنفيذي لأكثر من 10 سنوات (بما في ذلك الحالات التي ينجح فيها الوريث ويستمر في الخدمة) - العمل لمدة تزيد عن 5 سنوات من أصل 10 سنوات بأثر رجعي من بداية الميراث |
متطلبات الوريث
يجب أن يستوفي الوريث جميع المتطلبات التالية للحصول على خصم ميراث الشركة العائلية.
: 18 عامًا أو أكثر
∙ العمل في الشركات العائلية
: انخرط في الأعمال العائلية لأكثر من عامين قبل بدء الميراث
〈أحكام الاستثناء〉
- إذا توفي المتوفى قبل سن 65 عامًا
- إذا توفي المتوفى بسبب كارثة طبيعية أو من صنع الإنسان، وما إلى ذلك.
- إذا انخرط في الأعمال العائلية لأكثر من عامين قبل بدء الميراث، الفترة التي لم ينخرط خلالها المتوفى في الأعمال العائلية بسبب الخدمة العسكرية أو المرض أو إلخ. تعتبر الفترة الزمنية التي تقضيها في العمل في الشركة العائلية
∙ معايير التدشين
: تنصيب المسؤولين التنفيذيين بحلول الموعد النهائي لتقديم التقارير وتنصيب الرئيس التنفيذي في غضون عامين من الموعد النهائي لتقديم التقارير
∙ القدرة على الدفع
: إذا كانت الشركة العائلية شركة متوسطة الحجم، فيجب ألا تتجاوز قيمة الممتلكات الموروثة بخلاف الممتلكات الموروثة الخاصة بالشركة العائلية ضعف المبلغ الذي يجب دفعه كضريبة ميراث من قبل الوريث المعني.
∙ الزوج
: إذا استوفى زوج الوريث المتطلبات، تعتبر متطلبات الوراثة مستوفاة
تقديم نموذج الإقرار والمستندات
من أجل الحصول على خصم ميراث الشركة العائلية، يجب عليك تقديم المستندات أدناه إلى رئيس المكتب صاحب السلطة القضائية على مكان دفع الضريبة.
∙ تقرير خصم ميراث الشركات العائلية (بما في ذلك جدول المراجعة القياسية للشركات الصغيرة والمتوسطة)
∙ بيان الممتلكات الموروثة للشركات العائلية
∙ مواصفات أصول الشركات العائلية
∙ إذا كانت الممتلكات الموروثة في الشركات العائلية عبارة عن أسهم أو أسهم استثمارية
: حالة المساهم اعتبارًا من تاريخ بدء الميراث للشركة التي أصدرت الأسهم أو أسهم الملكية ذات الصلة وللسنوات المالية العشر السابقة
∙ وثائق أخرى تثبت أن الوريث كان يعمل بشكل مباشر في أعمال العائلة
شروط الالتزامات اللاحقة
بعد تطبيق خصم ميراث الشركات العائليةفي حالة عدم الوفاء بالالتزامات الواردة أدناه لمدة 5 سنوات، سيتم تحصيل مبلغ الضريبة المخصومة.إنها تعمل.
∙ يتم الحفاظ على حصة الوريث
∙ حظر التصرف في أكثر من 40% من أصول الشركة العائلية
∙ حظر تعليق أو إغلاق الشركة العائلية والقيود المفروضة على تغيير نوع العمل
(التغييرات ضمن التصنيف الأوسط مسموح بها، والبعض الآخر يتطلب مداولة من قبل لجنة مراجعة التقييم)
∙ حافظ عدد العمال الدائمين وإجمالي الأجور على أكثر من 90% من العدد القياسي للموظفين
الحكم الخاص بالسداد السنوي المؤجل بالتقسيط
يمكن دفع ضريبة الميراث على الممتلكات الموروثة للشركات العائلية على أقساط لمدة تصل إلى 20 عامًا، بما في ذلك فترة السماح، لدعم خلافة الشركات العائلية على المدى الطويل.
عندما تكون نسبة الممتلكات الموروثة في الشركة العائلية أقل من 50% | الدفع بالتقسيط لمدة 10 سنوات (إمكانية التأجيل لمدة 3 سنوات) |
عندما تكون نسبة الأصول الموروثة في الشركة العائلية أكثر من 50% | الدفع بالتقسيط لمدة 20 سنة (إمكانية التأجيل لمدة 5 سنوات) |
الممتلكات الموروثة العامة | الدفع بالتقسيط على 10 سنوات (بدون فترة سماح) |
ضريبة الهدايا | الدفع بالتقسيط على 5 سنوات (بدون فترة سماح) |
3. توارث الأعمال العائلية · الميراث والهبة | الاستثناءات الضريبية في ضريبة الهبة
فيما يتعلق بالخلافة في الشركات العائلية وهدايا الميراث، تم إنشاء نظام ضريبي خاص لضريبة هدايا الخلافة في الشركات العائلية حيث يتم فرض ضريبة الهدايا بمعدل منخفض عند إهداء أسهم الشركات العائلية للأطفال، وما إلى ذلك خلال حياة الفرد، بحيث يمكن إعداد خلافة الشركات العائلية مسبقًا. (المادة 30-6 من قانون تقييد الضرائب الخاصة)
نظرة عامة على النظام
إذا قام مدير شركة صغيرة أو متوسطة الحجم بنقل الشركة العائلية إلى أطفاله أو أطفالها خلال حياته، يتم فرض ضريبة الهدايا وفقًا للمعايير الموضحة أدناه بعد خصم مليار وون في حدود 60 مليار وون.
القاعدة الضريبية | معدل ضريبة الهدايا |
6 مليار وون أو أقل | معدل الضريبة 10% |
فائض 6 مليار وون | معدل الضريبة 20% |
في هذا الوقت، حتى إذا مات المتبرع بعد الهبة، وإذا تم استيفاء متطلبات خصم ميراث الشركة العائلية في وقت بدء الميراث، فيمكن أن يخضع السهم مرة أخرى لخصم ميراث الشركة العائلية.
من أجل الحصول على معاملة ضريبية خاصة لضريبة هدايا الخلافة في الشركات العائلية، يجب عليك استيفاء جميع المتطلبات التالية.
شروط التطبيق
من أجل الحصول على معاملة ضريبية خاصة لضريبة هدايا الخلافة في الشركات العائلية، يجب عليك استيفاء جميع المتطلبات التالية.
متطلبات الشركات العائلية
الأعمال العائليةشركة استمر المانح في إدارتها لأكثر من 10 سنواتيجب أن يكون
بالإضافة إلى ذلك، يجب استيفاء المتطلبات التالية لكل نوع شركة:
قياسي | التفاصيل |
الأعمال الصغيرة | ممارسة الأعمال باعتبارها الأعمال الرئيسية التي ينطبق عليها خصم الميراث للشركات العائلية |
يفي بمعايير المبيعات والاستقلال بموجب القانون الأساسي للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة | |
إجمالي الأصول أقل من 500 مليار وون | |
أعمال متوسطة الحجم | ممارسة الأعمال باعتبارها الأعمال الرئيسية التي ينطبق عليها خصم الميراث للشركات العائلية |
يفي بمعايير مرسوم إنفاذ القانون الخاص لتعزيز النمو والقدرة التنافسية للمؤسسات المتوسطة الحجم | |
وكان متوسط المبيعات للسنوات الضريبية الثلاث السابقة أقل من 500 مليار وون كوري |
تم تنفيذ متطلبات (الطفل).
الجهة المانحةالسكان الذين تزيد أعمارهم عن 18 عامًايجب أن يكونانخرط في الأعمال العائلية حتى الموعد النهائي للإبلاغ عن ضريبة الهدايايجب أن تفعل ذلك.
وأيضا من تاريخ التبرعتم تعيينه رئيسًا تنفيذيًا خلال 3 سنواتعليك أن تفعل ذلك.
متطلبات الجهات المانحة
المتبرع هو والد المتبرع به.أكثر من 60 سنةيجب أن يكون
أيضًايمتلك أكثر من 40% من الأسهم (20% للشركات المدرجة) لأكثر من 10 سنوات، بما في ذلك أكبر المساهمينعليك أن تفعل ذلك.
هدف الهدية
شركة الأعمال العائليةالتبرع بالأسهم أو أسهم الاستثمارعليك أن تفعل ذلك.
نموذج الإقرار والمستندات المقدَّمة
من أجل التقدم بطلب للحصول على ضرائب خاصة، يجب تقديم المستندات التالية إلى رئيس مكتب الضرائب صاحب السلطة القضائية على مكان دفع الضريبة خلال الموعد النهائي للإبلاغ عن ضريبة الهدايا.
إذا لم تقدم تقريرك في الموعد المحدد، فلن تتمكن من الحصول على معاملة ضريبية خاصة.
(للإبلاغ عن الممتلكات الموهوبة الخاضعة لمعدلات ضريبية خاصة، مثل أموال بدء التشغيل وأسهم خلافة الشركات العائلية)
∙ بيان تقييم الممتلكات الموهوبة وحساب القيمة الخاضعة للضريبة، مثل أسهم خلافة الشركات العائلية
∙ نموذج طلب خاص لأسهم خلافة الشركات العائلية، إلخ.
شروط الالتزامات اللاحقة
حتى بعد التقدم بطلب للحصول على معاملة خاصة لضريبة الهدايا، يجب عليك الاستمرار في الوفاء بالالتزامات التالية لمدة 5 سنوات، وإذا انتهكت هذه الالتزامات، فقد يتم فرض ضريبة إضافية.
∙ يجب ألا يتم تعليق أو إغلاق الشركة العائلية لأكثر من عام واحد أو يجب عدم تغيير نوع العمل الرئيسي
※ من الممكن إجراء تغييرات في نوع العمل ضمن الفئة الوسطى؛ التغييرات الخارجية تتطلب المداولة من قبل لجنة التقييم والمداولة
∙ الاحتفاظ بحصة الموهوب له (منع التخفيض)
4. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | الإعفاء الضريبي الخاص على ضريبة الهبة لأموال تأسيس المشاريع
فيما يتعلق بالخلافة في الشركات العائلية وهدايا الميراث، إذا تم تقديم أموال بدء الأعمال التجارية الصغيرة والمتوسطة الحجم للأطفال من أجل تشجيع الاستثمار وخلق فرص العمل من خلال الشركات الناشئةتم إنشاء "نظام ضرائب خاص لضريبة الهدايا على صندوق الشركات الناشئة" والذي يتم فرض ضريبة عليه بمعدل ضريبة أقل من ضريبة الهدايا العامة(المادة 30-5 من قانون تقييد الضرائب الخاصة).
نظرة عامة على النظام
إذا تلقى المتبرع أموالاً كهدية لغرض بدء مشروع تجاري صغير، تنطبق الأحكام الخاصة التالية.
▷ عند تعيين 10 موظفين جدد أو أكثر، يتم زيادة الحد إلى 10 مليار وون كوري
▷ حساب القاعدة الضريبية بعد خصم ما يصل إلى 500 مليون وون كوري
بالإضافة إلى ذلك، في حالة وفاة المتبرع، تتم تسوية العقار الموهوب عن طريق إضافته إلى قيمة ضريبة الميراث، بغض النظر عن وقت التبرع.
شروط التطبيق
من أجل تطبيق المعاملة الخاصة لضريبة هدية صندوق البدء، يجب استيفاء جميع المتطلبات التالية.
المتطلبات | التفاصيل |
تم | الأطفال المقيمين فوق 18 سنة |
معطي | عمر والدا المتلقي 60 عامًا أو أكثر |
مادة الهدية | الممتلكات التي لا تخضع لضريبة أرباح رأس المال (على سبيل المثال - النقد والودائع والأسهم المدرجة لمساهمي الأقلية والسندات الحكومية والعامة وسندات الشركات وما إلى ذلك) |
مستثناة من ضريبة أرباح رأس المال (※ لا تنطبق الأراضي والمباني والحقوق المتعلقة بالعقارات والأسهم (باستثناء مساهمي الأقلية) والشهرة وما إلى ذلك) | |
متطلبات تأسيس مشروع صغير | تأسيس شركة صغيرة وفقًا للمادة 6، الفقرة 3 من قانون تقييد الضرائب الخاصة خلال عامين من تاريخ التبرع |
الصناعات المسموح بها: التعدين، التصنيع، البناء، المطاعم، صناعة المعلومات والاتصالات، صناعة الخدمات اللوجستية، إلخ. |
مستندات الإبلاغ والتقديم
من أجل التقدم بطلب للحصول على ضرائب خاصة، يجب تقديم المستندات التالية إلى رئيس مكتب الضرائب الذي يتمتع بالسلطة القضائية على مكان دفع الضريبة خلال الموعد النهائي للإبلاغ عن ضريبة الهدايا.
∙ تقييم ممتلكات هدايا صندوق بدء التشغيل وبيان حساب القيمة الخاضعة للضريبة
∙ طلب خاص لصندوق بدء التشغيل وبيان الاستخدام
∙ بيان توظيف جديد (في حالة تعيين 10 موظفين جدد أو أكثر)
شروط الالتزامات اللاحقة
حتى بعد تلقي معاملة ضريبية خاصة، قد تخضع لضرائب إضافية إذا قمت بانتهاك ما يلي.
∙ إذا لم يتم استخدام أموال البدء في غضون 4 سنوات بعد تلقي الهدية
∙ إذا تم استخدام الأموال لأغراض أخرى غير العمل التجاري خلال 10 سنوات من بدء النشاط التجاري
5. توارث الأعمال العائلية والميراث والهبة | قائمة التحقق
من أجل الاستفادة بشكل فعال من المزايا الضريبية في عملية التحضير لخلافة الشركة العائلية وهدية الميراث، يلزم إجراء فحص شامل، بما في ذلك مراجعة المتطلبات السابقة، وإعداد التقارير المناسبة، وإدارة المتابعة.
قائمة التحقق من الإعفاء الضريبي لتوارث الأعمال العائلية
البند | تفاصيل التفتيش |
نوع الأعمال العائلية | تحقق مما إذا كنت شركة صغيرة أو متوسطة الحجم |
فترة الإدارة | هل قام المتوفى بتشغيل العمل لأكثر من 10 سنوات؟ (حد الاستقطاع ↑ لأكثر من 30 سنة) |
متطلبات حصة الأسهم | باعتبارك أكبر مساهم، هل امتلكت أكثر من 40% من الأسهم لأكثر من 10 سنوات؟ |
متطلبات ولاية الرئيس التنفيذي | هل عملت كرئيس تنفيذي لأكثر من فترة زمنية معينة؟ |
متطلبات الوريث | هل يبلغ عمر الوريث أكثر من 18 عامًا ويمارس أعمال العائلة لأكثر من عامين قبل بدء الميراث؟ |
متطلبات تولي المنصب | هل يتم تنصيب مسؤول تنفيذي بحلول الموعد النهائي لتقديم تقارير ضريبة الميراث + تنصيب الرئيس التنفيذي في غضون عامين؟ |
المستندات المطلوب تقديمها | هل قدمت تقرير خصم ميراث الشركة العائلية، والبيان، وحالة المساهمين، وما إلى ذلك؟ |
الوفاء بالالتزام اللاحق | هل يمكنك تلبية متطلبات الحفاظ على شركة عائلية، والاحتفاظ بالأسهم، والحفاظ على العمل لمدة 5 سنوات؟ |
قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة بضريبة الهبة في توارث الأعمال العائلية
البند | تفاصيل التفتيش |
متطلبات الجهات المانحة | العمر 60 عامًا أو أكثر، أكبر مساهم، ويمتلك أكثر من 40% من الأسهم لأكثر من 10 سنوات |
متطلبات الجهات المانحة | من المتوقع أن يتولى أبناء المقيمين الذين تزيد أعمارهم عن 18 عامًا منصب الرئيس التنفيذي خلال 3 سنوات من تاريخ التبرع |
متطلبات شركة الهدايا | الشركات الصغيرة أو المتوسطة الحجم، التي تعمل بشكل مستمر لأكثر من 10 سنوات، تلبي متطلبات الصناعة |
متطلبات مخزون الهدايا | الأسهم أو الأسهم في شركة عائلية |
تم تطبيق معدل الضريبة | بعد خصم مليار وون كوري، تحقق من تطبيق معدل منخفض قدره 10% (20% للزيادة عن 6 مليار وون كوري). |
سواء لتطبيق | أرسل "طلب خاص لأسهم خلافة الشركات العائلية، وما إلى ذلك" خلال الموعد النهائي لتقديم التقارير |
الوفاء بالالتزام اللاحق | الاحتفاظ بالرئيس التنفيذي لمدة 5 سنوات، دون تغيير في الصناعة، وإمكانية الحفاظ على الأسهم |
قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبة على أموال تأسيس المشاريع
البند | تفاصيل التفتيش |
متطلبات الجهات المانحة | الأطفال المقيمين الذين تزيد أعمارهم عن 18 عامًا |
متطلبات الجهات المانحة | عمر الوالدين أكبر من 60 عامًا |
متطلبات ملكية الموهوبين | الأصول غير الخاضعة لضريبة الأرباح الرأسمالية (النقد والودائع وغيرها) |
متطلبات بدء التشغيل | البدء في غضون عامين من تاريخ التبرع، سواء تم استيفاء متطلبات صناعة بدء الأعمال التجارية |
متطلبات التوظيف | عندما يتم تعيين 10 موظفين جدد أو أكثر، يمكن توسيع المزايا الضريبية الخاصة إلى 10 مليار وون. |
المستندات المطلوب تقديمها | نموذج طلب خاص لصندوق البدء، وبيان الاستخدام، وبيان التقييم، وما إلى ذلك. |
الوفاء بالالتزام اللاحق | مراجعة إمكانية التحصيل في حالة الفشل في بدء النشاط التجاري والأموال غير المستخدمة أو المختلسة |
نظام مساعدة المحامي المتخصص في الضرائب
يضم مكتب المحاماة هذا العديد من المحامين المحترفين الذين يتمتعون بخبرة متوسطها 10 سنوات، بما في ذلك محامو الضرائب المسجلون لدى نقابة المحامين الكورية.
وبناءً على ذلك، تتوفر المساعدة القانونية الشاملة، بدءًا من مراجعة متطلبات تطبيق المزايا الضريبية وحتى الاستجابة للتدقيق الضريبي، وقضايا التحصيل بسبب عدم الالتزام بمتطلبات إدارة المتابعة، وإجراءات الاستئناف، والرد على التقاضي الإداري.
بالإضافة إلى ذلك، من خلال نظام تعاوني مع محاسبي الضرائب والمحاسبين ومحامي الشركات وما إلى ذلك، يمكننا إنشاء استراتيجية خلافة مخصصة للشركات العائلية مصممة خصيصًا لخصائص الشركة وهيكل الخلافة، ودعم تقليل العبء الضريبي العملي والاستجابة للمخاطر.
إذا كنت بحاجة إلى المساعدة، يرجى الاتصال بمحامي الضرائب للحصول على المساعدة.
أخبار ذات صلة
تعرف أيضًا على المحتوى المرئي
المتعلق بهذه القضية.
استشارات استراتيجية لضريبة الميراث والهبة المتعلقة بانتقال الأعمال العائلية
