فحص ومراجعة القوائم المالية

مراجعة القوائم الماليةتقوم الجهات الإشرافية بشكل مباشر بمراجعة ما إذا كانت هناك أي مخالفات للمعايير المحاسبية في البيانات المالية للشركةوإذا تقرر أن هناك مشكلة،نظام يوصي بمراجعات البيانات الماليةلا أرى.

في الماضي، كان الإشراف يتم بالتركيز على تقرير التدقيق الخاص بمدقق الحسابات الخارجي، ولكن منذ عام 2018، أصبح الإشراف المباشر على البيانات المالية نفسها ممكنًا من خلال الفحص.

الفحص هوويتم ذلك على أساس أخذ العينات أو الاشتباه.، الشركات التي لديها احتمالية عالية للانتهاك أو الشركات التي لديها تاريخ في تصحيح الأخطاء في الماضي مؤهلة.

إذا كانت المخالفة جسيمة أو لم تقم الشركة بتنفيذ توصيات التصحيح، فسيتم تحويلها إلى الإشراف وسيتم اتخاذ مزيد من التحقيق والإجراءات.

الإشراف على القوائم الماليةفي حالة اكتشاف المخالفة، يتم تحديد إجراءات تحديد المسؤولية وفرض العقوبات على الشركة والمدققين الخارجيينلا أرى.

إذا كانت المخالفة متعمدة أو كبيرة، فقد يتم فرض عقوبات شديدة، بما في ذلك الغرامات والإيقاف وإخطار النيابة.

بالإضافة إلى ذلك، في حالة حدوث عمل غير قانوني بسبب الإهمال في الإشراف من قبل لجنة تنفيذية أو لجنة تدقيق، فقد تنطبق المسؤولية أيضًا.

ويختلف النظامان في الغرض والإجراءات وأهمية الأهداف.

يتم اختيار أهداف الفحص إلى حد كبير من خلال أخذ العينات أو الأساليب القائمة على الشك.

أخذ العينات

أخذ العينات هوطريقة لاختيار الشركات التي من المحتمل أن تنتهك المعايير المحاسبية وفحص بياناتها المالية.لا أرى.

في هذا الوقت، يتم الحكم على احتمالية الانتهاك بناءً على التحليل الرقمي أو تاريخ المراجعة السابق، ويتم اختيار بعض الشركات بشكل عشوائي.

الشركات التي لديها مشكلات من المحتمل أن تنتهك معايير المحاسبة تخضع أيضًا لتفتيش مكثف.

بناء على الادعاءات

بناءً على الادعاءات، ستخضع الشركات التالية للمراجعة:

خطوة،وإذا كانت التهم محددة أو خطيرة، يتم اتخاذ إجراءات الإشراف الفوري دون مراجعةأدخل.

الجهات الرقابيةتقوم DART بجمع البيانات العامة والمعلومات الائتمانية ومعلومات الشركات وما إلى ذلك، ومراجعة البيانات الأساسية، وتطلب من الشركة تقديم البيانات ذات الصلة عند الضرورةيفعل.

يجب على الشركات تقديم المواد التوضيحية والمواد التكميلية المتعلقة بالمعالجة المحاسبية.صحة ملاحظات البيانات الماليةهو أيضًا موضوع رئيسي للمراجعة.

لذلك، بالإضافة إلى الأخطاء الرقمية البسيطة، يجب على الشركات التحقق بدقة مما إذا كانت السياسات المحاسبية والتقديرات المحاسبية والملاحظات المتعلقة بالمخاطر مكتوبة وفقًا للمعايير.

في حالة اكتشاف انتهاك للمعايير المحاسبية، تقوم دائرة الرقابة المالية بإخطار تفاصيل وأساس الانتهاك وتوصي بمراجعة البيانات المالية.

الشركةوبعد مراجعة ذلك، قرر ما إذا كنت تريد إجراء تغييرات بالتشاور مع مدقق حسابات خارجي، ثم قم بإبلاغ النتائج إلى السلطة الإشرافية.عليك أن تفعل ذلك.

ومع ذلك، إذا تم إجراء مراجعات طوعية قبل أو أثناء المراجعة، فقد يتم إنهاؤها دون توصية أخرى.

ومن ناحية أخرى، إذا لم يتم تنفيذها في الموعد المحدد أو بدون خطة معقولة،وفي حالة عدم الالتزام يتم التحويل للرقابةيمكن أن يكون.

وفي الحالات التالية سيتم تحويلها إلى الإشراف وسيتم تنفيذ إجراءات عقوبات أقوى.

بالنسبة للمخالفات العامة الأخرى، إذا قامت الشركة بتنفيذ توصية التصحيح، تكتمل المراجعة بإنذار أو إنذار من دائرة الرقابة المالية.

وسيتم الإخطار بجميع الإجراءات من خلال إشعار مسبق، كما سيتم توفير إجراءات الاستئناف.

في الآونة الأخيرة، تم تعزيز أهمية نظام إدارة المحاسبة الداخلية، كما يتم الإشراف على هذا النظام بالتوازي.

عند بدء الإشراف، تقوم السلطات الإشرافية مثل خدمة الإشراف المالي بالإشراف على أساس السلطة التالية.

تفاصيل أداء الإشراف

في هذا الوقت، إذا لم تكن هناك مخالفات، فسيتم إنهاء القضية دون توجيه أي اتهامات، وإذا تم العثور على مخالفة، فسيتم منح الفرصة لتأكيد الحقائق وتقديم تفسير.

في حالة وجود ظروف مخالفة محاسبية، سيتم إرسال استبيان أو استبيان إلى الشركة أو المدقق الخارجي.

بالإضافة إلى تقديم المستندات، يمكن توسيع فرص التوضيح لتشمل البيانات الشفهية أو حضور اللجنة الإشرافية.

وبمجرد الانتهاء من الإشراف، وفي حالة وجود مخالفة، ستقوم السلطة الإشرافية بإخطار الشركة ومدقق الحسابات بالنتائج من خلال إشعار مسبق.

تدفق إجراءات العمل

الحق في إبداء آراء الأطراف

يجوز للشركة أو مدقق الحسابات الخاضع للرقابة إبداء الرأي على النحو التالي قبل البت في الإجراء.

العقوبات الرئيسية المفروضة بناءً على نتائج التفتيش هي كما يلي:

العقوبات الرئيسية حسب هدف العمل

※ في الوقت الحالي، تختلف معايير فرض الغرامات بشكل كبير اعتمادًا على "النية أو الإهمال الجسيم".

يتم الحكم على مستوى العمل وفقًا للمعايير التالية (المادة 27 من لائحة المراجعة الخارجية والمحاسبة، وما إلى ذلك).

الدافع للمخالفة المحاسبية

وبالإضافة إلى ذلك، يتم اتخاذ الإجراءات اللازمة بالنظر إلى خطورة الفعل غير القانوني.

إذا انطبق أي مما يلي، فيمكن اعتباره مقصودًا.

ومع ذلك، إذا قدم الطرف تفسيرا معقولا، فقد لا يعتبر ذلك متعمدا.

فإذا توافر الشرطان التاليان، حكم على ذلك بأنه إهمال جسيم.

كما يمكن تفسير شرط الإهمال الجسيم، ويمكن استبعاده إذا كان هناك سبب مقنع.

في حالة انتهاك المعايير المحاسبيةخلال 8 سنوات من تاريخ وقوع المخالفةتدابير مثل الغرامات ممكنة فقط.

من أجل الاستعداد للإشراف، يجب عليك التحقق مسبقًا من أي أمور قد تنتهك المعايير المحاسبية، وإذا لزم الأمر، الحصول على مراجعة من خبير خارجي للتأكد من مدى ملاءمة المعالجة المحاسبية.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن تقليل المخاطر الاستباقية من خلال التركيز على العناصر التالية:

بالإضافة إلى ذلك، تعلن دائرة الرقابة المالية عن حالات انتقاد الرقابة كل عام.

ومن المفيد أيضًا مراجعة ذلك بعناية وتعزيز نظام الرقابة الداخلية مسبقًا.

أثناء عملية المراجعة أو الإشراف، ستتاح لك الفرصة لشرح مدى ملاءمة المعالجة المحاسبية.

في هذا الوقت، الشركةتقديم ما يكفي من المواد الداعمة القائمة على الحقائق، مثل أحكام الإدارة في ذلك الوقت، والوثائق ذات الصلة، وتفاصيل الاستشارة الخارجية، بالإضافة إلى تفسيرات المعايير المحاسبية.عليك أن تفعل ذلك.

وفي حالة مراجعي الحسابات، يجب شرح تفاصيل أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها وأساس الحكم أثناء وضع خطة المراجعة ومراحل تنفيذها بالتفصيل.

من الصعب قبول الحدس الغامض أو الآراء العامة.

عندما يتعين عليك المثول أمام اللجنة الإشرافية للإدلاء ببيان أو الإجابة على الأسئلة، فإن الإجراءات القانونية والتفسير المحاسبي مهمان.

لذلك عليك أن تضع استراتيجية بالطريقة التالية:

وفي حالة تأكيد الانتهاكات نتيجة للرقابة، سيتم فرض العقوبات.

في هذا الوقت، يمكن للشركات والمدققين الرد على النحو التالي: