CONTENTS
- 1. التدقيق الجمركي | أهمية التعامل مع التدقيق
- 2. التحقيق الجمركي | نظرة عامة على التحقيق وأنواع التحقيق
- - معايير اختيار المستهدف
- - مجالات التحقيق الأساسية
- 3. التحقيق الجمركي | إجراءات التحقيق وأساليبه
- - الحد الأقصى لمدة التحقيق الجمركي
- - الأساليب النموذجية للتحقيق الجمركي
- - قائمة المستندات المعدّة وفقاً للتحقيق
- - إنهاء التحقيق وإجراءات الطعن
- - الإخطار بالغرامة الإدارية
- 4. التدقيق الجمركي | حماية حقوق المُكلَّف والإجراءات الجبرية
- - المجالات التي يمكن طلب حماية الحقوق فيها
- - إمكانية اتخاذ إجراءات قسرية
- 5. التدقيق الجمركي | نصائح عملية للشركات الخاضعة له
1. التدقيق الجمركي | أهمية التعامل مع التدقيق
التحقيق الجمركي هو إجراء يتم من خلاله فحص دفاتر ومستندات وبضائع دافعي الضرائب لتحديد وتصحيح مبلغ الضريبة الجمركية القياسي ومبلغ الضريبة.
تقوم الجمارك بتفتيش الأعمال الجمركية الشاملة لدافعي الضرائب، والكشف عن الأنشطة غير القانونية، وتصحيح الإغفالات في الضرائب والإبلاغ الكاذب.
يتم إجراؤه شخصيًا أو كتابيًا.يقوم موظفو الجمارك الذين يمكنهم ممارسة سلطة الشرطة القضائية بإجراء تحقيقات إلزامية، بما في ذلك التحقيقات العشوائية، وطلبات إصدار أوامر الاعتقال، والتفتيش والمصادرة، واعتقال المجرمين على الفور.وسوف تستمر حتى.
تعتبر أنشطة الاستيراد والتصدير محورا هاما من محاور الاقتصاد الوطني، وتقترن هذه الأنشطة بالضرورة بقوانين وإجراءات مختلفة تتعلق بالرسوم الجمركية.
وبما أن هذه خطوة لها تأثير كبير على المالية الوطنية لأنها وسيلة للحفاظ على النظام التجاري الدولي وحماية الصناعات المحلية، فمن المستحسن أن تقوم شركات الاستيراد/التصدير بتنفيذ قوانين الجمارك بدقة والامتثال بأمانة لمختلف الإقرارات.
2. التحقيق الجمركي | نظرة عامة على التحقيق وأنواع التحقيق
التحقيق الجمركي هو إجراء إداري يقوم فيه مسؤولو الجمارك التابعون لدائرة الجمارك الكورية بفحص مختلف المستندات والأشياء المادية، مثل دفاتر المحاسبة والفواتير الضريبية وإثبات المنشأ وتفاصيل معاملات الصرف الأجنبي، للمصدرين أو دافعي الضرائب وفقًا لقانون الجمارك للتحقق مما إذا كان قد تم الإبلاغ عن القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة بشكل صحيح.
وهو يختلف عن التحقق اللاحق البسيط ويمكن أن يتخذ أشكالًا مختلفة مثل التفتيش الموقعي والتحقيق الكتابي والتحقيق البسيط الذي يتجاوز المراجعة المعتادة للمستندات.
خصوصاًاعتبارًا من عام 2024، سيتم إدخال نظام تحقيق مبسط لتقليل العبء على الجمارك والشركات النزيهة.هذا كل شيء.
وهو يختلف عن التحقيقات المنتظمة وغير النظامية الحالية وهو إجراء يستهدف الشركات التي تتطلب التحقيق ولكنها ذات مخاطر منخفضة نسبيًا، ويتلقى التوضيحات اللازمة ويضعها في صيغتها النهائية من خلال عمليات تفتيش مكتوبة أو قصيرة الأجل في الموقع.
يتمتع نظام التحقيق المبسط الجديد بميزة تقليل فترة التحقيق الجمركي ونطاق البيانات المقدمة للشركات منخفضة المخاطر بشكل كبير.
معايير اختيار المستهدف
يتم اختيار الأهداف من خلال النظر بشكل شامل في المعايير التالية.
مسح منتظم
- الشك في الصدق نتيجة لتحليل الصدق المنتظم
- الحاجة إلى التحقق لأنه لم يتم التحقيق فيها منذ أكثر من 4 سنوات
- مسح العينة باستخدام طريقة أخذ العينات العشوائية
تحقيق غير منتظم
- عدم الوفاء بالتزامات التعاون الضريبي مثل الإبلاغ والتطبيق وتقديم بيانات تحديد قيمة الضريبة
- تقرير عن التهرب الضريبي النوعي من قبل المصدرين والمستوردين
- وتم اكتشاف شبهات تهرب ضريبي وأخطاء في التقرير.
- يقدم دافعو الضرائب الأموال أو الأشياء الثمينة لموظفي الجمارك
اكتب | المحتوى |
التحقيق الجمركي (مراجعة الشركات سابقاً) | تحديد وعاء الضريبة الجمركية ومبلغ الضريبة والزيارة للتصحيح والتفتيش على دفاتر ومستندات وبضائع المكلف كتابياً |
التفتيش الجمركي المنتظم (المراجعة المؤسسية سابقاً) | التحقيق في قانونية التخليص الجمركي على الشركات الخاضعة للتفتيش الجمركي ويتم اختيارها من خلال طريقة الاختيار العادية |
التفتيش الجمركي غير المنتظم (مراجعة التخطيط السابقة) | التحقيق في قانونية التخليص الجمركي للشركات الخاضعة للتفتيش الجمركي والتي يتم اختيارها من خلال طرق أخرى غير الاختيار العادي |
استطلاع بسيط (جديد) | ومن بين الشركات المختارة للتحقيق الجمركي، يتم إجراء التحقيق الجمركي من خلال تقليل فترة طلب التوضيح والتحقق والزيارة إلى أقل من 10 أيام للشركات منخفضة المخاطر مع الأخذ في الاعتبار تعاون إدارة الجمارك والإخلاص وتاريخ التحقيق الجمركي السابق، وتقديم التوجيه والمشورة بشأن الأمور التي يجب الانتباه إليها. |
※ تمت مراجعة "القانون المتعلق بتشغيل مراجعة الأعمال" الذي تم تفعيله سابقًا إلى "الأمر المتعلق بتشغيل التحقيق الجمركي" (1 يناير 2024)
مجالات التحقيق الأساسية
- ملاءمة السعر الخاضع للضريبة: تطبيق سعر المعاملة التجارية، والعلاقة الخاصة، وما إلى ذلك.
- تصنيف الأصناف وتطبيق معدل الضريبة: خطأ في رمز النظام المنسق، عدم وجود عناصر ذات معدل ضريبة مرتفع
- ما إذا كان يتم فرض الإذن/الموافقة/الشروط: التفتيش على المواد المحظورة أو المقيدة استيرادها
- الكمية والوزن وكفاية المواصفات
- مشروعية طلب تخفيض/إعفاء التعريفة الجمركية
- شهادة منشأ اتفاقية التجارة الحرة والاستجابة بعد التحقق
- مدى كفاية تسوية الضرائب المحلية، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة
- حالة تشغيل منطقة الاستعباد
- الإلتزام بالقوانين واللوائح المتعلقة بمعاملات الصرف الأجنبي
- إمكانية انتهاك الملكية الفكرية
- ما إذا كان قد تم استلام المبلغ المسترد بشكل غير عادل
3. التحقيق الجمركي | إجراءات التحقيق وأساليبه
يتم إجراء التحقيقات الجمركية على أساس شرعية إجرائية شاملة.
الجمارك أولا يتم إرسال إشعار مسبق للتحقيق الجمركي إلى دافع الضرائب قبل 20 يومًا من بدء التحقيق.ويجب أن يتضمن هذا الإشعار المعلومات الضرورية مثل فترة التحقيق ومنطقة التحقيق وقائمة المواد المقدمة وفترة التحقيق واتفاقية النزاهة.
وينطبق هذا أيضًا على إعادة التحقيقات.
الحد الأقصى لمدة التحقيق الجمركي
المدة القصوى للتحقيق يحددها القانون.
- مدة التحقيق العام: 90 يوما
- مدة التحقيق البسيط: 10 أيام
- فترة إعادة التحقيق: 60 يومًا
- التمديد إذا لزم الأمر: من 120 إلى 180 يومًا
- تمديد فترة التحقيق: 20 يوما
في حالة التحقيق من الباب إلى البابالزيارة الفعلية خلال 20 يومًاوفي حالة الشركات الصغيرة والمتوسطة، يمكن تعديلها خلال 10 أيام.
[أهم الأسباب لتمديد فترة التحقيق]
الأساليب النموذجية للتحقيق الجمركي
تنقسم عمليات التفتيش الجمركي عادة إلى عمليات تفتيش بالزيارة وعمليات تفتيش كتابية.
المبدأ هو إجراء تحقيق في الموقع، ولكن يتم تحديد الطريقة اعتمادًا على مستوى مخاطر الشركة ومدى تعقيد القضية.
- التحقيق الكتابي:مراجعة المستندات والدفاتر في الدائرة الجمركية
- المسح في الموقع:يقوم مسؤولو الجمارك بزيارة الشركات مباشرة
- مراجعة دفاتر الأستاذ وبيانات الكمبيوتر
-نموذج مقابلة الشخص المسؤول
يتم تطبيق التحقيق المكتوب عندما يكون التفسير الكافي ممكنًا فقط مع البيانات المقدمة ويكون مستوى تعقيد التحقيق منخفضًا.
ومع ذلك، إذا تم تحديد مشكلة لا يمكن تفسيرها من خلال تحقيق مكتوب، فقد يتم تغييرها إلى تحقيق زيارة أو تحقيق متكامل.
ومن المهم أن نلاحظ أن كثافة التحقيق سوف تختلف تبعا لسلامة البيانات ودقة الردود.
قائمة المستندات المعدّة وفقاً للتحقيق
من تاريخ استلام إشعار التفتيش الجمركي ذي الصلة، الشركة المستهدفةإعداد البيانات وتقديمها إلى دائرة الجمارك خلال 10 أيامافعل ذلك.
حول مقدمة الشركة | مواد وصف الشركة، والمخطط التنظيمي للإدارة، وعناصر معاملات الاستيراد والتصدير، وبيانات الشراء والمبيعات المحلية، وما إلى ذلك. |
إجراءات التجارة ذات الصلة | عملية العمل التجاري، ومواد وصف منتج تخليص المخزون، وما إلى ذلك. |
استيراد/تصدير بيان/بيانات المعاملة | شهادة إقرار الاستيراد/التصدير، الفاتورة، الفاتورة الأولية، قائمة عقود معاملات الاستيراد/التصدير |
بيانات تداول العملات الأجنبية | تفاصيل معاملات الصرف الأجنبي، وتقرير معاملات رأس المال، وتقرير الاستثمار الأجنبي المباشر، وما إلى ذلك. |
البيانات المحاسبية/الضريبية | مخطط تدفق بيانات تخطيط موارد المؤسسات (ERP)، تقرير التدقيق، تقرير التسوية، تقرير الأعمال، دفتر الأستاذ العام، دفتر أستاذ المشتريات، أمين صندوق المخزون، إلخ. |
القيمة الخاضعة للضريبة ذات الصلة | العقود مثل عقد معاملة البضائع المستوردة، وبيانات الأسعار، وتفاصيل دفع التكاليف، والإتاوات والعمولات، ودعم الإنتاج، وما إلى ذلك. |
المعاملات ذات الصلة | حالة الاستثمارات المتبادلة بين الأطراف ذات الصلة، وتفاصيل حساب أسعار السلع المستوردة، وتقرير تحليل التسعير التحويلي، وتقرير دائرة الضرائب الوطنية، وما إلى ذلك. |
بيانات تخفيض التعريفة الجمركية | المواد التوضيحية مثل كتالوجات المنتجات التي تطلب إعفاءات لها، ودفاتر ما بعد الإدارة لطلبات الإعفاء |
متطلبات التخليص الجمركي وبيانات استرداد التعرفة | إعلان الاستيراد/التصدير وخطة إنتاج المنتج وتعليمات العمل وطلب استرداد الأموال وما إلى ذلك. |
المتعلقة بالأصل | البيانات المتعلقة بتطبيق نسبة ضريبة المنشأ المتفق عليها |
تصنيف البند ذات الصلة | تفاصيل تأكيد الفحص الأولي لتصنيف الصنف، ووصف المنتج للمنتجات التي يتم التعامل معها، والمواد الأساسية لتصنيف الصنف، وما إلى ذلك. |
المزيد
إنهاء التحقيق وإجراءات الطعن
وبعد الانتهاء من التحقيق الجمركي يتم عقد اجتماع تقييمي للاستماع إلى رأي المكلف وإخطار النتيجة وتحصيل مبلغ الضريبة غير الكافي أو التعامل مع المخالفين الجمركيين.
في هذا الوقت، دافعي الضرائبالاستفادة من إجراءات الاستئناف خطوة بخطوة مثل مراجعة الملاءة قبل الضريبة، والاعتراض، وطلب المراجعة، وطلب الحكميمكنك أن تفعل ذلك.
إذا كنت لا تزال غير راضٍ عن طلب الفصل، فيمكنك رفع دعوى إدارية خلال 90 يومًا. وفي هذه الحالة يتم رفع الدعوى أمام المحكمة الإدارية.
بالنسبة لإجراءات الاستئناف، من الضروري تنظيم بيانات الاستجابة حول انتهاكات الحقوق والضرائب غير العادلة والتحصيل.
الإخطار بالغرامة الإدارية
تدابير الإخطار الجمركي نسبيادفع مبلغ يعادل الغرامة أو مصادرة البضائع أو الرسوم الإضافية بسبب انتهاك قوانين الجمارك التي تعتبر بسيطة.إنه عمل إداري يخطر بذلك.
وفي هذه الحالة، لا ينطبق ذلك على التاريخ الإجرامي.
إذا تم دفع غرامة أو الالتزام بها ردًا على التصرف في الإخطار، فهذا هو نفس الحكم النهائي للمحكمة، وإذا لم يتم الالتزام بالتصرف في الإخطار، فستستمر الإجراءات الجنائية، مثل الملاحقة القضائية.
4. التدقيق الجمركي | حماية حقوق المُكلَّف والإجراءات الجبرية
حقوق دافعي الضرائب في التحقيقات الجمركية مضمونة قانوناً.
يجب على الجمارك أن تشرح وتنشر ميثاق حقوق دافعي الضرائب قبل البدء في التحقيق، وبالتالي يمكن ضمان حق دافعي الضرائب في الحد من توسيع نطاق التحقيق، وطلب التعليق، والحق في حضور ممثل.
أيضًاإذا كان من الضروري توسيع فترة التحقيق أو المجال أو العناصر المستهدفة، فيجب الحصول على موافقة مسبقة من مسؤول حماية دافعي الضرائب قبل 3 أيام على الأقل من نهاية فترة التحقيق.أنت بحاجة إلى هذا.
المجالات التي يمكن طلب حماية الحقوق فيها
من الأمور المطروحة قبل الانتهاء من تصرف رئيس الدائرة الجمركية في عملية تنفيذ الإدارة الجمركية أو التنفيذ المقرريسيء موظفو الجمارك تقديرهم أو يتم انتهاك حقوقهم بشكل غير معقولإذا كان الأمر كذلك، يمكنك طلب حماية حقوقك من مسؤول حماية دافعي الضرائب.
- الموافقة على توسيع نطاق التحقيق الجمركي
- طلب إيقاف مؤقت لتمديد فترة التحقيق الجمركي
- تمديد فترة التخزين المؤقتة لدفاتر الأستاذ، الخ.
- قرار بشأن عدم إصدار فاتورة ضريبة الاستيراد المنقحة، وإصدارها، وما إلى ذلك.
ومع ذلك، فإن طلبات الحماية فيما يتعلق بالتحقيقات في المخالفات، والتحقيقات في العملات الأجنبية، وعمليات التفتيش على العملات الأجنبية، وما إلى ذلك ليست من واجبات موظف حماية دافعي الضرائب.
إمكانية اتخاذ إجراءات قسرية
التحقيق الجمركي هو تحقيق شبه قضائي لا ينتهي بإجراءات إدارية، وقد ينطوي على إكراه.
إذا رفضت تقديم البيانات دون أسباب مبررة، فقد تتعرض للغرامات والمصادرة. إذا قمت بانتهاك قانون الجمارك أو القوانين الأخرى بشكل واضح أو قدمت بيانات كاذبة ردًا على أسئلة مسؤولي الجمارك، فقد يتم تحويل ذلك إلى تحقيق أولي وقد تتعرض لتهم جنائية أو غرامات.
بالإضافة إلى ذلك، إذا لزم الأمر، يمكن استخدام التدابير القسرية، مثل طلب معلومات الحساب المالي، والأمر بحظر إزالة البضائع من المستودعات الجمركية، وطلب بيانات طرف ثالث للتحقق من العملات الأجنبية.
من وجهة نظر الشركة، هذا شيء يجب أخذه في الاعتبار والدفاع عنه.
[انتهاكات القانون التمثيلي]
5. التدقيق الجمركي | نصائح عملية للشركات الخاضعة له
قبل بدء التحقيق الجمركي، يوصى بأن يقوم دافعي الضرائب بإنشاء فريق استجابة داخلي لإجراء التحقيق.
يُنصح بوضع خطة استجابة مع محامي الجمارك أو المخلص الجمركي.
في تاريخ بدء التحقيق، يقوم المحقق بزيارة أعمال دافعي الضرائب أو يتلقى مواد مكتوبة ثم يقوم بإجراء العناية الواجبة أو التحليل وفقا لنطاق التحقيق. ولذلك، إذا كان هناك سبب مبرر، يجوز تعليق التحقيق أو تأجيله.
في بعض الحالات، قد يتم تمديد الموعد النهائي لتقديم البيانات. ومع ذلك، إذا تم تأخير تقديم البيانات أو رفضها دون أسباب مبررة، فقد يتم فرض عيوب مثل الغرامات وفترات التحقيق، لذلك ننصحك بالرد بناءً على نصيحة أحد الخبراء.
بالنسبة للتحقيقات الجمركية، تعد إدارة المخاطر للتحضير المسبق أكثر أهمية من الاستجابة للتحقيقات التي يجريها مسؤولو الجمارك.
يمكن لمحامي الجمارك وأعضاء لجنة خبراء الجمارك في هذه الشركة الاستجابة من خلال وضع الاستراتيجيات التالية.
• مراجعة بيان الاستيراد، وشهادة بلد المنشأ من اتفاقية التجارة الحرة، وبيانات الإعفاء للسنوات الخمس الماضية
• المساعدة في تنظيم فرق العمل الداخلية مثل إدارات المحاسبة والجمارك والمنشأ
• حضور المحامي الجمركي وعضو لجنة الخبراء الجمركيين أثناء التحقيق الجمركي
• مراجعة إجراءات الإخطار التي يمكن أن تؤدي إلى الإنهاء المبكر للتحقيقات الجمركية
• متابعة طلبات الاستئناف الخاصة بتعريفة التحصيل الجمركي
• عند إحالة القضية إلى النيابة يقوم المحامي الذي رد على التحقيق بربط القضية.
المزيد
تعرف أيضًا على المحتوى المرئي
المتعلق بهذه القضية.
[أبرز اللقطات] ندوة إلكترونية حول خطط التعامل استعداداً لفحص النقد الأجنبي الدوري لمصلحة الجمارك
