CONTENTS
- 1. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Определение
- 2. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Налоговый вычет при наследовании семейного бизнеса
- - Получатели поддержки и размер вычета
- - Условия применения
- - Подача заявлений и документов
- - Требования к последующим обязательствам
- - Особый порядок рассрочки уплаты налога
- 3. Наследование семейного бизнеса · дарение в порядке наследования | Особый режим налогообложения дарения
- - Обзор системы
- - Условия применения
- - Уведомление и подаваемые документы
- - Требования к последующим обязательствам
- 4. Преемственность семейного бизнеса и наследственное дарение | Особый порядок налога на дарение стартового капитала
- - Обзор системы
- - Условия применения
- - Уведомление и подаваемые документы
- - Требования к последующим обязательствам
- 5. Наследование семейного бизнеса · Наследование и дарение | Чек-лист
- - Чек-лист налогового вычета при наследовании семейного бизнеса
- - Чек-лист по налоговым льготам при дарении в рамках наследования семейного бизнеса
- - Чек-лист по льготному налогу на дарение стартового капитала
- - Система содействия адвоката по налоговым делам
1. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Определение
Наследование семейного бизнеса и дарение по наследству — понятия, тесно связанные друг с другом.
Преемственность семейного бизнесаПроцесс передачи прав собственности и управления компанией преемникам, например детям.означает,Способы — наследование (передача после смерти) и дарение (передача при жизни).Есть.
Чтобы сохранить корпоративную идентичность и поддержать бесплатную передачу следующему поколению на национальном уровне, Закон о налоге на наследство и налог на дарение и Закон об ограничении специального налогообложения предусматривают систему вычетов по наследству семейного бизнеса и специальную систему налогообложения для налога на наследство семейного бизнеса, соответственно.
2. Преемственность семейного бизнеса, наследование и дарение | Налоговый вычет при наследовании семейного бизнеса
В отношении наследования семейного бизнеса и дарения по наследству, чтобы наследники могли унаследовать семейный бизнес, которым руководил умерший.Система, которая вычитает определенную сумму из суммы налога на наследство, чтобы уменьшить бремя налога на наследство.(Статья 18-2 Закона о налоге на наследство и налоге на дарение).
Получатели поддержки и размер вычета
Если вы унаследовали семейный бизнес малого или среднего бизнеса по состоянию на конец налогового года, непосредственно перед датой начала наследования, вы можете получить вычет по наследству семейного бизнеса.
На данный момент сумма франшизы и лимиты следующие.
разделение | Сумма и лимит |
Сумма франшизы | 100% имущества семейного бизнеса по наследству |
Лимит вычета | Управляется покойным более 10 лет: 30 миллиардов вон. |
Управляется покойным более 20 лет: 40 миллиардов вон. | |
Управляется покойным более 30 лет: 60 миллиардов вон. |
Условия применения
Чтобы получить вычет по наследству семейного бизнеса, вы должны соответствовать всем приведенным ниже требованиям.
Требования семейного бизнеса
Семейный бизнес должен быть таким, которым умерший продолжал заниматься более 10 лет.
Кроме того, для каждого типа компании должны соблюдаться следующие требования:
стандартный | Подробности |
малый бизнес | Ведение предпринимательской деятельности в качестве основного бизнеса, в отношении которого применяется вычет по наследству семейного бизнеса |
Соответствует стандартам продаж и независимости согласно Основному закону о малых и средних предприятиях. | |
Общие активы менее 500 миллиардов вон | |
средний бизнес | Ведение предпринимательской деятельности в качестве основного бизнеса, в отношении которого применяется вычет по наследству семейного бизнеса |
Соответствует стандартам Указа о введении в действие Специального закона о содействии росту и конкурентоспособности средних предприятий. | |
Средний объем продаж за предыдущие три налоговых года составил менее 500 миллиардов вон. |
Требования к наследнику
Умерший должен соответствовать следующим требованиям:
разделение | Сумма и лимит |
акции | Крупнейший акционер продолжает владеть более 40% акций (20% для зарегистрированных на бирже корпораций) на протяжении более 10 лет. |
Лимит вычета | Удовлетворяет одному из требований для должности генерального директора. |
- Заняты более 50% периода работы семейного бизнеса - Стаж работы на посту генерального директора более 10 лет (включая случаи, когда наследник преуспел и продолжает исполнять обязанности) - Работать более 5 лет из 10 лет, имеющих обратную силу с момента вступления в наследство. |
Требования к наследнику
Наследник должен соответствовать всем следующим требованиям, чтобы получить вычет по наследству семейного бизнеса.
: 18 лет и старше
∙ Работа в семейном бизнесе
: Занимался семейным бизнесом более 2 лет до начала наследования
«Исключительные положения»
- Если умерший умер до достижения 65-летнего возраста
- Если умерший умер в результате стихийного или техногенного катаклизма и т.п.
- Если занимался семейным бизнесом более 2 лет до начала наследования, периодом, в течение которого умерший не занимался семейным бизнесом по причине военной службы, болезни и т.п., считается период времени занимается семейным бизнесом
∙ Критерии инаугурации
: Инаугурация исполнительных директоров в срок, установленный для отчетности, и инаугурация генерального директора в течение 2 лет с момента подачи отчетности
∙ Платежеспособность
: Если семейный бизнес является средним бизнесом, стоимость унаследованного имущества, кроме унаследованного имущества семейного бизнеса, не должна превышать в два раза сумму, подлежащую уплате налога на наследство соответствующим наследником.
∙ Супруга
: Если супруга наследника соответствует требованиям, требования к наследству считаются выполненными
Подача заявлений и документов
Для получения вычета по наследству семейного бизнеса необходимо предоставить руководителю подразделения, подведомственного месту уплаты налога, представленные ниже документы.
∙ Отчет о вычете по наследству семейного бизнеса (включая стандартную обзорную таблицу малого и среднего бизнеса)
∙ Отчет об унаследованном имуществе семейного бизнеса
∙ Спецификация активов семейного бизнеса
∙ Если унаследованное имущество семейного бизнеса представляет собой акции или инвестиционные акции
: Статус акционера на дату начала наследования корпорации, выпустившей соответствующие акции или долевые акции, и за предыдущие 10 финансовых лет
∙ Другие документы, подтверждающие, что наследник непосредственно занимался семейным бизнесом
Требования к последующим обязательствам
После применения вычета по наследству семейного бизнесаЕсли вы не выполняете нижеизложенные обязательства в течение 5 лет, удержанная сумма налога будет взыскана.Оно работает.
∙ Доля наследника сохраняется
∙ Запрет на отчуждение более 40% активов семейного бизнеса
∙ Запрет на приостановление или закрытие семейного бизнеса и ограничения на изменение вида бизнеса
(Изменения в пределах средней классификации допускаются, другие требуют рассмотрения Оценочной комиссией)
∙ Численность постоянных работников и общий размер заработной платы сохранены на уровне более 90% от нормативной численности работников.
Особый порядок рассрочки уплаты налога
Налог на наследство на имущество, унаследованное семейным бизнесом, может быть уплачен в рассрочку на срок до 20 лет, включая льготный период, поддерживающий долгосрочную преемственность семейного бизнеса.
Когда доля унаследованного имущества семейного бизнеса составляет менее 50% | Оплата в рассрочку на 10 лет (возможна отсрочка на 3 года) |
Когда доля унаследованных активов семейного бизнеса превышает 50% | Оплата частями на 20 лет (возможна отсрочка на 5 лет) |
Общее наследственное имущество | Оплата частями на 10 лет (без льготного периода) |
налог на дарение | Оплата частями на 5 лет (без льготного периода) |
3. Наследование семейного бизнеса · дарение в порядке наследования | Особый режим налогообложения дарения
В отношении наследования семейного бизнеса и подарков по наследству была установлена специальная система налогообложения налога на наследство семейного бизнеса, в которой налог на дарение взимается по низкой ставке при дарении акций семейного бизнеса детям и т. д. в течение жизни, чтобы можно было заранее подготовить наследование семейного бизнеса. (Статья 30-6 Закона об ограничении специального налогообложения)
Обзор системы
Если руководитель малого или среднего бизнеса при жизни передает семейный бизнес своим детям, налог на дарение взимается в соответствии со стандартами, указанными ниже, после вычета 1 миллиарда вон в пределах 60 миллиардов вон.
налоговая база | Ставка налога на дарение |
6 миллиардов вон или меньше | ставка налога 10% |
Превышение 6 миллиардов вон | ставка налога 20% |
В настоящее время, даже если даритель умирает после дарения, если требования к вычету по наследству семейного бизнеса соблюдаются на момент начала наследования, акции снова могут подлежать вычету по наследству семейного бизнеса.
Чтобы получить специальный налоговый режим для налога на наследство семейного бизнеса, вы должны соответствовать всем следующим требованиям.
Условия применения
Чтобы получить специальный налоговый режим для налога на наследство семейного бизнеса, вы должны соответствовать всем следующим требованиям.
Требования семейного бизнеса
Семейный бизнесКомпания, которой донор продолжает управлять более 10 лет.Должно быть, это
Кроме того, для каждого типа компании должны соблюдаться следующие требования:
стандартный | Подробности |
малый бизнес | Ведение предпринимательской деятельности в качестве основного бизнеса, в отношении которого применяется вычет по наследству семейного бизнеса |
Соответствует стандартам продаж и независимости согласно Основному закону о малых и средних предприятиях. | |
Общие активы менее 500 миллиардов вон | |
средний бизнес | Ведение предпринимательской деятельности в качестве основного бизнеса, в отношении которого применяется вычет по наследству семейного бизнеса |
Соответствует стандартам Указа о введении в действие Специального закона о содействии росту и конкурентоспособности средних предприятий. | |
Средний объем продаж за предыдущие три налоговых года составил менее 500 миллиардов вон. |
Готово (дочерние) требования
ДонорЖители старше 18 летДолжно быть, этоЗанимайтесь семейным бизнесом до истечения срока отчетности по налогу на дарение.Должно быть, ты это делаешь.
Также со дня даренияНазначен генеральным директором через 3 года.Вы должны это сделать.
Требования доноров
Даритель – родитель одаряемого.Старше 60 летДолжно быть, это
такжеВладеет более 40% акций (20% для зарегистрированных на бирже корпораций) в течение более 10 лет, включая крупнейшего акционера.Вы должны это сделать.
Подарочная цель
корпорация семейного бизнесаПожертвовать акции или инвестиционные паиВы должны это сделать.
Уведомление и подаваемые документы
Для подачи заявления на специальное налогообложение следующие документы должны быть представлены руководителю налоговой инспекции по месту уплаты налога в течение срока отчетности по налогу на дарение.
Если вы не подадите отчет в установленный срок, вы не сможете получить специальный налоговый режим.
(Для отчетности о подаренном имуществе, облагаемом специальными налоговыми ставками, например, стартовых фондах и наследственных акциях семейного бизнеса)
∙ Заявление об оценке подаренного имущества и расчете налогооблагаемой стоимости, например о наследственных акциях семейного бизнеса
∙ Специальная форма заявления для наследственных акций семейного бизнеса и т. д.
Требования к последующим обязательствам
Даже после подачи заявления на особый режим налога на дарение вы должны продолжать выполнять следующие обязательства в течение 5 лет, и если вы их нарушите, может быть наложен дополнительный налог.
∙ Семейный бизнес не должен быть приостановлен или закрыт более чем на 1 год или основной вид деятельности не должен быть изменен
※ Возможны изменения типа бизнеса в пределах средней категории; внешние изменения требуют рассмотрения Комитетом по оценке и обсуждению
∙ Сохранение доли одаряемого (запрет на уменьшение)
4. Преемственность семейного бизнеса и наследственное дарение | Особый порядок налога на дарение стартового капитала
В отношении преемственности семейного бизнеса и подарков по наследству, в случае дарения детям средств для открытия малого и среднего бизнеса в целях поощрения инвестиций и создания рабочих мест посредством стартапов.Была создана «специальная система налогообложения налога на дарение стартового фонда», которая облагается налогом по более низкой налоговой ставке, чем общий налог на дарение.(Статья 30-5 Закона об ограничении специального налогообложения).
Обзор системы
Если даритель получает средства в подарок с целью открытия малого бизнеса, применяются следующие специальные положения.
▷ При приеме на работу 10 и более новых сотрудников лимит увеличивается до 10 миллиардов вон
▷ Расчет налоговой базы после вычета до 500 миллионов вон
Кроме того, в случае смерти дарителя подаренное имущество выплачивается путем прибавления его к стоимости налога на наследство, независимо от времени дарения.
Условия применения
Чтобы применить особый режим налога на дарение стартового фонда, должны быть выполнены все следующие требования.
Требования | Подробности |
изобретатель | Дети-резиденты старше 18 лет |
ведущий | Родители получателя в возрасте 60 лет и старше |
Подарочный предмет | Недвижимость, не облагаемая налогом на прирост капитала (например, денежные средства, депозиты, акции миноритарных акционеров, государственные и государственные облигации, корпоративные облигации и т. д.) |
Исключено из налога на прирост капитала (※ Земля, здания, права, связанные с недвижимостью, акции (за исключением миноритарных акционеров), деловая репутация и т. д. не применяются) | |
Требования для открытия малого бизнеса | Создание малого бизнеса в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона об ограничении специального налогообложения в течение 2 лет с даты дарения. |
Разрешенные отрасли: горнодобывающая, обрабатывающая, строительная, ресторанная, информационно-коммуникационная, логистическая и т. д. |
Уведомление и подаваемые документы
Для подачи заявления на специальное налогообложение необходимо в срок, установленный для подачи налоговой отчетности по дарению, представить руководителю налоговой инспекции, подведомственной месту уплаты налога, следующие документы:
∙ Заявление об оценке подаренного имущества и расчете налогооблагаемой стоимости стартового фонда
∙ Заявление о специальном применении и использовании стартового фонда
∙ Новое заявление о приеме на работу (если нанято 10 или более новых сотрудников)
Требования к последующим обязательствам
Даже после получения специального налогового режима вы можете подлежать дополнительному налогообложению, если нарушите следующее.
∙ Если стартовые средства не использованы в течение 4 лет после получения подарка
∙ Если средства используются для целей, отличных от бизнеса, в течение 10 лет с момента открытия бизнеса
5. Наследование семейного бизнеса · Наследование и дарение | Чек-лист
Чтобы эффективно использовать налоговые льготы в процессе подготовки к преемственности семейного бизнеса и дарению наследства, необходима тщательная проверка, включая анализ предварительных требований, соответствующую отчетность и последующее управление.
Чек-лист налогового вычета при наследовании семейного бизнеса
элемент | Детали проверки |
Тип семейного бизнеса | Проверьте, являетесь ли вы малым или средним бизнесом |
период управления | Умерший руководил бизнесом более 10 лет? (Лимит вычета ↑ на срок более 30 лет) |
Требования к акциям | Как крупнейший акционер, владели ли вы более 40% акций более 10 лет? |
Требования к должности генерального директора | Занимали ли вы должность генерального директора более определенного периода времени? |
Требования к наследнику | Наследнику исполнилось 18 лет и он занимался семейным бизнесом более 2 лет до начала наследования? |
Требования для вступления в должность | Соответствует ли инаугурация руководителя сроку отчетности по налогу на наследство + инаугурация генерального директора в течение 2 лет? |
Документы, которые необходимо предоставить | Предоставили ли вы отчет о вычете по наследству семейного бизнеса, заявление, статус акционера и т. д.? |
Выполнение пост-обязательства | Можете ли вы соответствовать требованиям для ведения семейного бизнеса, владения акциями и сохранения занятости в течение 5 лет? |
Чек-лист по налоговым льготам при дарении в рамках наследования семейного бизнеса
элемент | Детали проверки |
Требования доноров | Возраст 60 лет и старше, крупнейший акционер, владеющий более 40% акций более 10 лет. |
Требования доноров | Дети жителей старше 18 лет, как ожидается, вступят в должность генерального директора в течение 3 лет с даты дарения. |
Требования к подарочной компании | Малый или средний бизнес, непрерывно работающий более 10 лет, отвечающий требованиям отрасли. |
Требования к запасу подарков | Акции или акции семейной бизнес-корпорации |
Применяемая налоговая ставка | После вычета 1 миллиарда вон проверьте, применяется ли низкая ставка в размере 10% (20% за превышение 6 миллиардов вон). |
Стоит ли применять | Подайте «Специальную заявку на наследство акций семейного бизнеса и т. д.» в срок, установленный для отчетности. |
Выполнение пост-обязательства | Сохранение генерального директора на 5 лет, без изменений в отрасли, возможность сохранения акций |
Чек-лист по льготному налогу на дарение стартового капитала
элемент | Детали проверки |
Требования доноров | Дети-резиденты старше 18 лет |
Требования доноров | Родители старше 60 лет. |
Требования к одаренной собственности | Активы, не облагаемые налогом на прирост капитала (денежные средства, депозиты и т. д.) |
Требования к запуску | Запуск в течение 2 лет с даты пожертвования и соответствие отраслевым требованиям для запуска бизнеса. |
Требования к трудоустройству | При приеме на работу 10 и более новых сотрудников специальные налоговые льготы могут быть увеличены до 10 миллиардов вон. |
Документы, которые необходимо предоставить | Специальная форма заявки на стартовый фонд, заявление об использовании, заявление об оценке и т. д. |
Выполнение пост-обязательства | Рассмотрение возможности взыскания в случае невозможности открытия бизнеса и неиспользованных или незаконно присвоенных средств. |
Система содействия адвоката по налоговым делам
В этой юридической фирме работает много профессиональных юристов со средним опытом работы 10 лет, в том числе юристы по налогообложению, зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов.
Соответственно, доступна комплексная юридическая помощь, начиная от рассмотрения требований к заявке на налоговые льготы и заканчивая ответами на налоговые проверки, проблемами взыскания налогов из-за несоблюдения требований последующего управления, процедур апелляции и реагирования на административные судебные разбирательства.
Кроме того, благодаря системе сотрудничества с аффилированными налоговыми бухгалтерами, бухгалтерами, корпоративными юристами и т. д. мы можем разработать индивидуальную стратегию преемственности семейного бизнеса, адаптированную к характеристикам компании и структуре преемственности, а также поддержать практическую минимизацию налогового бремени и реагирование на риски.
Если вам нужна помощь, пожалуйста, обратитесь за помощью к налоговому адвокату.
Связанные новости
Watch related video content
for this case study.
Консалтинг по стратегии налога на наследство и дарение в связи с передачей семейного бизнеса
