CONTENTS
- 1. Pajak warisan | Pengertian
- - Wajib pajak
- - Objek pajak
- 2. Pajak warisan | Cara menghitung
- - Penghitungan nilai kena pajak
- - Penghitungan dasar pengenaan pajak
- - Penghitungan pajak terhitung
- - Penghitungan jumlah pembayaran aktual
- 3. Pajak warisan | Cara pembayaran
- - Jika melaporkan dan membayar sendiri
- - Jika membayar melalui pemberitahuan penetapan
- - Pembayaran secara tanggung renteng oleh ahli waris bersama
- 4. Pajak warisan | Batas waktu dan dokumen
- - Batas waktu pembayaran
- - Dokumen yang diserahkan
- 5. Pajak warisan | Sanksi pajak
- - Sanksi karena tidak melaporkan atau melaporkan terlalu rendah
- - Sanksi karena keterlambatan pembayaran
- 6. Pajak warisan | Daftar periksa
- - Sistem bantuan pengacara waris
1. Pajak warisan | Pengertian
Pajak warisan adalah pajak yang dikenakan atas harta yang dialihkan tanpa imbalan kepada keluarga, kerabat, dan pihak lainnya akibat meninggalnya pewaris (Pasal 3 dan Pasal 3-2 Undang-Undang Pajak Warisan dan Pajak Hibah Korea Selatan).
Wajib pajak
Pihak yang berkewajiban melaporkan dan membayar pajak warisan meliputi “ahli waris” yang menerima harta karena pewarisan serta “penerima wasiat” yang memperoleh harta berdasarkan wasiat atau perjanjian hibah setelah pemberi hibah meninggal dunia.
Kategori | Penjelasan |
Ahli waris | Mencakup ahli waris menurut undang-undang, ahli waris pengganti, pasangan, dan pihak lainnya |
Penerima wasiat | Pihak yang memperoleh harta setelah kematian berdasarkan wasiat atau perjanjian hibah |
Pihak yang memiliki hubungan khusus | Pihak yang tidak memiliki hak waris berdasarkan Undang-Undang Hukum Perdata Korea Selatan, tetapi memperoleh harta berdasarkan penetapan pembagian |
Apabila pihak yang memiliki hubungan khusus atau penerima wasiat tersebut merupakan badan hukum berorientasi laba, pajak warisan yang seharusnya dibayar oleh badan hukum itu dibebaskan.
Namun, jika ahli waris atau keturunan dalam garis lurus merupakan pemegang saham, ahli waris dan keturunan dalam garis lurus tersebut harus membayar pajak sebesar bagian yang sebanding dengan kepemilikan sahamnya.
Objek pajak
Pada prinsipnya, pajak warisan dikenakan atas seluruh harta yang diwarisi oleh ahli waris, tetapi cakupan pengenaan pajaknya berbeda menurut status kependudukan pewaris.
Status kependudukan pewaris | Harta yang dikenai pajak |
Penduduk | Seluruh harta di dalam dan di luar negeri |
Bukan penduduk | Hanya harta yang berada di dalam negeri |
Dalam hal ini, penduduk adalah orang yang memiliki alamat atau bertempat tinggal selama sedikitnya 183 hari di Korea Selatan (Pasal 2 Undang-Undang Pajak Warisan dan Pajak Hibah Korea Selatan).
2. Pajak warisan | Cara menghitung
Pajak warisan tidak dihitung hanya dengan mengalikan nilai harta warisan dengan tarif pajak. Dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak yang benar-benar harus dibayar ditentukan melalui prosedur yang kompleks.
Penghitungan nilai kena pajak
Untuk menghitung pajak warisan, nilai kena pajak harus dihitung terlebih dahulu.
Untuk itu, pajak dan pungutan publik, biaya pemakaman, utang, harta tidak kena pajak, serta jumlah yang tidak dimasukkan dalam nilai kena pajak harus dikurangkan dari nilai harta warisan pewaris, kemudian harta hibah sebelum pewarisan dan harta yang dianggap sebagai harta warisan ditambahkan.
: semua barang dan hak bernilai moneter yang dimiliki pewaris semasa hidup
(mencakup seluruh aset berwujud dan tidak berwujud yang memiliki nilai ekonomi)
∙ Pajak dan pungutan publik
: pajak, biaya layanan publik, dan kewajiban lainnya yang harus dibayar oleh pewaris pada tanggal dimulainya pewarisan
∙ Biaya pemakaman
: biaya pemakaman aktual yang timbul sejak tanggal kematian hingga hari pemakaman (diakui paling sedikit 5 juta hingga paling banyak 10 juta won Korea Selatan)
∙ Utang
: dapat dikurangkan jika dibuktikan dengan dokumen objektif, seperti dokumen yang diterbitkan lembaga keuangan atau surat konfirmasi kreditor
∙ Harta hibah sebelum pewarisan
: harta yang dihibahkan pewaris kepada ahli waris dalam waktu 10 tahun sebelum tanggal dimulainya pewarisan atau kepada pihak selain ahli waris dalam waktu 5 tahun sebelumnya
∙ Harta yang dianggap sebagai harta warisan
: penarikan harta dalam jumlah besar atau utang yang timbul dalam waktu 1–2 tahun sebelum kematian dan penggunaannya tidak dapat dipastikan secara objektif dimasukkan dalam nilai kena pajak
∙ Harta tidak kena pajak
: harta yang diwasiatkan kepada negara atau pemerintah daerah, hutan untuk pemeliharaan makam, benda budaya, dan lain-lain
∙ Tidak dimasukkan dalam nilai kena pajak
: harta yang disumbangkan kepada badan kepentingan umum dan harta lainnya
Penghitungan dasar pengenaan pajak
Setelah nilai kena pajak ditetapkan, dasar pengenaan pajak dihitung dengan menerapkan berbagai pengurang.
Dasar pengenaan pajak merupakan nilai yang selanjutnya dikenai tarif pajak aktual. Oleh karena itu, seluruh komponen pengurang perlu diperiksa secara lengkap.
: pada dasarnya, 200 juta won Korea Selatan dikurangkan dari nilai kena pajak warisan
(pengurang tambahan dapat diterapkan untuk pewarisan usaha keluarga atau usaha pertanian)
∙ Pengurang warisan untuk pasangan
: pengurang diterapkan atas jumlah yang benar-benar diwarisi pasangan
∙ Pengurang pribadi
: anak, anak di bawah umur, orang berusia 60 tahun atau lebih, penyandang disabilitas, dan lain-lain
※ Namun, sebagai pengganti penerapan pengurang dasar dan pengurang pribadi secara terpisah, dapat dipilih pengurang sekaligus sebesar 500 juta won Korea Selatan
∙ Pengurang warisan berupa aset keuangan
: pengurang atas aset keuangan neto, yaitu aset keuangan dalam harta warisan setelah dikurangi utang keuangan
∙ Pengurang kerugian akibat bencana
: pengurang jika terjadi kerugian akibat bencana seperti kebakaran, keruntuhan, atau ledakan dalam waktu 6 bulan setelah dimulainya pewarisan
∙ Pengurang warisan rumah tempat tinggal bersama
: jika pewaris dan ahli waris tinggal di rumah yang sama selama sedikitnya 10 tahun serta memenuhi persyaratan satu rumah untuk satu rumah tangga
→ pengurang sebesar 100% dari nilai rumah (maksimum 600 juta won Korea Selatan)
∙ Biaya penilaian
: biaya penilaian harta warisan juga dapat dikurangkan
∙ Batas pengurang dasar pengenaan pajak
: jumlah pengurang dibatasi sebesar sisa nilai kena pajak warisan setelah dikurangi harta yang diwasiatkan, harta yang ditolak sebagai warisan, harta hibah yang ditambahkan, dan harta lainnya
Pengurang warisan hanya dapat diterapkan dalam batas waktu pelaporan, dan karena beberapa komponen pengurang dapat diterapkan secara bersamaan, hal ini dapat sangat memengaruhi jumlah pajak yang benar-benar harus dibayar.
Khususnya, pengurang warisan rumah tempat tinggal bersama dan pengurang sekaligus memiliki persyaratan tertentu sehingga seluruh ketentuannya harus diperiksa dengan cermat.
Penghitungan pajak terhitung
Setelah dasar pengenaan pajak ditetapkan, pajak warisan terhitung dihitung dengan menerapkan tarif pajak yang ditentukan.
Tarif progresif diterapkan menurut lapisan dasar pengenaan pajak, dan dalam keadaan tertentu ditambahkan pajak tambahan karena pewarisan yang melewati satu generasi.
Tarif menurut dasar pengenaan pajak
Lapisan dasar pengenaan pajak | Tarif pajak | Pengurang progresif |
100 juta won Korea Selatan atau kurang | 10% | Tidak ada |
500 juta won Korea Selatan atau kurang | 20% | 10 juta won Korea Selatan |
1 miliar won Korea Selatan atau kurang | 30% | 60 juta won Korea Selatan |
3 miliar won Korea Selatan atau kurang | 40% | 160 juta won Korea Selatan |
Lebih dari 3 miliar won Korea Selatan | 50% | 460 juta won Korea Selatan |
(dasar pengenaan pajak × tarif pajak) – pengurang progresif = pajak terhitung
Penghitungan jumlah pembayaran aktual
Setelah pajak warisan terhitung ditetapkan, jumlah pajak yang sebenarnya harus dibayar perlu dihitung.
Rumus jumlah pajak yang sebenarnya harus dibayar
(pajak terhitung + pajak tambahan karena pewarisan yang melewati satu generasi) – kredit pajak – pajak yang dibayar secara berkala atau dalam bentuk barang = pajak yang dibayar secara sukarela
Pajak tambahan karena pewarisan yang melewati satu generasi ditambahkan pada pajak terhitung, lalu berbagai kredit pajak dikurangkan. Setelah itu, jumlah pajak yang dibayar secara berkala atau dalam bentuk barang dikecualikan, sehingga diperoleh jumlah akhir pajak warisan yang harus dibayar secara sukarela.
Pajak tambahan karena pewarisan yang melewati satu generasi
→ jumlah yang diperoleh dengan mengalikan 30% dengan proporsi harta warisan yang diterima cucu tersebut
→ namun, jika penerima masih di bawah umur dan harta warisan melebihi 2 miliar won Korea Selatan, pajak tambahan dikenakan paling tinggi sebesar 40%
※ pajak tambahan tidak diterapkan pada pewarisan melalui ahli waris pengganti
Jenis kredit pajak
Jenis kredit pajak | Persyaratan penerapan |
Kredit pajak hibah | Kredit diberikan jika terdapat pajak hibah yang telah dibayar sebelumnya atas harta hibah yang termasuk dalam harta warisan |
Kredit pajak yang dibayar di luar negeri | Kredit diberikan jika terdapat pembayaran pajak warisan di luar negeri |
Kredit pajak atas pewarisan kembali dalam jangka pendek | Kredit diberikan jika pewaris meninggal dalam waktu 10 tahun sejak tanggal dimulainya pewarisan sehingga terjadi pewarisan kembali |
Kredit pajak pelaporan | Kredit diberikan jika laporan disampaikan secara sukarela dalam batas waktu pelaporan menurut undang-undang |
Pembayaran berkala dan pembayaran dalam bentuk barang
Jika pajak warisan sulit dibayar sekaligus, beban pembayaran dapat dibagi melalui pembayaran secara angsuran, pembayaran berkala jangka panjang, atau pembayaran dalam bentuk barang jika persyaratan tertentu dipenuhi.
: jika pajak warisan yang harus dibayar melebihi 20 juta won Korea Selatan
→ jumlah sebesar 1/2 atau kurang dapat dibayar secara angsuran selama paling lama 5 tahun setelah menyerahkan jaminan
→ jumlah pembayaran setiap angsuran harus melebihi 10 juta won Korea Selatan
∙ Pembayaran dalam bentuk barang
: jika pajak warisan yang harus dibayar melebihi 20 juta won Korea Selatan & dan proporsi real estat serta efek dalam harta warisan melebihi 50%
→ real estat atau saham tersebut dapat diserahkan sebagai pengganti pembayaran pajak
→ negara menerima harta pembayaran tersebut setelah melalui penilaian dan prosedur lainnya
3. Pajak warisan | Cara pembayaran
Cara dan prosedur pembayaran pajak warisan sama pentingnya dengan penghitungannya.
Ahli waris dapat melaporkan dan membayar sendiri pajak tersebut secara langsung kepada kantor pajak. Jika kewajiban ini tidak dilaksanakan, pembayaran harus dilakukan berdasarkan pemberitahuan penetapan dari kantor pajak.
Jika terdapat beberapa ahli waris, berlaku kewajiban pembayaran secara tanggung renteng sehingga diperlukan kehati-hatian.
Jika melaporkan dan membayar sendiri
Berdasarkan pajak warisan terhitung, ahli waris harus melaporkan dan membayarnya sendiri kepada kantor pajak yang berwenang dalam waktu 6 bulan sejak akhir bulan yang mencakup tanggal dimulainya pewarisan.
Laporan ini harus mencakup rincian dan nilai penilaian harta warisan, komponen pengurang, serta dilampiri dokumen pembuktian yang diperlukan.
Batas waktu pelaporan | Dalam waktu 6 bulan sejak akhir bulan yang mencakup tanggal dimulainya pewarisan |
Hal yang dilaporkan | Harta warisan, nilai penilaian, rincian pengurang, dan lain-lain |
Cara pembayaran | Pilih salah satu: kantor pajak, Bank of Korea, atau kantor pos |
Formulir pelaporan | Dapat diperiksa di situs web Badan Pajak Nasional Korea Selatan |
Jika membayar melalui pemberitahuan penetapan
Jika laporan tidak disampaikan dalam batas waktu, jumlah pajak yang ditetapkan oleh kepala kantor pajak akan diberitahukan melalui pemberitahuan penetapan dan harus dibayar dengan tambahan sanksi pajak.
Kategori | Tarif sanksi pajak |
Tidak melaporkan karena perbuatan curang | 40% (60% jika terkait transaksi internasional) |
Tidak melaporkan secara umum | 20% |
Selain itu, jika pajak warisan tidak dibayar seluruhnya dalam batas waktu pembayaran atau hanya dibayar sebagian, sanksi tambahan atas kelalaian pembayaran dikenakan atas jumlah tersebut.
(pajak yang belum dibayar × jumlah hari keterlambatan × 0.00022)
Pembayaran secara tanggung renteng oleh ahli waris bersama
Jika terdapat beberapa ahli waris, masing-masing harus menanggung pajak secara proporsional dengan harta warisan yang diterimanya.
Namun, jika salah satu ahli waris bersama tidak membayar pajak, ahli waris lainnya berkewajiban membayar secara tanggung renteng dalam batas nilai harta yang diterimanya.
: sebanding dengan bagian warisan yang diterima masing-masing
∙ Tanggung jawab secara tanggung renteng
: dibatasi sebesar nilai harta yang diterima
∙ Pengecualian
: jika satu orang membayar seluruh jumlah pajak, ahli waris lainnya tidak dikenai pajak hibah
4. Pajak warisan | Batas waktu dan dokumen
Pelaporan dan pembayaran pajak warisan harus diselesaikan dalam batas waktu menurut undang-undang. Jika kewajiban tersebut tidak dilaksanakan tepat waktu, sanksi pajak dan kerugian lainnya dapat timbul sehingga diperlukan kehati-hatian.
Batas waktu pelaporan berbeda menurut status kependudukan pewaris dan ahli waris di Korea Selatan, dan dokumen tertentu juga harus diserahkan bersama laporan.
Batas waktu pembayaran
Kategori | Batas waktu pelaporan dan pembayaran |
Jika pewaris merupakan penduduk | Dalam waktu 6 bulan sejak akhir bulan yang mencakup tanggal dimulainya pewarisan |
Jika pewaris atau seluruh ahli waris bukan penduduk | Dalam waktu 9 bulan sejak akhir bulan yang mencakup tanggal dimulainya pewarisan |
Dokumen yang diserahkan
Pada saat melapor, berbagai daftar perincian dan dokumen yang dapat membuktikan dasar pengenaan pajak serta penghitungan pajak warisan harus diserahkan bersama laporan.
Dokumen yang harus diserahkan oleh penduduk dan bukan penduduk sama, tetapi beberapa dokumen hanya perlu diserahkan jika relevan.
Dokumen yang wajib diserahkan
2. Daftar perincian penghitungan nilai kena pajak warisan
3. Daftar perincian harta warisan dan penilaiannya untuk setiap ahli waris
4. Daftar perincian utang, pajak dan pungutan publik, biaya pemakaman, serta pengurang warisan
5. Daftar perincian pengurang warisan untuk pasangan
6. Daftar perincian pelepasan harta dan timbulnya utang dalam waktu 1(2) tahun sebelum dimulainya pewarisan serta penjelasan penggunaannya
Dokumen yang diserahkan jika relevan
2. Dokumen lain yang harus diserahkan berdasarkan Undang-Undang Pajak Warisan dan Pajak Hibah Korea Selatan
5. Pajak warisan | Sanksi pajak
Pajak warisan wajib dilaporkan dan dibayar dalam batas waktu menurut undang-undang. Jika kewajiban tersebut tidak dilaksanakan, kerugian finansial seperti sanksi pajak akan dikenakan.
Secara umum, sanksi pajak dibedakan menjadi sanksi karena tidak melaporkan atau melaporkan terlalu rendah serta sanksi karena keterlambatan pembayaran.
Sanksi karena tidak melaporkan atau melaporkan terlalu rendah
Jika pajak warisan tidak dilaporkan dalam batas waktu atau hanya dilaporkan sebagian, tarif sanksi pajak berikut akan diterapkan.
Kategori | Tarif sanksi pajak |
Tidak melaporkan secara umum | pajak yang harus dibayar × 20% |
Tidak melaporkan secara curang | pajak yang harus dibayar × 40% |
Melaporkan terlalu rendah secara umum | pajak yang dilaporkan terlalu rendah × 10% |
Melaporkan terlalu rendah secara curang | pajak yang dilaporkan terlalu rendah × 40% |
Namun, sanksi karena melaporkan terlalu rendah dapat dibebaskan apabila hak milik atas harta warisan belum ditetapkan karena adanya gugatan atau sebab lainnya, atau terdapat kekeliruan sederhana dalam penerapan pengurang warisan maupun perbedaan pendapat mengenai nilai penilaian harta.
Sanksi karena keterlambatan pembayaran
Meskipun laporan telah disampaikan, sanksi pajak berupa bunga juga dikenakan jika pajak tidak dibayar atau dibayar kurang dari jumlah yang seharusnya dalam batas waktu.
Kategori | Cara menghitung | Periode pengenaan |
Tidak membayar atau membayar kurang | pajak yang belum dibayar × periode tidak membayar × 0.00022 | Sejak hari setelah batas waktu pembayaran hingga tanggal pembayaran mandiri |
Pengembalian pajak berlebih | kelebihan pajak yang dikembalikan × periode kelebihan pengembalian × 0.00022 | Sejak hari setelah tanggal pengembalian hingga tanggal pemberitahuan pajak |
6. Pajak warisan | Daftar periksa
Untuk menghindari risiko sanksi pajak, pajak warisan harus ditangani secara berurutan, mulai dari menghitung secara tepat “berapa besar yang dikenai pajak” hingga menentukan “kapan dan di mana laporan serta pembayaran harus dilakukan”.
Dengan mengikuti daftar periksa bertahap di bawah ini, prosedur pajak warisan yang kompleks dapat dipahami secara menyeluruh.
Tahap | Hal utama yang perlu diperiksa |
① Mengidentifikasi harta dan utang | Menyusun daftar harta warisan → memeriksa apakah penilaian berdasarkan harga pasar dapat dilakukan |
② Menentukan nilai kena pajak | ▸ Mengurangkan pajak dan pungutan publik, biaya pemakaman, serta utang ▸ Menambahkan harta hibah sebelum pewarisan dan harta yang dianggap sebagai harta warisan |
③ Menghitung dasar pengenaan pajak | Meninjau pengurang dasar, pengurang untuk pasangan, pengurang sekaligus sebesar 500 juta won Korea Selatan, dan komponen lainnya |
④ Menghitung pajak terhitung | Menerapkan tarif progresif dan memeriksa apakah pajak tambahan karena pewarisan yang melewati satu generasi berlaku |
⑤ Meninjau kredit pajak dan pembayaran secara angsuran | ▸ Kredit pajak hibah, pajak yang dibayar di luar negeri, dan pewarisan kembali dalam jangka pendek ▸ Kemungkinan pembayaran berkala atau dalam bentuk barang |
⑥ Menyiapkan dokumen pelaporan | Melengkapi formulir wajib |
⑦ Melaporkan dan membayar tepat waktu | 6 bulan bagi penduduk Pelaporan dan pembayaran dalam waktu 9 bulan bagi bukan penduduk |
⑧ Pengelolaan lanjutan | Memastikan pembayaran oleh ahli waris bersama Mengelola sanksi pajak dan bunga pembayaran berkala |
Sistem bantuan pengacara waris
Firma hukum kami memiliki sejumlah pengacara profesional dengan pengalaman rata-rata sekurang-kurangnya 10 tahun, serta sejumlah pengacara spesialis waris dan pengacara spesialis pajak yang terdaftar pada Korean Bar Association.
Kami dapat memberikan penanganan menyeluruh, mulai dari prosedur pewarisan hingga strategi perpajakan, serta menyusun strategi yang disesuaikan dengan kebutuhan klien melalui kerja sama dengan tenaga ahli seperti akuntan dan konsultan pajak.
Jika Anda memerlukan bantuan hukum terkait pewarisan, silakan meminta bantuan pengacara waris kapan saja.
Lihat Juga
