CONTENTS
- 1. Litigasi perpajakan | Konsep dan signifikansi
- - Risiko perpajakan utama bagi perusahaan
- 2. Litigasi perpajakan | Jenis utama
- - Gugatan pembatalan keputusan pengenaan pajak
- - Gugatan pengembalian hasil pengayaan tanpa hak
- - Gugatan pembatalan sanksi administratif berupa pembayaran sejumlah uang
- - Permohonan pemeriksaan sengketa pajak kepada badan administratif Korea Selatan yang menangani keberatan pajak
- - Pengaduan konstitusional
- 3. Litigasi perpajakan | Penanganan berdasarkan jenisnya
- - Poin-poin hukum utama dalam litigasi perpajakan
1. Litigasi perpajakan | Konsep dan signifikansi
Litigasi perpajakan adalah proses hukum untuk mempersoalkan keabsahan tindakan administratif terkait pajak, seperti keputusan pengenaan pajak, tindakan penagihan, dan tindakan atas tunggakan oleh otoritas pajak, atau gugatan perdata untuk pengembalian hasil pengayaan tanpa hak, serta untuk menuntut pengembalian pajak.
Perusahaan di Korea Selatan menghadapi berbagai risiko perpajakan, seperti pajak penghasilan badan, pajak pertambahan nilai, pajak yang dipotong di sumber, perpajakan internasional, dan tindakan atas tunggakan. Oleh karena itu, litigasi perpajakan merupakan bidang yang memerlukan penyusunan strategi penanganan demi menjaga stabilitas pengelolaan perusahaan.
Litigasi perpajakan tidak hanya berfungsi menyelesaikan masalah pajak, tetapi juga memperjelas hak perusahaan berdasarkan hukum perpajakan dan ketidakpastian dalam pengelolaan usaha sehingga dapat mencegah risiko perpajakan pada masa mendatang.
Secara khusus, keputusan pengenaan pajak dalam jumlah besar, pemeriksaan pajak yang tidak wajar, atau tindakan atas tunggakan oleh otoritas pajak dapat berdampak besar terhadap kelangsungan perusahaan dan kredibilitasnya dalam transaksi. Oleh sebab itu, penanganan hukum yang sah dan cermat sangat diperlukan.
Risiko perpajakan utama bagi perusahaan
Risiko perpajakan utama yang dapat dihadapi perusahaan adalah sebagai berikut.
① Kesalahan pelaporan dan pelaporan kurang atas pajak penghasilan badan
Pelaporan kurang pajak penghasilan badan akibat kesalahan penilaian aset, tidak dilaporkannya transaksi dengan pihak berelasi, terlampauinya batas sumbangan, atau tidak dicatatnya biaya dapat mengakibatkan pengenaan denda pajak dan pemeriksaan pajak.
② Pengenaan pajak pertambahan nilai
Kesalahan penerapan tarif nol persen, ketidaklayakan pengkreditan pajak masukan, tidak dilaporkannya penjualan, atau penghitungan ganda dapat mengakibatkan pemungutan tambahan pajak pertambahan nilai, pengenaan denda pajak, dan bahkan pelaporan pidana.
③ Tidak dilaksanakannya pemotongan pajak
Kelalaian memotong pajak ketika membayar gaji, imbalan jasa, atau dividen bahkan dapat menimbulkan pertanggungjawaban pidana bagi perwakilan perusahaan atau penanggung jawab pembukuan. Apabila pemotongan pajak atas badan hukum asing tidak dilakukan, persoalan tersebut dapat berkembang menjadi masalah perpajakan internasional.
④ Penyesuaian perpajakan internasional
Pelanggaran dalam penetapan harga transfer, masalah pengenaan pajak atas pengiriman uang kepada anak perusahaan di luar negeri, atau transaksi melalui negara suaka pajak dapat mengakibatkan pemungutan tambahan pajak dalam jumlah besar, sanksi administratif berupa pembayaran sejumlah uang, dan pertanggungjawaban atas pelanggaran pelaporan transaksi internasional.
⑤ Kegagalan menangani pemeriksaan pajak
Apabila perusahaan tidak menyerahkan bahan, menyerahkan bahan palsu, atau tidak menempuh prosedur keberatan selama pemeriksaan pajak, perusahaan dapat mengalami kerugian tambahan berupa keputusan pengenaan pajak dengan pemberatan, pelaporan pidana, dan meluasnya risiko perpajakan kepada mitra transaksi.
2. Litigasi perpajakan | Jenis utama
Jenis utama litigasi perpajakan adalah sebagai berikut.
Gugatan pembatalan keputusan pengenaan pajak
Apabila otoritas pajak mengenakan pajak penghasilan badan, pajak pertambahan nilai, pajak yang dipotong di sumber, atau pajak lainnya kepada perusahaan dan keputusan tersebut dinilai melawan hukum atau tidak patut, perusahaan dapat mengajukan gugatan ke pengadilan untuk mempersoalkannya.
Contohnya adalah ketika dalam proses pemeriksaan pajak, otoritas pajak mengenakan pajak berdasarkan perkiraan pendapatan perusahaan yang berlebihan atau menolak unsur yang seharusnya dapat dibukukan sebagai biaya sehingga jumlah pajak yang dikenakan menjadi lebih besar.
Dalam gugatan ini, yang dipersoalkan adalah apakah proses pemeriksaan pajak, metode penghitungan dasar pengenaan pajak, dan bahan yang dijadikan dasar pengenaan pajak telah sesuai dengan hukum dan peraturan perpajakan.
Bagi perusahaan, pembatalan keputusan tersebut dapat memungkinkan pengembalian pajak yang telah dibayar atau membebaskan perusahaan dari beban pajak yang belum dibayar.
Memilih pengajuan keberatan atau permohonan pemeriksaan sengketa pajak kepada badan administratif Korea Selatan yang menangani keberatan pajak : Mengajukan keberatan atau permohonan pemeriksaan sengketa pajak dalam waktu 90 hari
Mengajukan sengketa tata usaha negara (dalam waktu 90 hari sejak tanggal pemberitahuan keputusan) : Mengajukan surat gugatan kepada Pengadilan Administratif Korea Selatan yang berwenang terhadap otoritas pajak untuk meminta pembatalan keputusan pengenaan pajak
Proses persidangan (pertukaran dokumen tertulis dan jadwal persidangan) : Otoritas pajak menyatakan bahwa keputusannya sah, sedangkan perusahaan menyatakan bahwa keputusan tersebut melawan hukum dengan alasan seperti kesalahan penafsiran peraturan perpajakan dan tidak disertakannya bahan bukti
Pembacaan putusan : Pengadilan menilai keabsahan keputusan pengenaan pajak dan menjatuhkan putusan berupa pembatalan atau penolakan gugatan
Gugatan pengembalian hasil pengayaan tanpa hak
Gugatan ini merupakan gugatan perdata yang diajukan perusahaan untuk memperoleh kembali pajak yang telah dibayar akibat pemungutan pajak secara melawan hukum oleh otoritas pajak.
Contohnya, apabila putusan pembatalan atas pajak yang dikenakan sebelumnya telah berkekuatan hukum tetap, tetapi pengembaliannya ditunda atau ditolak, perusahaan dapat menuntut pengembalian hasil pengayaan tanpa hak tersebut kepada pengadilan.
Dalam hal ini, tuntutan dapat mencakup jumlah yang telah dibayar dan bunga menurut undang-undang (tambahan bunga pengembalian). Persoalan yang diperiksa dapat mencakup bukan hanya keabsahan keputusan itu sendiri, tetapi juga apakah penolakan pengembalian setelah pemungutan bersifat melawan hukum.
Mengajukan gugatan : Mengajukan gugatan pengembalian hasil pengayaan tanpa hak terhadap otoritas pajak
Pertukaran dokumen tertulis dan persidangan : Membuktikan pembayaran, alasan pembatalan keputusan pengenaan pajak, dan pengajuan permohonan pengembalian
Pembacaan putusan : Memutuskan apakah otoritas pajak memiliki kewajiban untuk mengembalikan jumlah tersebut
Gugatan pembatalan sanksi administratif berupa pembayaran sejumlah uang
Selain mengenakan pajak, otoritas pajak dapat mengenakan sanksi administratif berupa pembayaran sejumlah uang atas pelanggaran hukum perpajakan oleh perusahaan. Gugatan ini diajukan untuk mempersoalkan keabsahan keputusan pengenaan sanksi tersebut.
Contohnya, apabila perusahaan dikenai sanksi karena melanggar ketentuan perpajakan mengenai harga transfer atau tidak melakukan pemotongan pajak, perusahaan dapat menyatakan bahwa metode penghitungannya melawan hukum, terdapat cacat prosedural, atau asas proporsionalitas telah dilanggar, lalu meminta pengadilan membatalkan keputusan pengenaan sanksi tersebut.
Dalam gugatan ini, persoalan utamanya adalah dasar hukum dan perincian penghitungan sanksi serta keabsahan prosedur administratif.
Dapat mengajukan keberatan atau permohonan pemeriksaan sengketa pajak : Keberatan atau permohonan pemeriksaan dapat diajukan dalam waktu 90 hari
Mengajukan sengketa tata usaha negara : Mengajukan surat gugatan yang meminta pembatalan keputusan pengenaan sanksi kepada Pengadilan Administratif Korea Selatan yang berwenang
Pertukaran dokumen tertulis dan jadwal persidangan : Menyatakan bahwa penghitungan sanksi melawan hukum atau asas proporsionalitas telah dilanggar
Pembacaan putusan
Permohonan pemeriksaan sengketa pajak kepada badan administratif Korea Selatan yang menangani keberatan pajak
Prosedur ini merupakan banding administratif untuk meminta Tribunal Pajak Korea Selatan membatalkan atau mengubah keputusan pengenaan pajak sebelum sengketa tata usaha negara diajukan.
Apabila keputusan pengenaan pajak dijatuhkan setelah pemeriksaan pajak, permohonan pemeriksaan sengketa pajak dapat diajukan dalam waktu 90 hari. Berdasarkan hasil pemeriksaan, jumlah pajak dapat dikurangi atau keputusan tersebut dapat dibatalkan.
Prosedur ini lebih cepat dan lebih murah daripada sengketa tata usaha negara. Oleh karena itu, pada umumnya para pihak terlebih dahulu berupaya menyelesaikan persoalan sebelum mengajukan gugatan ke pengadilan melalui keberatan dan permohonan pemeriksaan.
Belakangan ini, dalam perkara pemungutan tambahan pajak perusahaan yang bernilai besar, terdapat banyak kasus ketika Tribunal Pajak Korea Selatan membatalkan sebagian jumlah pajak yang dikenakan atau memberikan keringanan.
Menyerahkan permohonan pemeriksaan sengketa pajak : Mendaftarkan permohonan kepada Tribunal Pajak Korea Selatan
Menyerahkan bahan pemeriksaan dan menjalani pemeriksaan : Kedua pihak menyerahkan pendapat tertulis dan bahan bukti untuk pemeriksaan tertulis
Keputusan pemeriksaan : Keputusan berupa pembatalan, dikabulkannya sebagian permohonan, atau penolakan
Pengaduan konstitusional
Apabila undang-undang perpajakan yang diterapkan atau keputusan tata usaha negara terkait masalah pajak dinilai melanggar hak asasi (hak dasar) yang dijamin konstitusi, prosedur ini ditempuh untuk meminta Mahkamah Konstitusi Korea Selatan memeriksa apakah ketentuan atau keputusan tersebut bertentangan dengan konstitusi.
Contohnya, apabila terdapat undang-undang yang secara tidak patut memperbolehkan pengenaan pajak ganda atau membenarkan pengenaan pajak sebelumnya melalui legislasi yang berlaku surut, persoalan yang diperiksa adalah apakah undang-undang atau keputusan tersebut melanggar hak atas kekayaan, hak atas persamaan, atau asas negara hukum.
Perusahaan dapat mengajukan pengaduan konstitusional secara langsung. Selain itu, selama berlangsungnya sengketa tata usaha negara, pengadilan dapat meminta Mahkamah Konstitusi Korea Selatan melakukan pengujian konstitusionalitas undang-undang.
Mengajukan pengaduan konstitusional atau permohonan pengajuan pengujian konstitusionalitas undang-undang : Mengajukan pengaduan konstitusional secara langsung kepada Mahkamah Konstitusi Korea Selatan atau memohon kepada pengadilan agar mengajukan pengujian konstitusionalitas undang-undang
Pemeriksaan oleh Mahkamah Konstitusi Korea Selatan : Menilai ada atau tidaknya pelanggaran serta memeriksa konstitusionalitas ketentuan tersebut
Jika dinyatakan inkonstitusional, undang-undang menjadi tidak berlaku dan keputusan tata usaha negara dapat menjadi batal : Putusan inkonstitusional dapat mengakibatkan dicabutnya peraturan perundang-undangan dan dibatalkannya keputusan
3. Litigasi perpajakan | Penanganan berdasarkan jenisnya
Langkah penanganan berdasarkan jenis litigasi perpajakan adalah sebagai berikut.
▶Gugatan pembatalan keputusan pengenaan pajak
Membuktikan adanya cacat prosedural dalam keputusan pengenaan pajak, kekeliruan mengenai fakta, kesalahan penafsiran hukum, atau pelanggaran terhadap asas proporsionalitas dan asas perlindungan kepercayaan yang sah, serta mengamankan perincian pelaporan pajak dan bahan yang menjadi dasar penghitungan dasar pengenaan pajak.
▶Gugatan pengembalian hasil pengayaan tanpa hak
Membuktikan bahwa pajak yang dipungut bersifat melawan hukum serta membuktikan pembayaran dan keberadaan pengayaan tanpa hak untuk menuntut pengembalian pajak.
▶Gugatan pembatalan sanksi administratif berupa pembayaran sejumlah uang
Menyatakan bahwa dasar pengenaan sanksi melawan hukum, asas proporsionalitas dilanggar, atau larangan penghukuman ganda dilanggar, serta mengumpulkan dasar penghitungan sanksi dan bahan yang menunjukkan kesalahan perhitungan.
▶Permohonan pemeriksaan sengketa pajak kepada badan administratif Korea Selatan yang menangani keberatan pajak
Menyatakan adanya pelanggaran prosedur pemeriksaan pajak dan kesalahan penghitungan dasar pengenaan pajak, menyerahkan pendapat pengacara serta bahan penafsiran peraturan perundang-undangan, dan mengajukannya berdasarkan putusan terdahulu serta praktik serupa.
Poin-poin hukum utama dalam litigasi perpajakan
Pastikan untuk memeriksa poin-poin hukum utama dalam litigasi perpajakan dan menangani risiko litigasi perpajakan perusahaan secara menyeluruh.
Hal yang perlu diperiksa | Cara memeriksa dan menerapkannya |
|---|---|
Keabsahan prosedural keputusan pengenaan pajak | Memastikan penerimaan surat pemberitahuan pengenaan pajak, dokumen penyampaian pendapat, dan surat pemberitahuan awal serta mengamankan bukti penyampaiannya |
Keakuratan dasar pengenaan pajak dan penghitungan jumlah pajak | Membandingkan surat pemberitahuan hasil pemeriksaan pajak, perincian pengenaan pajak, laporan dasar penghitungan, dan pasal-pasal peraturan perpajakan |
Kejelasan bahan bukti dan fakta | Membandingkan daftar bukti perpajakan dengan data akuntansi, kontrak, dan faktur pajak milik perusahaan |
Kewajaran penafsiran hukum dan peninjauan putusan terdahulu yang serupa | Menelusuri putusan terdahulu melalui KISS dan LAWnB serta meninjau penafsiran resmi Direktorat Pajak Nasional Korea Selatan dan contoh penafsiran peraturan perundang-undangan |
Ada atau tidaknya pelanggaran terhadap asas proporsionalitas, asas persamaan, dan asas perlindungan kepercayaan yang sah | Memeriksa contoh pengenaan pajak pada bidang usaha serupa, praktik pengenaan pajak sebelumnya, dan riwayat perubahan peraturan perundang-undangan |
Keabsahan prosedur pemeriksaan administratif dan persidangan | Menyusun jadwal prosedur, mengelola tanggal penyampaian dokumen persidangan dan tenggat waktu, serta memeriksa situs web pengadilan |
Berita Terkait
Tonton konten video terkait
untuk studi kasus ini.
✨Temui para ahli hukum perusahaan dan administrasi perpajakan Firma Hukum Daeryun!
