CONTENTS
- 1. Donation | Différence par rapport à la succession
- - Principales différences
- - Points à vérifier en cas de succession dans les 10 ans
- 2. Donation | Formation et révocation du contrat
- - Conditions essentielles de formation
- - Motifs de révocation
- 3. Donation | Imposition applicable à une donation
- - Étendue des biens reçus par donation
- - Biens reçus par donation exonérés d’impôt
- 4. Donation | Redevable des droits de donation
- - Critères de détermination de la date de la donation
- - Obligation solidaire de paiement
- 5. Donation | Délai de déclaration des droits de donation et documents requis
- - Documents de déclaration des biens soumis au taux de base des droits de donation
- - Documents de déclaration des biens soumis à un taux spécial des droits de donation
- - Conséquences d’une omission dans la déclaration
- 6. Donation | Liste de vérification
- - Système d’assistance des avocats spécialisés en successions
1. Donation | Différence par rapport à la succession
La donation est un transfert de biens effectué du vivant du donateur, tandis que la succession s’ouvre après le décès de la personne concernée.
Par conséquent, une personne souhaitant transférer de son vivant des biens à ses enfants ou à d’autres personnes doit procéder par voie de donation et non de succession.
Principales différences
Catégorie | Donation | Succession |
Moment de survenance | Du vivant de la personne | Après le décès |
Nature juridique | Contrat | Effet de la loi |
Type d’imposition | Droits de donation | Droits de succession |
Possibilité de disposer par testament | Impossible | Possible (legs autorisé) |
Ainsi, le transfert gratuit par testament formulé, par exemple, comme suit : « À mon décès, le bien immobilier A reviendra à mon fils aîné », constitue un legs.
Le transfert de biens résultant d’un testament est donc soumis aux droits de succession.
Points à vérifier en cas de succession dans les 10 ans
Même si une donation a été effectuée du vivant du donateur, lorsque celui-ci décède dans les 10 ans suivant cette donation, le bien concerné est ajouté à l’actif successoral.
Ce dispositif vise à éviter les omissions lors de l’imposition des successions et à garantir l’équité fiscale. Il s’applique selon les critères suivants.
Catégorie | Période prise en compte pour le calcul des droits de succession |
Lorsque le donataire est un héritier | Biens donnés au cours des 10 années précédant la date du décès |
Lorsque le donataire n’est pas un héritier | Biens donnés au cours des 5 années précédant la date du décès |
2. Donation | Formation et révocation du contrat
La donation est un contrat formé lorsqu’une partie manifeste sa volonté de transférer gratuitement un bien et que l’autre partie l’accepte (article 554 de la Loi civile de la République de Corée).
Conditions essentielles de formation
: le transfert doit être effectué sans contrepartie
② Nécessité d’un accord
: une déclaration unilatérale ne suffit pas ; l’« acceptation » du donataire est nécessaire
③ Exigence d’un écrit
: une donation verbale peut être révoquée à tout moment. La volonté doit être exprimée par écrit pour que ses effets juridiques soient plus stables (article 555 de la Loi civile de la République de Corée).
Motifs de révocation
Après la formation du contrat de donation, celui-ci peut être révoqué si l’un des motifs suivants survient (articles 556 à 557 de la Loi civile de la République de Corée).
② Lorsque le donataire ne s’acquitte pas de son obligation d’entretien
③ Lorsque la situation patrimoniale du donateur se dégrade considérablement, au point d’affecter gravement ses moyens de subsistance
Toutefois, si 6 mois se sont écoulés depuis la date à laquelle le donateur a eu connaissance du motif de révocation prévu au point ① ou ②, ou si le donateur a manifesté son intention de pardonner au donataire, le droit de révocation s’éteint.
3. Donation | Imposition applicable à une donation
Les droits de donation désignent l’impôt dû par la personne qui reçoit gratuitement un bien d’autrui, à savoir le donataire.
Même si une donation peut, en apparence, ressembler à un « cadeau », elle est en pratique considérée comme un transfert de revenus et relève donc de l’imposition par l’administration fiscale coréenne.
Étendue des biens reçus par donation
Les biens soumis aux droits de donation comprennent tous les biens revenant au donataire qui présentent une valeur économique et peuvent être convertis en argent, ainsi que l’ensemble des droits, juridiques ou de fait, ayant une valeur patrimoniale, de même que tout avantage économique pouvant être évalué en argent.
Biens reçus par donation exonérés d’impôt
Toutefois, les biens reçus par donation énumérés ci-dessous ne sont pas imposables.
∙ Valeur des biens reçus par un parti politique régi par la Loi coréenne sur les partis politiques
∙ Valeur des secours en argent ou en nature versés aux victimes de sinistres, des frais médicaux, des frais de subsistance et d’éducation des personnes à charge et des autres prestations similaires admises selon les usages sociaux
∙ Prestations d’assurance dont le bénéficiaire est une personne handicapée ou une personne enregistrée comme ayant subi une atteinte dans le cadre de la Loi coréenne sur le traitement honorable et le soutien des personnes ayant rendu des services méritoires à l’État, dans la limite annuelle de 40 millions de wons sud-coréens, notamment
4. Donation | Redevable des droits de donation
La personne qui reçoit un bien par donation, c’est-à-dire le donataire, qu’il s’agisse d’une personne physique ou d’une personne morale sans but lucratif, est redevable des droits de donation.
Toutefois, ces droits ne sont pas imposés lorsque le donataire est une personne morale à but lucratif.
En outre, l’étendue de l’imposition et la personne tenue au paiement varient selon que le donataire est ou non résident.
Catégorie | Biens imposables | Personne tenue au paiement |
Donataire résident | Tous les biens reçus par donation en République de Corée ou à l’étranger | Donataire |
Donataire non-résident | Biens reçus par donation situés en République de Corée | Donataire |
Bien situé à l’étranger donné par un résident à un non-résident | Bien reçu par donation situé à l’étranger | Donateur (Exonération possible si les parties ne sont pas spécialement liées et si un impôt étranger est appliqué) |
Dans ce contexte, le terme « résident » semble désigner une personne ayant son domicile en République de Corée ou y séjournant pendant au moins 183 jours.
Toutes les autres personnes sont classées comme « non-résidents ».
Critères de détermination de la date de la donation
Les droits de donation sont établis en fonction du moment où le bien est « reçu ».
Cette « date de la donation » est déterminée différemment selon la nature du bien.
Catégorie de biens | Moment considéré comme la date de la donation |
Biens nécessitant une inscription ou un enregistrement | Date de réception de la demande d’inscription ou d’enregistrement du transfert |
Bâtiments et droits d’acquisition issus d’une vente sur plan | Date la plus ancienne entre l’autorisation d’utilisation et l’utilisation effective |
Actions et participations | Date de remise ou date d’inscription du transfert de titulaire |
Biens détenus sous prête-nom | Date d’inscription du transfert de titulaire ou date d’utilisation |
Autres biens | Date de remise effective ou de début d’utilisation |
Obligation solidaire de paiement
En principe, le donataire doit acquitter les droits de donation. Toutefois, dans les cas ci-dessous, le donateur est également solidairement tenu au paiement.
▷ Lorsque le donataire n’a pas la capacité de payer et que le recouvrement demeure difficile même par voie d’exécution forcée
▷ Lorsque le donataire est non-résident
5. Donation | Délai de déclaration des droits de donation et documents requis
Les droits de donation doivent être déclarés à compter du dernier jour du mois au cours duquel le bien a été reçu par donation, dans un délai de 3 mois.
Les documents suivants doivent alors être préparés.
Documents de déclaration des biens soumis au taux de base des droits de donation
(pour la déclaration des biens soumis au taux de base des droits de donation)
2. État détaillé des biens reçus par donation et de leur évaluation
3. Pièces établissant notamment l’existence de dettes et autres justificatifs
Documents de déclaration des biens soumis à un taux spécial des droits de donation
(pour la déclaration des biens soumis aux taux spéciaux applicables notamment aux fonds de création d’entreprise et aux actions transmises dans le cadre d’une succession d’entreprise)
2. État de l’évaluation et du calcul de la valeur imposable des fonds de création d’entreprise reçus par donation
ou état de l’évaluation et du calcul de la valeur imposable des actions et autres biens reçus par donation dans le cadre d’une succession d’entreprise
3. Demande d’application du régime spécial aux fonds de création d’entreprise ou demande d’application du régime spécial aux actions et autres titres
4. Pièces établissant notamment l’existence de dettes et autres justificatifs
Conséquences d’une omission dans la déclaration
Pénalités pour défaut ou insuffisance de déclaration
Lorsque les droits de donation ne sont pas déclarés dans le délai imparti ou ne sont déclarés que partiellement, les taux de pénalité suivants s’appliquent.
Catégorie | Taux de pénalité |
Défaut de déclaration ordinaire | Impôt dû × 20 % |
Défaut de déclaration frauduleux | Impôt dû × 40 % |
Insuffisance de déclaration ordinaire | Montant d’impôt insuffisamment déclaré × 10 % |
Insuffisance de déclaration frauduleuse | Montant d’impôt insuffisamment déclaré × 40 % |
Toutefois, la pénalité pour insuffisance de déclaration peut ne pas être appliquée lorsque la propriété des biens reçus par donation n’est pas établie en raison d’un litige, lorsque l’application d’un abattement sur donation fait l’objet d’une simple erreur ou lorsqu’il existe une divergence d’opinion quant à la valeur d’évaluation des biens.
Pénalité pour retard de paiement
Même si la déclaration a été effectuée, le défaut de paiement de l’impôt dans le délai imparti ou son paiement insuffisant entraîne également une pénalité prenant la forme d’intérêts.
Catégorie | Méthode de calcul | Période d’application |
Défaut ou insuffisance de paiement | Impôt impayé × durée du défaut de paiement × 0,00022 | Du lendemain de la date limite de paiement à la date du paiement spontané |
Remboursement excédentaire | Montant du remboursement excédentaire × durée du remboursement excédentaire × 0,00022 | Du lendemain de la date du remboursement à la date de l’avis d’imposition |
6. Donation | Liste de vérification
Une donation ne se résume pas au transfert d’un bien. Il s’agit d’une décision importante qui produit des effets sur la fiscalité, le droit et l’ensemble des relations familiales.
Il convient donc de la préparer soigneusement à l’avance à l’aide de la liste de vérification ci-dessous.
Principaux points à examiner | Description |
Choix de l’objet de la donation | Déterminer quels biens seront donnés, à qui et selon quelles modalités |
Vérification de la capacité du donataire | Examiner l’existence d’éventuelles restrictions juridiques concernant notamment les mineurs et les non-résidents |
Simulation fiscale | Estimer les droits de donation selon leur calcul et la date de déclaration |
Rédaction du contrat de donation | Renforcer la sécurité juridique au moyen d’un contrat de donation écrit (article 555 de la Loi civile de la République de Corée) |
Préparation de la déclaration des droits de donation | Réunir la déclaration de l’assiette imposable, l’état détaillé des biens, les documents d’évaluation et les autres pièces requises |
Examen des effets sur une succession ultérieure | Vérifier si les biens seront ajoutés à l’assiette des droits de succession en cas de décès dans les 10 ans |
Mesures de prévention des litiges | Coordonner les intérêts en présence ou recourir à un acte authentique afin de prévenir les conflits familiaux |
Système d’assistance des avocats spécialisés en successions
Notre cabinet compte notamment des avocats spécialisés en droit des successions enregistrés auprès de l’Association du barreau coréen, ainsi que des avocats dont l’expérience professionnelle moyenne est d’au moins 10 ans.
Selon la nature et l’ampleur de l’affaire, nous constituons un groupe de travail composé de 1 à 20 personnes et fournissons une assistance globale, depuis l’examen du contrat de donation jusqu’à l’analyse des litiges juridiques susceptibles de survenir ultérieurement et du statut juridique, ainsi que, si nécessaire, la représentation dans une action en pétition d’hérédité ou une action en constatation de nullité.
Nous pouvons également traiter les risques fiscaux liés à la donation en collaboration avec des spécialistes de la fiscalité, notamment des conseillers fiscaux et des experts-comptables.
Si vous avez besoin d’aide, vous pouvez solliciter l’assistance d’un avocat spécialisé en droit des successions.
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