CONTENTS
- 1. Conseil en matière douanière | Principaux domaines
- - Procédure de dédouanement à l’importation et à l’exportation
- - Évaluation en douane et critères d’imposition
- - Accord de libre-échange (FTA)
- - Imposition douanière et procédures de recours
- 2. Conseil en matière douanière | Dispositif de protection des droits du contribuable
- - Droits du contribuable lors d’un contrôle douanier
- - Protection des droits lors d’une vérification de l’origine au titre d’un accord FTA
- - Dispositif d’indemnisation des pertes
- 3. Conseil en matière douanière | Réponse en cas de difficulté
- - Réponse au retard ou au refus de dédouanement
- - Réponse à une sous-déclaration ou à des soupçons de fraude fiscale
- - Réponse aux actes administratifs en matière douanière
- 4. Conseil en matière douanière | Documents nécessaires et préparatifs
- - Documents de dédouanement et détails des opérations
- - Contrats et relevés détaillés des opérations
- - Déclarations en douane et avis d’imposition
- 5. Conseil en matière douanière | Liste de contrôle
- - Dispositif d’assistance assuré par des avocats spécialisés en fiscalité
1. Conseil en matière douanière | Principaux domaines
Le conseil en matière douanière repose notamment sur la Loi sur les douanes de la République de Corée et son décret d’application, la législation relative au commerce douanier ainsi que les textes relatifs aux accords de libre-échange (FTA) et les autres règles douanières nationales et internationales.
Les principaux domaines sont les suivants.
Procédure de dédouanement à l’importation et à l’exportation
Le dédouanement des marchandises importées ou exportées est une procédure indispensable à la régularité de leur importation ou de leur exportation.
Le conseil en matière douanière permet d’obtenir des indications sur l’ensemble du processus, depuis la déclaration en douane jusqu’à la clôture du dédouanement, en passant par le contrôle et l’imposition.
En cas de difficulté procédurale, des solutions adaptées peuvent être proposées rapidement afin de réduire les retards logistiques et de favoriser la stabilité des activités commerciales.
Évaluation en douane et critères d’imposition
Il est possible d’obtenir un conseil spécialisé sur la détermination de la valeur en douane, qui constitue la base de l’imposition, la classification selon le code HS (Système harmonisé de désignation et de codification des marchandises) et l’application des taux.
Le conseil en matière douanière permet d’appliquer des critères d’évaluation appropriés, d’éviter les paiements excédentaires et de prévenir les litiges par une imposition conforme à la loi.
Accord de libre-échange (FTA)
Il est possible d’obtenir des indications sur les moyens de tirer pleinement parti des avantages tarifaires prévus par les accords FTA.
L’examen du respect des critères d’origine, la délivrance des certificats d’origine ainsi que l’étude des procédures et conditions d’application des droits de douane préférentiels peuvent permettre aux entreprises d’import-export de réduire leurs coûts et de renforcer leur compétitivité.
Imposition douanière et procédures de recours
En cas de réponse à un contrôle douanier ou de contestation des droits de douane imposés, il est possible d’obtenir une assistance pour les procédures nécessaires de réclamation et de recours administratif.
Une communication appropriée avec les douanes et l’élaboration d’une stratégie juridique permettent de faire valoir les droits concernés.
2. Conseil en matière douanière | Dispositif de protection des droits du contribuable
Le conseil en matière douanière permet au contribuable d’être informé de ses droits, de les comprendre précisément et de les exercer.
Il peut ainsi répondre à une enquête ou à un acte administratif injustifié et faire valoir le respect d’une procédure régulière.
Droits du contribuable lors d’un contrôle douanier
Le contrôle douanier est effectué par les douanes pour vérifier les opérations d’import-export et les déclarations fiscales. Toutefois, l’usage abusif ou la répétition excessive des pouvoirs de contrôle peut constituer une lourde charge pour le contribuable.
La Loi sur les douanes garantit donc expressément les droits du contribuable.
Droits fondamentaux garantis au contribuable
Élément | Contenu |
Interdiction de l’abus des pouvoirs de contrôle | Les douanes ne doivent effectuer le contrôle que dans la mesure nécessaire. Tout contrôle mené à d’autres fins est interdit (Loi sur les douanes, article 111①). |
Interdiction des contrôles répétés | Un même dossier ne peut faire l’objet de contrôles répétés. Une exception est toutefois admise en présence d’un motif légitime, tel qu’un soupçon de fraude fiscale (Loi sur les douanes, article 111②). |
Droit à l’assistance d’un professionnel | Lors du contrôle, le contribuable peut se faire assister par un avocat ou un expert en douane. |
Principe de présomption de bonne foi | Les déclarations du contribuable sont présumées sincères et, sauf circonstance particulière, le principe de confiance envers le contribuable s’applique (Loi sur les douanes, article 113). |
Préavis et possibilité de demander un report | Un préavis doit être adressé 20 jours avant le contrôle. En cas de motif impérieux, le contribuable peut demander le report du contrôle (Loi sur les douanes, article 114). |
Droit à la notification du résultat du contrôle | Le résultat doit être notifié par écrit dans les 20 jours suivant la clôture du contrôle (Loi sur les douanes, article 115). |
Droit de demander des informations | Le contribuable peut demander aux douanes les informations nécessaires à l’exercice de ses droits, et celles-ci doivent les lui fournir rapidement (Loi sur les douanes, article 117). |
Points à examiner dans le cadre d’un conseil douanier
Un conseil en matière douanière peut être utile sur ces points, et une intervention en amont peut être avantageuse.
Protection des droits lors d’une vérification de l’origine au titre d’un accord FTA
La vérification de l’origine dans le cadre d’un accord FTA vise à déterminer si une marchandise a été produite dans un État partie à l’accord et si elle peut bénéficier d’avantages tarifaires.
Les droits du contribuable sont également garantis par la loi au cours de cette procédure.
Droit de participer au contrôle et de présenter des observations
La personne faisant l’objet du contrôle peut demander à un avocat ou à un expert en douane d’y assister et peut présenter directement ses observations.
Procédures de contestation et de recours
Type de procédure | Objet de la demande | Délai de saisine | Organe d’examen |
Examen préalable de la régularité avant l’imposition | Réception d’un avis préalable à l’imposition | Dans les 30 jours | Commission d’examen du Service coréen des douanes |
Réclamation | Contestation du résultat du contrôle | Dans les 90 jours | Directeur du bureau des douanes ou directeur du Service coréen des douanes |
Demande de réexamen | Après notification de l’acte d’imposition | Dans les 90 jours | Directeur du Service coréen des douanes |
Recours devant le Tribunal fiscal | Contestation de l’acte précité | Dans les 90 jours | Tribunal fiscal de la République de Corée |
Demande d’examen auprès du Conseil d’audit et d’inspection | Demande d’appréciation de l’illégalité d’un acte d’un agent public | Dans les 90 jours | Conseil d’audit et d’inspection de la République de Corée |
Points à examiner dans le cadre d’un conseil douanier
Le dépassement du délai de contestation ou de recours peut, en pratique, rendre toute réparation impossible. Il est donc préférable d’organiser la réponse initiale dans le cadre d’un conseil en matière douanière.
Dispositif d’indemnisation des pertes
Lorsque des marchandises sont endommagées ou perdues à la suite d’une inspection régulièrement menée dans le cadre d’un contrôle douanier ou d’une inspection de dédouanement, le contribuable peut demander une indemnisation de la perte.
Conditions de la demande d’indemnisation de la perte
Catégorie | Contenu |
Fondement juridique | Article 246-2 de la Loi sur les douanes, article 251-2 de son décret d’application, notification relative à l’indemnisation des pertes, etc. |
Délai de la demande | Dans les 15 jours suivant la sortie des marchandises (Des critères distincts s’appliquent notamment aux envois express, aux envois postaux et aux bagages des voyageurs.) |
Documents requis | Demande de versement de l’indemnité, photographies de la perte, reçus, pièce d’identité, copie des coordonnées bancaires, etc. |
Mode d’examen | Au-delà de 1 000 000 de wons sud-coréens, la commission d’examen de l’indemnisation des pertes statue sur la demande. |
Mode de versement | Virement bancaire / possibilité de versement échelonné en cas d’insuffisance budgétaire |
Points à examiner dans le cadre d’un conseil douanier
Un conseil fourni par un expert en douane peut faciliter la présentation rapide et exacte des documents ainsi que le déroulement de la procédure d’indemnisation.
3. Conseil en matière douanière | Réponse en cas de difficulté
En cas de retard de dédouanement, d’imposition, d’acte administratif ou de soupçons de fraude fiscale, le conseil en matière douanière permet d’évaluer objectivement la difficulté et d’obtenir des indications sur les procédures administratives et les voies de recours juridiques appropriées.
Réponse au retard ou au refus de dédouanement
Au cours des procédures d’importation ou d’exportation, le dédouanement peut être retardé ou refusé en raison de documents manquants, d’une erreur de classification tarifaire, de la présence de marchandises dont l’importation est interdite ou restreinte, ou de documents d’origine incomplets.
Une telle situation peut avoir de graves répercussions sur les délais de livraison, les plans de distribution et l’exécution des contrats de l’entreprise. Une réponse précise est donc nécessaire.
Catégorie | Principaux exemples de causes | Risques encourus |
Retard de dédouanement | ∙ Renforcement du contrôle douanier ∙ Divergence dans la classification tarifaire ∙ Divergence entre les informations figurant dans les documents | Augmentation des frais de garde et d’entreposage, inexécution contractuelle, etc. |
Refus de dédouanement | ∙ Présence de marchandises dont l’importation est interdite ou restreinte ∙ Absence de justificatifs d’origine ∙ Soupçons de présentation de documents falsifiés | Retour ou destruction des marchandises, atteinte à l’image de l’entreprise, etc. |
Utilisation du conseil en matière douanière
∙ Demande d’examen préalable de la classification tarifaire ou de levée de la suspension du dédouanement
∙ Vérification du caractère restreint ou non des marchandises importées et présentation d’autres justificatifs
→ Une réponse rapide peut réduire les retards logistiques et les pertes financières.
Réponse à une sous-déclaration ou à des soupçons de fraude fiscale
Dans les opérations d’import-export, la minoration ou l’omission de la valeur en douane, de la quantité ou de la désignation des marchandises peut être considérée comme une sous-déclaration ou une fraude fiscale et entraîner des sanctions importantes.
Catégorie | Définition | Principales sanctions |
Sous-déclaration | Déclaration d’un montant d’impôt inférieur sans intention frauduleuse | Application d’une majoration fiscale |
Soupçons de fraude fiscale | Fausse déclaration intentionnelle ou dissimulation délibérée du montant de l’impôt | Possibilité de sanctions pénales (amende pénale ou emprisonnement), d’une amende administrative et de la confiscation des marchandises, notamment |
Utilisation du conseil en matière douanière
∙ Examen de la possibilité d’utiliser le dispositif de déclaration spontanée
∙ Élaboration d’une stratégie de réponse au contrôle douanier et représentation lors des déclarations
→ Selon les circonstances, une assistance en amont et la présentation d’observations écrites peuvent contribuer à éviter que l’affaire ne donne lieu à des sanctions pénales.
Réponse aux actes administratifs en matière douanière
Lorsqu’une violation de la Loi sur les douanes est constatée, les douanes peuvent imposer à l’entreprise différentes mesures administratives, telles qu’une amende administrative, des restrictions à l’importation ou à l’exportation ou l’exclusion des préférences prévues par un accord FTA.
Ces mesures affectent directement la capacité de dédouanement et la réputation de l’entreprise et peuvent, à long terme, restreindre fortement ses activités d’import-export.
Type de mesure | Principaux exemples | Conséquences |
Imposition d’une amende administrative | Fausse déclaration, déclaration tardive, omission d’informations contractuelles, etc. | Augmentation de la charge financière |
Restrictions à l’importation et à l’exportation | Répétition d’une même violation, soupçons graves de fraude fiscale, etc. | Impossibilité d’importer ou d’exporter pendant une période déterminée |
Exclusion des droits de douane préférentiels | Non-respect des critères FTA ou inexactitude des documents d’origine | Exclusion des avantages tarifaires pour toutes les importations des marchandises concernées |
Annulation de l’enregistrement auprès des douanes | Perte de l’habilitation à exercer des activités douanières en cas de violations graves répétées | Impossibilité ultérieure d’effectuer des opérations de dédouanement, d’importation ou d’exportation |
Utilisation du conseil en matière douanière
∙ Demande d’atténuation de la mesure au moyen d’observations préalables et de pièces justificatives
∙ Mise en œuvre, si nécessaire, de voies de recours telles qu’un recours administratif ou un contentieux administratif
→ Ces démarches peuvent contribuer à prévenir une mesure excessive et à rétablir la fiabilité de l’entreprise dans ses activités d’import-export.
4. Conseil en matière douanière | Documents nécessaires et préparatifs
Pour que le conseil en matière douanière puisse être mené efficacement, il est recommandé de préparer soigneusement à l’avance les principaux documents et informations relatifs aux opérations d’import-export.
Ces documents jouent un rôle déterminant pour établir la régularité du dédouanement, la réalité de l’opération et le bien-fondé de l’imposition. En cas de difficulté, ils servent également dans le cadre d’un recours ou d’une réponse à un acte administratif.
Documents de dédouanement et détails des opérations
Les documents de dédouanement de base présentés aux douanes lors d’une importation ou d’une exportation contiennent les principales informations relatives à l’opération, notamment la nature, la quantité, le prix et l’origine des marchandises. Ils constituent des pièces essentielles pour l’imposition et la régularité du dédouanement.
Documents requis | Contenu principal et fonction |
Certificat de déclaration d’importation / certificat de déclaration d’exportation | Document attestant l’accomplissement de la déclaration d’importation ou d’exportation et comportant le numéro de déclaration ainsi que les informations détaillées |
Facture (Invoice) | Indication du montant et des conditions de l’opération / Pièce servant de fondement à la détermination de la valeur en douane |
Liste de colisage (Packing List) | Indication des unités d’emballage, de la quantité et du poids des marchandises / Document important pour vérifier les quantités et appliquer le code HS |
Documents de transport BL(AWB) | Informations relatives au transport maritime ou aérien / Document utilisé pour le transfert de propriété et l’identification des marchandises lors du dédouanement |
Certificat d’origine (C/O) | Justificatif permettant de déterminer l’application d’un accord FTA ou l’éventuelle interdiction d’importer la marchandise |
Les documents ci-dessus servent de fondement aux vérifications douanières et à l’évaluation en douane. En cas de difficulté, ils sont présentés comme pièces essentielles dans les échanges explicatifs avec les douanes ou dans le cadre d’un recours.
Contrats et relevés détaillés des opérations
Les contrats conclus avec le cocontractant et les relevés détaillés des opérations constituent des documents importants pour établir la réalité de l’opération et ses conditions précises.
Ils permettent d’apprécier clairement le caractère approprié de la valeur en douane, les conditions de l’opération, l’existence d’une remise et l’inclusion éventuelle de frais accessoires.
Catégorie | Principales utilisations |
Contrat d’importation / d’exportation | Vérification des conditions de l’opération, du délai de livraison et des conditions FOB/CIF, notamment → Fondement de la détermination de la valeur en douane |
Relevé détaillé de l’opération | Informations détaillées sur l’opération, notamment la quantité, le prix unitaire, le fournisseur et les paiements → Vérification du prix et preuve de la réalité de l’opération |
Justificatifs de paiement | Relevés de virement, reçus de change, etc. → Vérification du paiement effectif du prix et prévention des soupçons de fraude fiscale |
Si les douanes considèrent que l’opération est fictive, elles peuvent s’appuyer sur ces documents pour déterminer le prix normal et appliquer des sanctions. Il est donc important de vérifier au préalable la concordance entre le contrat et les opérations effectivement réalisées.
Déclarations en douane et avis d’imposition
Les principaux échanges avec les douanes s’effectuent au moyen de déclarations et d’avis. Lors d’un conseil, ces documents servent notamment à vérifier l’exactitude des impositions antérieures et à déterminer s’il convient d’engager une procédure de recours.
Nom du document | Description et utilisation |
Facture fiscale à l’importation | Indication de la taxe sur la valeur ajoutée, des droits de douane et des autres prélèvements imposés aux marchandises importées / Permet d’examiner le montant de l’impôt et d’apprécier l’opportunité d’un recours |
Avis préalable d’imposition | Document par lequel le Service coréen des douanes ou un bureau des douanes annonce une imposition supplémentaire / Pièce de base pour la présentation préalable d’observations et l’examen de la régularité avant l’imposition |
Avis d’imposition | Avis officiel indiquant la décision relative aux droits de douane et le délai de paiement / Sert de référence pour une réclamation, une demande de réexamen ou un recours devant le Tribunal fiscal |
Avis d’acte administratif (le cas échéant) | Indication des éléments relatifs à un acte administratif, tel qu’une amende administrative ou une mesure d’interdiction d’importation / Permet d’examiner la nécessité d’une réponse juridique et d’un recours |
Lorsqu’un avis d’imposition a été reçu, il convient impérativement de le vérifier avant l’expiration du délai de recours et de préparer rapidement la procédure de réponse.
5. Conseil en matière douanière | Liste de contrôle
Un conseil en matière douanière peut être particulièrement nécessaire dans les situations suivantes.
▷ Erreur dans le contenu d’une déclaration ou différend relatif à son interprétation
▷ Nécessité de demander l’application de droits de douane préférentiels prévus par un accord FTA ou de répondre à une vérification de l’origine
▷ Soupçons graves de fraude fiscale susceptibles d’entraîner une sanction pénale
▷ Préparation en amont afin de prévenir un conflit avec les douanes ou une conséquence défavorable
Dispositif d’assistance assuré par des avocats spécialisés en fiscalité
Le cabinet compte notamment des avocats spécialisés en fiscalité inscrits auprès de l’Association coréenne du barreau, ainsi que de nombreux avocats spécialisés possédant en moyenne au moins 10 ans d’expérience.
Il peut ainsi fournir un accompagnement pratique et spécialisé sur l’ensemble des questions douanières liées aux opérations d’import-export des entreprises, notamment en matière d’imposition, de dédouanement, de vérification de l’origine, de réponse aux contrôles douaniers et d’application de droits de douane préférentiels.
En outre, la collaboration avec des experts en douane, des experts-comptables et des conseillers fiscaux permet de fournir un accompagnement structuré concernant les structures complexes d’import-export, les stratégies d’utilisation des accords FTA, les procédures de contestation et la protection des droits des contribuables.
Si vous avez besoin d’un conseil global sur des questions douanières, vous pouvez solliciter l’assistance d’un avocat spécialisé en fiscalité.
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