Infraction à la Loi sur les douanes

La fraude douanière désigne le fait de se soustraire aux droits de douane en déclarant faussement la valeur imposable ou le taux applicable, en omettant toute déclaration ou en obtenant indûment une réduction ou un remboursement (article 270, paragraphes 1, 4 et 5, de la Loi sur les douanes de la République de Corée).

Les cas représentatifs comprennent la présentation de fausses factures, la dissimulation des conditions de transaction et la falsification de l’origine des marchandises.

Comme en matière de fraude fiscale, la Loi sur la répression aggravée de certaines infractions peut s’appliquer en fonction du montant concerné et du caractère habituel des faits, ce qui peut entraîner une peine lourde.

Il s’agit du fait de ne pas effectuer de déclaration d’importation ou d’importer des marchandises différentes de celles déclarées (article 269, paragraphe 2, de la Loi sur les douanes de la République de Corée). Le niveau de la sanction varie selon la valeur des marchandises et le caractère habituel des faits.

En particulier, lorsque la valeur des marchandises importées atteint au moins 200 millions de wons sud-coréens, ou lorsque les faits sont commis en groupe, dans le cadre d’une organisation ou de manière habituelle, ils sont considérés comme une infraction grave au regard de la Loi sur la répression aggravée de certaines infractions.

Il s’agit de l’importation par une personne qui n’y est pas habilitée, ou du fait d’éluder les droits de douane, au moyen notamment d’une importation dissimulée, de l’utilisation du nom d’un tiers ou de la falsification de l’origine (article 270, paragraphe 2, de la Loi sur les douanes de la République de Corée).

La peine est aggravée en fonction de la valeur des marchandises importées et du caractère organisé ou habituel des faits.

Il s’agit du fait d’exporter ou de réexpédier des marchandises sans déclaration, ou d’exporter des marchandises différentes de celles déclarées. Ces faits peuvent également constituer une infraction à la Loi sur le commerce extérieur et à la Loi sur le contrôle des changes de la République de Corée (article 269, paragraphe 3, de la Loi sur les douanes).

Lorsque la valeur des marchandises atteint au moins 500 millions de wons sud-coréens, ou lorsque les faits sont commis de manière habituelle ou en groupe, une lourde sanction pénale est encourue.

Il s’agit notamment de simuler faussement une exportation ou de faire sortir illicitement des marchandises soumises à des restrictions d’exportation, autrement dit d’exporter sans l’autorisation préalable de l’Administration des douanes de la République de Corée (article 270, paragraphe 3, de la Loi sur les douanes).

Ces faits sont considérés comme portant atteinte à l’ordre du commerce international. L’article 6, paragraphe 9, de la Loi sur la répression aggravée de certaines infractions s’applique lorsqu’ils sont commis en groupe ou de manière habituelle.

Au regard de la Loi sur les douanes de la République de Corée, le fait d’acquérir, de céder, de transporter, de conserver, de négocier ou d’expertiser des marchandises en sachant qu’elles proviennent d’une importation ou d’une exportation de contrebande ou frauduleuse est passible de sanctions (article 274 de la Loi sur les douanes).

En particulier, lorsque la circulation de marchandises de contrebande est facilitée de manière organisée ou que ces marchandises sont manipulées de façon répétée, les faits sont considérés comme ayant été commis en groupe ou de manière habituelle et la peine est aggravée.

Selon l’article 22 de la Loi sur les douanes de la République de Corée, le droit de l’État d’établir et de recouvrer les droits de douane s’éteint automatiquement après l’expiration d’un certain délai.

Ce délai est appelé délai de prescription du droit de recouvrer les droits de douane et se répartit comme suit.

Ainsi, un délai de 5 ans s’applique généralement aux simples erreurs ou aux omissions portant sur une partie du montant, tandis qu’il peut être porté à 10 ans lorsque le montant des droits éludés est élevé ou que l’affaire présente une gravité particulière.

Le délai de prescription n’est pas calculé simplement à compter de la date d’imposition, mais à partir de l’une des dates de référence indiquées ci-dessous.

Une appréciation erronée de son point de départ peut laisser subsister un risque d’imposition supplémentaire ou de sanction pénale. Il convient donc d’y prêter attention.

Le point de départ du délai varie ainsi selon les actes du contribuable ou les mesures prises par l’autorité fiscale. L’examen détaillé des pièces est donc nécessaire pour déterminer si la prescription est acquise.

Lorsqu’une erreur ou une insuffisance est constatée dans les droits de douane déclarés et acquittés, les mécanismes de correction du montant ou de déclaration rectificative peuvent permettre d’atténuer la responsabilité en amont.

Lorsque le contribuable constate que le montant acquitté est excessif, il peut demander un remboursement au moyen d’une demande de rectification dans les 5 ans suivant la date de la déclaration initiale.

À l’inverse, si les douanes constatent une insuffisance à l’occasion d’un contrôle ou d’une autre mesure, elles peuvent rectifier d’office le montant et notifier les droits supplémentaires à acquitter. Le contribuable peut alors contester cette décision en établissant l’existence d’un motif légitime ou d’une erreur.

En cas d’arriérés de droits de douane, les douanes peuvent engager une procédure de recouvrement forcé, notamment une saisie ou une vente publique, conformément aux règles de la Loi sur le recouvrement des impôts nationaux de la République de Corée.

Afin de prévenir de telles mesures, il est nécessaire de présenter une demande de report du paiement de l’impôt ou d’établir un plan de paiement anticipé. Les explications du contribuable et les échanges avec l’administration peuvent permettre d’organiser un report ou un paiement échelonné.

Notre cabinet compte plusieurs avocats spécialisés ayant en moyenne au moins 10 ans d’expérience, notamment des avocats spécialisés en fiscalité inscrits auprès de l’Association du barreau de la République de Corée.

Il peut ainsi fournir, dans les affaires d’infraction à la Loi sur les douanes, une assistance juridique concrète et spécialisée, depuis la réponse à l’enquête au stade initial de l’affaire jusqu’à la préparation d’une stratégie de défense après l’engagement des poursuites et à la représentation au procès.

En outre, grâce à un système de collaboration avec les conseillers fiscaux, experts-comptables et conseillers spécialisés en douane du cabinet, il peut assurer une prise en charge globale des aspects comptables et fiscaux liés à l’ensemble de la pratique douanière.

Si vous faites l’objet d’une enquête des douanes ou d’un service d’enquête pour des faits présumés constitutifs d’une infraction à la Loi sur les douanes, ou s’il existe un risque que l’affaire donne lieu à une procédure pénale, vous pouvez solliciter une consultation auprès d’un avocat spécialisé en fiscalité.