CONTENTS
- 1. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Domaines
- 2. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Action en dommages-intérêts
- - Irrégularités comptables
- - Audit défaillant
- - Mentions devant figurer dans la requête
- - Éléments à prouver
- 3. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Action collective en matière de valeurs mobilières
- - Action collective en matière de valeurs mobilières
- - Présentation de l'action
- - Conditions d'introduction de l'action
- - Résumé de la procédure
- - Conditions applicables à la partie représentative et à son avocat
- - Effets du jugement
- - Issue de l'action et répartition
- 4. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Moyens d'action du demandeur
- - Principes fondamentaux de l'action du demandeur
- - Principales questions à traiter
- - Principaux éléments de preuve
- 5. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Moyens de défense du défendeur
- - Principes fondamentaux de la défense du défendeur
- - Principales questions à traiter
- - Exemples de documents et de preuves pour la défense
- 6. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Liste de contrôle
- - Liste de contrôle du demandeur
- - Liste de contrôle du défendeur
- - Dispositif d'assistance des avocats spécialisés dans le contrôle comptable
1. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Domaines
Le contentieux civil relatif au contrôle comptable se divise en plusieurs catégories.
Type d'action | Description |
Action en dommages-intérêts | Action en dommages-intérêts engagée contre la société, ses dirigeants ou l'auditeur par les victimes d'irrégularités comptables ou d'un audit défaillant, notamment les actionnaires et les investisseurs |
Action collective en matière de valeurs mobilières | Forme d'action dans laquelle une partie représentative agit au nom de toutes les victimes lorsque de nombreux investisseurs ont subi un préjudice pour les mêmes motifs |
Ces actions peuvent prendre la forme de contentieux de grande ampleur, impliquant de nombreuses victimes et des préjudices allant de plusieurs dizaines à plusieurs centaines de milliards de wons sud-coréens. La société et le cabinet d'audit sont généralement assignés en qualité de codéfendeurs.
2. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Action en dommages-intérêts
L'une des principales formes de contentieux civil relatif au contrôle comptable est l'action en dommages-intérêts fondée sur des irrégularités comptables ou un audit défaillant.
Irrégularités comptables
Une irrégularité comptable désigne, dans le but de donner une image favorable des résultats d'une société, la manipulation intentionnelle des informations contenues dans les livres comptables (articles 5 et 39 de la Loi de la République de Corée sur l'audit externe des sociétés par actions, entre autres).
Le terme exact est « comptabilité frauduleuse ». En raison de cet acte illicite, les parties intéressées extérieures, notamment les investisseurs et les actionnaires, prennent leurs décisions d'investissement sur la base d'informations erronées.
Lorsqu'un préjudice en résulte, des dommages-intérêts peuvent être demandés sur le fondement de la Loi sur l'audit externe, de la Loi sur les services d'investissement financier et les marchés de capitaux ou de la Loi commerciale de la République de Corée.
Audit défaillant
Un audit défaillant désigne le fait, pour un auditeur externe chargé de contrôler les états financiers d'une entreprise, de ne pas détecter correctement des irrégularités ou des erreurs comptables, ou de les laisser perdurer, puis d'émettre un rapport d'audit inapproprié.
L'auditeur assume la responsabilité juridique et déontologique de veiller à ce que les informations comptables de l'entreprise soient fournies aux investisseurs et aux autres parties intéressées selon des critères fiables. Le non-respect de cette obligation peut engager sa responsabilité civile.
S'il n'a pas rempli ses obligations d'audit et n'a donc pas détecté une comptabilité frauduleuse, les investisseurs ou les créanciers de l'entreprise concernée peuvent engager une action civile en dommages-intérêts contre le cabinet d'audit sur le fondement de cet audit défaillant.
Mentions devant figurer dans la requête
Une action en dommages-intérêts relative au contrôle comptable commence par la rédaction et le dépôt d'une requête introductive auprès de la juridiction compétente.
Les investisseurs et autres personnes souhaitant demander réparation doivent faire figurer dans cette requête l'ensemble des mentions essentielles suivantes.
Rubrique | Description |
Identification des parties | Indication précise des renseignements personnels ou des informations sur la personne morale concernant le demandeur et le défendeur |
Objet de la demande | Décision sollicitée par le demandeur auprès du tribunal (exemple : « Le défendeur est condamné à verser au demandeur la somme de 500 millions de wons sud-coréens ») |
Fondement de la demande | Fondement juridique et circonstances factuelles de la demande (exemple : circonstances de la comptabilité frauduleuse, survenance du préjudice et lien de causalité) |
Liste des pièces jointes | Indication de l'intitulé et du nombre d'exemplaires des preuves et documents connexes joints à la requête |
Date de rédaction | Indication de la date de rédaction de la requête |
Identification de la juridiction | Indication de la dénomination exacte de la juridiction compétente |
Nom et sceau | (en cas de dépôt sur papier) Respect des exigences formelles, notamment l'indication du nom de l'auteur, l'apposition du sceau et le paraphe entre les pages |
Éléments à prouver
Dans une action en dommages-intérêts fondée sur des irrégularités comptables ou un audit défaillant, le demandeur, notamment l'investisseur, doit prouver le lien de causalité entre le préjudice allégué et sa cause.
Il s'agit de l'une des principales questions du litige, et l'issue du procès peut dépendre dans une large mesure de la solidité des éléments de preuve.
Prouver que le défendeur, à savoir la société ou le cabinet d'audit, a fourni des informations comptables mensongères intentionnellement ou par faute lourde
② Confiance accordée aux informations comptables
Prouver que le demandeur a pris sa décision d'investissement sur la base d'informations mensongères issues d'une comptabilité frauduleuse ou d'un audit défaillant
③ Survenance du préjudice
Prouver au moyen d'éléments objectifs que le demandeur a effectivement subi un préjudice, tel qu'une baisse du cours des actions ou une perte de fonds investis
④ Lien de causalité
Établir de manière logique et factuelle l'existence d'un lien de causalité adéquat entre les informations comptables mensongères et le préjudice d'investissement subi par le demandeur
⑤ Existence d'une intention ou d'une faute
Prouver que le défendeur a gravement enfreint les normes comptables ou que l'auditeur a manqué à son devoir de diligence (une présomption de faute peut s'appliquer selon les circonstances)
3. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Action collective en matière de valeurs mobilières
Parmi les contentieux civils relatifs au contrôle comptable, l'action collective en matière de valeurs mobilières est une action en dommages-intérêts engagée par certains membres représentant un grand nombre d'investisseurs ayant subi des préjudices similaires en raison d'actes illicites liés notamment à la vente ou à la négociation de valeurs mobilières.
Elle est régie par la Loi de la République de Corée sur les actions collectives en matière de valeurs mobilières. Il s'agit d'une procédure civile particulière visant, dans les affaires de grande ampleur relatives à des préjudices en matière de valeurs mobilières, à assurer la protection des droits des victimes et la transparence de la gestion des entreprises.
Action collective en matière de valeurs mobilières
Il s'agit d'une forme d'action dans laquelle, lorsque de nombreuses personnes ont subi un préjudice au cours d'opérations portant notamment sur la vente de valeurs mobilières, au moins 1 membre intervient en qualité de partie représentative afin de demander réparation de l'ensemble des préjudices subis par les victimes (article 2, point 1, de la Loi de la République de Corée sur les actions collectives en matière de valeurs mobilières).
Présentation de l'action
Toutes les valeurs mobilières visées à l'article 4 de la Loi sur les services d'investissement financier et les marchés de capitaux, notamment les actions, les obligations, les certificats de bénéficiaire et les titres dérivés structurés
∙ Caractéristiques de l'action
L'action de la partie représentative produit ses effets à l'égard de l'ensemble des victimes et peut être engagée sans mandat distinct
∙ Mécanisme de déclaration d'exclusion
Les victimes qui ne souhaitent pas être incluses dans l'action peuvent se soustraire aux effets du jugement en déposant une « déclaration d'exclusion »
Conditions d'introduction de l'action
Une action collective en matière de valeurs mobilières ne peut être poursuivie avec l'autorisation du tribunal que si elle satisfait aux conditions suivantes.
Catégorie de condition | Contenu de la condition |
Nombre de membres | Les victimes, c'est-à-dire les membres, doivent être au moins 50 |
Proportion de valeurs mobilières détenues | La somme des valeurs mobilières détenues par l'ensemble des membres doit représenter au moins 1/10 000 du nombre total de titres émis par la société défenderesse |
Existence de questions communes | Il doit exister, pour tous les membres, des questions de droit ou de fait communes |
Adéquation du moyen | L'action doit constituer un moyen efficace et approprié de faire valoir les droits |
Dossier complet | La demande d'autorisation de l'action doit comporter, sans aucune lacune, toutes les mentions et pièces jointes requises |
Résumé de la procédure
La procédure d'action collective en matière de valeurs mobilières se déroule comme suit.
Étape | Description |
① Introduction de l'action et demande d'autorisation | Dépôt auprès du tribunal de la demande d'autorisation de l'action avec la requête introductive |
② Publication de l'avis et sélection de la partie représentative | Le tribunal publie un avis invitant les personnes intéressées à se porter candidates comme parties représentatives, puis désigne la personne la plus appropriée parmi les candidats |
③ Examen de la demande d'autorisation | Le tribunal décide d'autoriser ou non l'action après avoir entendu les deux parties |
④ Avis relatif à la décision d'autorisation | Publication d'informations telles que l'identité de la partie représentative et de son avocat, ainsi que la période de déclaration d'exclusion |
⑤ Déroulement de l'action et effets du jugement | Le jugement produit ses effets à l'égard de tous les membres n'ayant pas déposé de déclaration d'exclusion |
Conditions applicables à la partie représentative et à son avocat
: Elle doit être en mesure de représenter équitablement et adéquatement les intérêts de l'ensemble des membres
: En principe, toute personne ayant participé à au moins 3 actions du même type au cours des 3 dernières années est exclue
∙ Conditions applicables à l'avocat chargé de la représentation en justice
: La désignation d'un avocat est obligatoire
: L'avocat ne doit pas se trouver en situation de conflit d'intérêts avec l'ensemble des membres dans la conduite de l'action
Effets du jugement
Le jugement définitif produit ses effets à l'égard des membres n'ayant pas déposé de déclaration d'exclusion, et ceux-ci ne peuvent pas engager séparément une action individuelle portant sur la même affaire.
À l'inverse, les membres ayant déposé une déclaration d'exclusion peuvent quitter l'action collective et engager une action individuelle, mais ils peuvent être désavantagés en ce qui concerne notamment la charge des frais de justice et celle de la preuve.
Issue de l'action et répartition
Si l'action aboutit à un jugement définitif accordant des dommages-intérêts, la partie représentative distribue aux victimes les sommes d'argent ou autres indemnisations par l'intermédiaire d'un administrateur chargé de la répartition.
Cette procédure est menée de manière transparente sous le contrôle du tribunal. Si nécessaire, l'administrateur chargé de la répartition est désigné à la demande de la partie représentative ou d'office par le tribunal.
4. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Moyens d'action du demandeur
Dans un contentieux civil relatif au contrôle comptable, les demandeurs sont principalement des investisseurs individuels, des investisseurs institutionnels ou des créanciers. Ils affirment avoir subi un préjudice en raison d'irrégularités comptables ou d'un audit défaillant.
Pour demander réparation, il est nécessaire de comprendre les règles de droit applicables, de préparer les éléments de preuve et d'élaborer une stratégie contentieuse.
Principes fondamentaux de l'action du demandeur
Rubrique | Description |
Charge de la preuve incombant au demandeur | Le demandeur doit lui-même prouver que les irrégularités comptables ou l'audit défaillant ont causé le préjudice |
Recours à des compétences spécialisées | Les questions comptables et d'audit étant souvent techniques, l'avis de spécialistes, notamment d'experts-comptables, d'experts financiers et d'avocats, est nécessaire |
Obtention rapide des éléments de preuve | La collecte préalable des preuves relatives notamment aux circonstances de l'investissement, aux informations comptables disponibles lors de la décision d'investissement et au préjudice subi peut être déterminante dans le procès |
Élaboration méthodique de la stratégie contentieuse | La stratégie contentieuse doit reposer sur un raisonnement concret et des fondements juridiques, et non sur le seul ressenti lié au préjudice |
Principales questions à traiter
Prouver que le défendeur a publié, intentionnellement ou par faute, des informations financières mensongères résultant notamment d'une comptabilité frauduleuse
② Confiance accordée aux informations comptables
Établir que le demandeur s'est fondé sur ces informations comptables pour prendre sa décision d'investissement
③ Preuve de la survenance du préjudice
Prouver au moyen de données objectives la réalité d'un préjudice, tel qu'une baisse du cours des actions ou une perte de fonds investis (par exemple, prix d'acquisition, cours du marché et historique des opérations)
④ Preuve du lien de causalité
Expliquer de manière logique que le demandeur n'aurait pas investi en l'absence des informations comptables mensongères et que celles-ci ont causé son préjudice
⑤ Preuve de l'intention ou de la faute du défendeur
Soutenir que la société a manifestement enfreint les normes comptables ou que l'auditeur a manqué à son devoir de diligence
Principaux éléments de preuve
Type d'élément de preuve | Finalité |
Contrat d'investissement ou relevé des opérations | Prouver notamment la date d'acquisition des actions ou des valeurs mobilières et le montant investi |
Documents relatifs à la comptabilité frauduleuse ou rapport d'audit | Vérifier le caractère illicite ou erroné des informations comptables |
Documents publiés et documents de relations avec les investisseurs | Présenter les informations financières et les documents de réunion d'information de l'entreprise sur lesquels la décision d'investissement s'est fondée |
Documents de calcul du préjudice | Prouver le montant de la perte par rapport aux fonds investis, notamment au moyen des relevés de la société de courtage et de l'évaluation des pertes |
Avis d'un expert-comptable | Document dans lequel un expert apprécie notamment l'existence d'une violation des normes comptables ou d'une faute de l'auditeur |
5. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Moyens de défense du défendeur
Dans un contentieux civil relatif au contrôle comptable, les défendeurs sont généralement la société, ses administrateurs ou dirigeants et le cabinet d'audit.
Ils peuvent être désignés comme défendeurs dans une action en dommages-intérêts fondée sur des irrégularités comptables, telles qu'une comptabilité frauduleuse, ou sur un audit défaillant. Afin de contester leur responsabilité civile, il est important qu'ils élaborent une stratégie de défense méthodique.
Principes fondamentaux de la défense du défendeur
Rubrique | Description |
Réactivité de la défense juridique | Dès la signification de la requête, il convient de désigner rapidement un avocat chargé de la représentation en justice et d'élaborer une stratégie de défense |
Obtention des éléments de preuve | Il est essentiel d'obtenir les documents internes permettant de prouver notamment le bien-fondé des méthodes comptables et le caractère complet des procédures d'audit |
Collaboration juridique et comptable | Une collaboration est nécessaire avec un cabinet d'avocats, mais aussi avec des experts comptables, notamment des experts-comptables agréés et des contrôleurs externes |
Défense adaptée à chaque affaire | L'étendue de la responsabilité différant selon la nature des faits, tels que les irrégularités comptables, l'audit défaillant ou l'omission d'informations, une stratégie adaptée à l'affaire est nécessaire |
Principales questions à traiter
Les principaux moyens de défense que le défendeur peut invoquer dans un contentieux civil relatif au contrôle comptable sont les suivants.
Soutenir que le traitement comptable a été correctement effectué conformément aux normes comptables, notamment aux K-IFRS, et aux lois applicables, sans déformation intentionnelle
② Caractère complet des procédures d'audit
Prouver que l'auditeur a recueilli des éléments probants suffisants conformément aux normes d'audit et a rempli son devoir de diligence
③ Absence de faute ou d'intention
Soutenir que l'intention ou la faute lourde requise pour caractériser le fait dommageable était absente et que les actes n'ont pas dépassé le cadre de l'exercice normal des fonctions
④ Contestation du préjudice et du lien de causalité
Prouver que le préjudice du demandeur n'est pas directement lié aux informations comptables ou qu'il résulte de facteurs extérieurs, tels que les conditions du marché
⑤ Limitation de l'étendue de la responsabilité du défendeur
En présence de codéfendeurs, souligner le caractère limité de sa propre responsabilité et demander une réduction partielle du montant
Exemples de documents et de preuves pour la défense
Type de document | Finalité |
Directives internes sur les politiques comptables | Prouver le bien-fondé des règles de traitement comptable et des normes de contrôle interne |
Plan d'audit et dossiers de travail d'audit | Démontrer que les procédures suivies par l'auditeur étaient conformes aux normes d'audit comptable |
Rapport d'un conseiller externe | Présenter l'appréciation d'un organisme spécialisé sur la conformité de l'audit ou du traitement comptable |
Procès-verbal du conseil d'administration | Expliquer que les décisions relatives au traitement comptable ou à la publication d'informations résultaient d'une appréciation collégiale et raisonnable |
Analyse des lois et normes applicables | Fournir des éléments d'interprétation visant à contester la réunion des conditions juridiques de la comptabilité frauduleuse ou de l'audit défaillant |
6. Contentieux civil relatif au contrôle comptable | Liste de contrôle
Le contentieux civil relatif au contrôle comptable est un domaine exigeant des compétences spécialisées et l'analyse de règles juridiques complexes. Il nécessite une préparation rigoureuse tant pour le demandeur que pour le défendeur.
Les principaux points à vérifier tout au long de la procédure sont présentés dans les listes de contrôle suivantes.
Liste de contrôle du demandeur
Rubrique | Point à vérifier |
Preuve de l'existence d'irrégularités comptables ou d'un audit défaillant | Obtention de documents permettant de prouver une comptabilité frauduleuse, la publication d'informations mensongères ou un manquement de l'auditeur à son devoir de diligence |
Confiance accordée aux informations lors de l'investissement | Preuve que la décision a été prise en se fiant aux informations financières de la société lors de l'investissement, notamment au moyen des documents publiés et des documents de relations avec les investisseurs |
Vérification de la survenance du préjudice | Vérification de la possibilité de prouver objectivement le préjudice, notamment la baisse du cours des actions et le montant des pertes |
Clarification du lien de causalité | Élaboration d'un raisonnement établissant le lien de causalité entre les informations comptables mensongères et la perte liée à l'investissement |
Obtention de l'avis de spécialistes | Obtention d'un conseil ou d'un avis écrit de spécialistes en matière comptable, d'audit et de droit |
Examen d'une action conjointe ou collective | En présence de nombreuses victimes, appréciation du caractère efficace d'une action collective |
Désignation d'un représentant en justice | Élaboration d'une stratégie et rédaction de la requête avec l'assistance d'un avocat expérimenté en contentieux des valeurs mobilières |
Classement et inventaire des éléments de preuve | Classement par catégorie et inventaire de tous les documents relatifs à l'investissement, au préjudice et aux informations communiquées |
Prise en compte des frais et de la durée de la procédure | Évaluation préalable des frais juridiques, du temps nécessaire et de la charge psychologique pouvant résulter d'une procédure longue |
Liste de contrôle du défendeur
Rubrique | Point à vérifier |
Contrôle de la régularité du traitement comptable | Réalisation d'un contrôle interne visant à vérifier que le traitement comptable a été effectué conformément aux normes comptables |
Vérification de l'exécution des procédures d'audit | Examen de l'exécution complète des procédures d'audit conformément aux normes applicables |
Obtention des documents internes pertinents | Obtention notamment des rapports internes relatifs au traitement comptable, des dossiers de travail d'audit et des procès-verbaux du conseil d'administration |
Conseil juridique et élaboration d'une stratégie de défense | Vérification de la désignation d'un avocat maîtrisant les règles relatives aux actions civiles et aux valeurs mobilières |
Appréciation de l'existence d'une intention ou d'une faute | Appréciation interne de l'existence d'un acte gravement illicite ou d'une faute lourde et préparation des arguments en réponse |
Vérification de la cohérence des informations publiées | Vérification de la cohérence entre les informations publiées et les informations comptables |
Arguments contestant le préjudice et le lien de causalité | Obtention d'éléments permettant de soutenir que le préjudice ne s'est pas réellement produit ou que le lien de causalité est insuffisant |
Examen des possibilités de médiation ou de transaction | Préparation d'une proposition de médiation ou examen de la possibilité d'un accord transactionnel en prévision d'une procédure longue |
Plan de communication avec les médias et le public | Préparation d'une stratégie de communication destinée à prévenir toute interprétation erronée de l'affaire par le marché |
Plan d'amélioration future de la comptabilité et du contrôle interne | Élaboration de mesures de suivi destinées à prévenir la répétition des faits, notamment le renforcement du dispositif de contrôle comptable interne |
Dispositif d'assistance des avocats spécialisés dans le contrôle comptable
Notre cabinet réunit de nombreux avocats spécialisés et d'autres professionnels, notamment des experts-comptables et des conseillers fiscaux, qui disposent en moyenne d'au moins 10 ans d'expérience.
Nous pouvons fournir une assistance concrète et spécialisée, notamment en matière de conseil juridique, de conduite du contentieux et d'analyse des preuves, pour l'ensemble des actions en dommages-intérêts liées à des irrégularités comptables ou à un audit défaillant.
En cas de contentieux civil complexe relatif au contrôle comptable, vous pouvez solliciter l'assistance d'un avocat spécialisé en la matière.
Voir plus
Découvrez aussi les contenus vidéo
associés à ce cas.
Rencontrez les experts en droit des entreprises et en administration fiscale de Cabinet d'avocats Daeryun !
