CONTENTS
- 1. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Domaine
- - Types de sanctions administratives
- 2. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Action en annulation
- - Conditions de l’action en annulation
- - Conditions applicables au demandeur
- - Conditions applicables au défendeur
- - Délai d’introduction de l’action
- 3. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Action en constatation de la nullité ou de l’inexistence
- - Conditions de l’action en constatation de la nullité ou de l’inexistence
- - Conditions applicables au demandeur
- - Conditions applicables au défendeur
- 4. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Procédure et préparation
- - Dépôt de la requête
- - Dépôt du mémoire en défense
- - Audience préparatoire aux débats
- - Audience des débats
- - Clôture des débats et prononcé du jugement
- 5. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Liste de contrôle
- - Dispositif d’assistance des avocats spécialisés en contrôle comptable
1. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Domaine
Le contentieux administratif relatif au contrôle comptable est une procédure visant à obtenir l’annulation d’une sanction administrative imposée à la suite d’un contrôle comptable ou à faire constater sa nullité.
Types de sanctions administratives
Les principales sanctions administratives susceptibles d’être imposées à la suite d’un contrôle comptable sont les suivantes.
Type de sanction administrative | Description |
Imposition d’une sanction pécuniaire administrative de type gwajinggeum | Imposition d’une sanction pécuniaire pour la communication d’informations comptables inexactes, le non-respect des règles d’audit comptable ou d’autres manquements |
Suspension d’activité ou de fonctions | Limitation, pendant une période déterminée, de l’exercice des fonctions d’un dirigeant d’entreprise ou d’un auditeur |
Recommandation de révocation | Recommandation de révoquer ou de relever de ses fonctions un dirigeant ou un auditeur déterminé en raison de difficultés concernant son aptitude à exercer ses fonctions |
Publication des résultats du contrôle | Publication de la sanction et des manquements constatés |
Une entreprise ou une personne physique peut contester ces mesures en engageant une action en annulation ou une action en constatation de la nullité conformément à la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée.
2. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Action en annulation
Dans le cadre du contentieux administratif relatif au contrôle comptable, l’action en annulation d’une sanction issue d’un contrôle comptable est une action visant à obtenir l’annulation d’une mesure prise à l’encontre d’une entreprise, d’un dirigeant ou d’un auditeur par une autorité administrative telle que le Service coréen de supervision financière, lorsque cette mesure est considérée comme illégale.
Il s’agit d’une forme de recours contentieux contre un acte administratif prévue à l’article 4, point 1, de la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée. Ce type de contentieux administratif vise à protéger les intérêts juridiquement reconnus auxquels une mesure administrative a porté atteinte.
Conditions de l’action en annulation
L’action en annulation d’une mesure relative au contrôle comptable doit satisfaire aux conditions suivantes.
Catégorie de condition | Contenu principal |
1. Existence d’une mesure administrative ou d’un acte assimilé | Il doit s’agir d’un acte d’application du droit à une situation concrète, accompli dans l’exercice de prérogatives de puissance publique par une autorité administrative ※ Y compris une décision rendue sur recours administratif |
2. Acte d’une autorité administrative | L’acte doit émaner d’un organisme habilité à exercer des prérogatives de puissance publique, tel que le Service coréen de supervision financière ou la Commission coréenne des services financiers |
3. Acte relevant de la puissance publique | Il doit s’agir d’une mesure administrative, telle qu’une injonction ou une sanction, prise dans l’exercice d’une position d’autorité (à l’exclusion des actes de droit privé) |
4. Acte portant sur une situation concrète | Cette condition est remplie lorsqu’une sanction individuelle vise une entreprise, un auditeur ou une autre personne déterminée |
5. Effet direct sur des droits ou obligations | Seules sont concernées les mesures ayant un effet direct sur des droits ou obligations juridiques |
6. Absence de procédure spéciale de contestation | La législation applicable ne doit pas imposer une autre procédure spéciale, telle qu’une réclamation ou un recours administratif |
7. Principe de contestation de la mesure initiale | L’action doit viser la mesure administrative initiale et non la décision rendue sur recours administratif ※ Exception : lorsque la décision rendue sur recours administratif est elle-même entachée d’une illégalité propre |
Conditions applicables au demandeur
Pour introduire une action en annulation en qualité de demandeur, il faut relever de l’une des deux catégories suivantes (article 12 de la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée).
② Personne dont un intérêt juridiquement reconnu peut être rétabli par l’annulation, même si les effets de la mesure ont déjà disparu
Conditions applicables au défendeur
Lorsqu’une action en annulation est engagée, le défendeur est généralement l’autorité administrative ayant pris la mesure ou accompli l’acte assimilé (article 13, paragraphe 1, partie principale, de la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée).
② Si ses compétences ont été transférées à une autre autorité administrative après l’adoption de la mesure, l’autorité qui lui succède est défenderesse
③ S’il n’existe aucune autorité administrative susceptible d’être défenderesse, l’État ou la personne publique dont relève la mission est défendeur
Par conséquent, lorsqu’une mesure relative au contrôle comptable est prise au nom de la Commission coréenne des services financiers, celle-ci est défenderesse.
Délai d’introduction de l’action
L’action en annulation d’une mesure relative au contrôle comptable doit être introduite dans un délai déterminé. Une action introduite après l’expiration de ce délai est déclarée irrecevable.
Le respect de ce délai constitue une condition de recevabilité que le tribunal examine d’office.
: dans les 90 jours suivant la date à laquelle l’intéressé a eu connaissance de la mesure
: ou dans un délai de 1 an à compter de la date de la mesure
② Lorsqu’un recours administratif préalable a été formé
: dans les 90 jours suivant la réception d’une expédition de la décision rendue sur recours
: ou dans un délai de 1 an à compter de la date de cette décision
③ En présence d’un motif légitime
: l’action peut exceptionnellement être introduite après l’expiration du délai de 1 an
Date de référence (point de départ du délai)
Date à laquelle l’intéressé a eu connaissance de la mesure | Date à laquelle la mesure a effectivement été notifiée ou publiée et à laquelle l’intéressé a été mis en mesure d’en connaître le contenu |
Date de la mesure | Date à laquelle la mesure administrative a été portée à la connaissance de son destinataire et a pris effet |
Date de réception d’une expédition de la décision rendue sur recours | Date de réception personnelle ou date de signification effectuée selon une modalité légale, notamment par signification complémentaire ou par voie de publication |
3. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Action en constatation de la nullité ou de l’inexistence
Dans le cadre du contentieux administratif relatif au contrôle comptable, l’action en constatation de la nullité ou de l’inexistence permet à une personne ayant un intérêt à agir de faire constater de manière définitive la nullité d’une sanction issue d’un contrôle comptable lorsque celle-ci est juridiquement nulle de plein droit.
Il s’agit d’une forme de recours contentieux contre un acte administratif prévue à l’article 4, point 2, de la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée. L’action peut être engagée sans recours administratif préalable et n’est soumise à aucun délai d’introduction.
Conditions de l’action en constatation de la nullité ou de l’inexistence
L’action visant à faire constater la nullité d’une mesure doit satisfaire aux conditions suivantes.
Catégorie de condition | Contenu principal |
1. Existence d’une mesure administrative ou d’un acte assimilé | Il doit s’agir d’un acte d’application du droit à une situation concrète, accompli dans l’exercice de prérogatives de puissance publique par une autorité administrative ※ Y compris une décision rendue sur recours administratif |
2. Acte d’une autorité administrative | L’acte doit émaner d’un organisme habilité à exercer des prérogatives de puissance publique, tel que le Service coréen de supervision financière ou la Commission coréenne des services financiers |
3. Acte relevant de la puissance publique | Il doit s’agir d’une mesure administrative, telle qu’une injonction ou une sanction, prise dans l’exercice d’une position d’autorité (à l’exclusion des actes de droit privé) |
4. Acte portant sur une situation concrète | Cette condition est remplie lorsqu’une sanction individuelle vise une entreprise, un auditeur ou une autre personne déterminée |
5. Effet direct sur des droits ou obligations | Seules sont concernées les mesures ayant un effet direct sur des droits ou obligations juridiques |
※ Conformément à l’article 38 de la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée, l’action en constatation de la nullité ou de l’inexistence est soumise aux mêmes conditions relatives à son objet que l’action en annulation.
Conditions applicables au demandeur
Le demandeur à une action en constatation de la nullité ou de l’inexistence doit satisfaire à l’une des conditions suivantes (article 35 de la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée).
② Un tiers peut également être demandeur lorsqu’une atteinte a été portée à un intérêt juridiquement protégé
※ Dans ce contexte, l’« intérêt juridiquement reconnu » désigne un intérêt directement et concrètement protégé, et non un intérêt abstrait ou purement économique. Le même critère s’applique à l’action en annulation.
Conditions applicables au défendeur
En principe, le défendeur à une action en constatation de la nullité ou de l’inexistence est l’autorité administrative ayant pris la mesure ou accompli l’acte assimilé (article 13 de la « Loi sur le contentieux administratif » de la République de Corée).
② Si ses compétences ont été transférées après l’adoption de la mesure, l’autorité qui lui succède est défenderesse
③ S’il n’existe aucune autorité administrative susceptible d’être défenderesse, l’État ou la personne publique dont relève la mission est défendeur
※ Lorsqu’une mesure relative au contrôle comptable est prise au nom de la Commission coréenne des services financiers, celle-ci est défenderesse.
4. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Procédure et préparation
Le contentieux administratif relatif au contrôle comptable suit une procédure déterminée, depuis le dépôt de la requête auprès du tribunal jusqu’au prononcé du jugement.
Les parties, notamment les entreprises et les auditeurs, doivent comprendre et préparer les documents, délais et stratégies nécessaires à chaque étape de la procédure.
Dépôt de la requête
La première étape pour contester l’illégalité d’une mesure relative au contrôle comptable consiste à rédiger et à déposer une requête introductive d’instance.
Les affaires de contrôle comptable portent principalement sur des mesures prises par la Commission coréenne des services financiers ou le Service coréen de supervision financière. Compte tenu de leur nature, la requête doit présenter suffisamment les faits et exposer les questions juridiques en cause.
Éléments devant impérativement figurer dans la requête
∙ Moyens de la demande (faits, motifs d’illégalité, etc.)
∙ Éléments d’identification du demandeur et du défendeur
∙ Contenu précis de la mesure et date de sa notification
Dépôt du mémoire en défense
L’autorité financière défenderesse doit déposer un mémoire en défense dans les 30 jours suivant la date de signification d’une copie de la requête.
En raison des caractéristiques des affaires de contrôle comptable, le défendeur développe principalement son argumentation autour des critères internes de contrôle et du respect de la procédure.
Le demandeur doit donc répondre clairement en invoquant les violations de la législation ou les motifs de dépassement ou d’abus du pouvoir discrétionnaire qui contredisent cette argumentation.
Audience préparatoire aux débats
À cette étape, le tribunal organise les points litigieux à partir de la requête et du mémoire en défense, puis prépare l’examen au fond.
Il s’agit de l’une des étapes les plus importantes du contentieux administratif relatif au contrôle comptable. Les points précis relatifs au fondement de la sanction (résultats du contrôle, non-respect des normes d’audit, etc.) et à l’illégalité procédurale du processus ayant conduit à la mesure y sont définis.
Déroulement de la procédure
▷ Organisation des points litigieux : classement par motif d’illégalité
▷ Élaboration du plan de preuve : rapport d’audit, rapport sur les résultats du contrôle, documents internes, etc.
▷ Possibilité de demander le dépôt de mémoires préparatoires supplémentaires
Motifs d’illégalité pouvant être invoqués par la société faisant l’objet du contrôle
② Dépassement ou abus du pouvoir discrétionnaire (sanction excessive, etc.)
③ Erreur de fait (erreur d’interprétation des résultats du contrôle, etc.)
Audience des débats
Une fois les prétentions et les points litigieux définis, une audience consacrée à l’administration effective de la preuve est fixée.
À cette étape, les documents examinés par la Commission coréenne du contrôle comptable, les procès-verbaux de réunion, les informations publiées par l’entreprise et la notification des résultats du contrôle constituent les principales preuves.
Contenu de la procédure | Exemples d’activités principales |
Présentation des prétentions | Confirmation définitive de la position de chaque partie |
Administration de la preuve | Injonction de produire des documents, audition de témoins, expertise, etc. |
Clôture des débats et prononcé du jugement
Une fois achevées la présentation de toutes les prétentions et l’administration de la preuve, le président clôt les débats et fixe la date du prononcé du jugement.
Le jugement est ensuite prononcé par la lecture de son dispositif par le président et prend effet dès son prononcé.
Un appel peut être interjeté dans les 2 semaines suivant la signification d’une expédition du jugement.
5. Contentieux administratif relatif au contrôle comptable | Liste de contrôle
Dans le contentieux administratif relatif au contrôle comptable, le non-respect de la procédure, des conditions ou des délais peut priver l’introduction même de l’action de tout effet.
Il convient donc de procéder préalablement à une vérification complète à l’aide de la liste suivante.
Élément à préparer | Points à vérifier |
Vérification de la mesure | Appréciation de l’illégalité de la mesure |
Choix du type d’action | Déterminer s’il convient d’engager une action en annulation ou une action en constatation de la nullité ou de l’inexistence |
Vérification du délai d’introduction | Dans les 90 jours suivant la date de prise de connaissance ou dans un délai de 1 an à compter de la mesure (action en annulation) Aucun délai (action en constatation de la nullité ou de l’inexistence) |
Vérification de la qualité pour agir du demandeur | Existence d’une atteinte à un intérêt juridiquement reconnu du fait de la sanction |
Vérification du défendeur | Vérification du nom de l’autorité administrative ayant pris la mesure (par ex. la Commission coréenne des services financiers) |
Conclusions et moyens de la demande | Exposé clair des motifs justifiant l’annulation ou la constatation de la nullité |
Préparation des éléments de preuve | Classement des résultats du contrôle, des documents comptables, des procès-verbaux de réunion, etc. |
Définition des points litigieux | Classement des arguments en réponse pour chaque motif d’illégalité |
Organisation des preuves | Obtention d’avis d’experts, de documents internes et de pièces connexes |
Vérification de la signification du jugement | Décision concernant l’appel (dans les 2 semaines suivant la date de signification) |
Dispositif d’assistance des avocats spécialisés en contrôle comptable
Ce cabinet réunit de nombreux avocats spécialisés ainsi que des professionnels, notamment des experts-comptables et des conseillers fiscaux, dont l’expérience moyenne est d’au moins 10 ans.
Dans le cadre des recours en annulation et des actions en constatation de la nullité ou de l’inexistence dirigés contre les sanctions issues d’un contrôle comptable, il peut fournir une assistance spécialisée concrète portant notamment sur le conseil préalable, l’élaboration de la stratégie contentieuse, la définition des points litigieux et l’analyse des preuves.
Si vous contestez la mesure, vous pouvez solliciter l’assistance d’un avocat spécialisé en contrôle comptable.
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