CONTENTS
- 1. Conseil en matière douanière | Accompagnement global des entreprises d’import-export
- 2. Conseil en matière douanière | Importance du classement tarifaire selon le code HS
- - Procédures nationales d’examen préalable du classement tarifaire
- 3. Conseil en matière douanière | Stratégies face aux droits supplémentaires imposés par les États-Unis
- - Décision préalable du CBP (Advance Ruling)
- - Obligation de Reasonable Care
- - Préparation au Focused Assessment (FA)
- - Utilisation des dispositifs Reconciliation et First Sale Rule
- - Utilisation des FTZ (zones franches des États-Unis)
- 4. Conseil en matière douanière | Protection des droits du contribuable
- - Examen préalable de la régularité avant l’imposition et voies de recours
- 5. Conseil en matière douanière | Nécessité d’un examen juridique spécialisé
1. Conseil en matière douanière | Accompagnement global des entreprises d’import-export
Le conseil en matière douanière désigne des conseils personnalisés en droit, fiscalité et commerce international visant à prévenir et à éliminer en amont les différents risques relevant du droit douanier auxquels peuvent être confrontées les entreprises exerçant des activités d’import-export ou les entreprises qui y sont liées.
Avec l’intensification des différends commerciaux, notamment sous l’effet de la guerre tarifaire initiée par les États-Unis et de l’évolution des chaînes d’approvisionnement mondiales, les réglementations commerciales nationales, l’interprétation des codes HS et les critères d’origine se complexifient. Les conseils d’avocats en droit douanier et de spécialistes des questions douanières sont ainsi devenus essentiels au maintien de la compétitivité internationale des entreprises.
Les prestations de conseil en matière douanière fournies par notre cabinet sont principalement assurées par des avocats spécialisés en droit douanier et par des conseillers spécialisés titulaires de la qualification coréenne en matière douanière.
Nous fournissons des services de conseil et d’assistance dans les litiges couvrant l’ensemble des domaines auxquels les entreprises d’import-export peuvent être confrontées en pratique, notamment le droit douanier, le droit du commerce international, les accords de libre-échange (FTA), le classement selon le code HS, la détermination de l’origine et la fixation de la valeur en douane.
2. Conseil en matière douanière | Importance du classement tarifaire selon le code HS
Le classement tarifaire selon le code HS constitue un élément central du conseil en matière douanière.
En principe, les 6 premiers chiffres du code HS sont communs à l’échelle internationale. Les chiffres supplémentaires, qui portent le code à 8 à 10 chiffres, varient toutefois selon la législation, les pratiques et les intérêts de chaque pays, ce qui entraîne des différences dans les taux de droits à l’importation et les exigences de dédouanement.
Le taux des droits applicable, les réglementations du pays importateur, les contrôles sanitaires et les exigences d’origine variant selon la catégorie dans laquelle un produit est classé, un classement tarifaire exact est indispensable.
Une entreprise qui envisage des opérations d’import-export doit donc faire examiner préalablement le code HS par un avocat en droit douanier ou un spécialiste des questions douanières et, le cas échéant, obtenir une interprétation officielle du pays concerné afin de prévenir des droits supplémentaires injustifiés ou des retards dans l’entrée ou la sortie des marchandises.
Procédures nationales d’examen préalable du classement tarifaire
République de Corée : examen préalable du classement tarifaire | -Demande présentée par un importateur, un exportateur, un fabricant ou un mandataire -Présentation d’une documentation descriptive des marchandises, d’échantillons, etc. -Délai de traitement de 60 jours et validité jusqu’à la modification du classement tarifaire |
Chine : décision préalable de l’administration douanière | -Demande présentée par un opérateur du commerce extérieur -Demande présentée 3 mois avant l’importation, accompagnée du contrat d’import-export, d’une documentation descriptive des marchandises, etc. -Délai de traitement de 60 jours et durée de validité de 3 ans |
États-Unis : décision préalable sur le classement tarifaire | -Demande présentée par un importateur, un exportateur ou un mandataire -Présentation d’une documentation descriptive des marchandises, d’échantillons et d’autres pièces -Délai de traitement de 30 jours et durée de validité variable selon le cas |
Japon : renseignement préalable sur le classement tarifaire | -Demande présentée par un importateur, un exportateur ou un mandataire -Demande écrite accompagnée d’une documentation descriptive des marchandises et d’échantillons -Délai de traitement de 30 jours et durée de validité de 3 ans |
3. Conseil en matière douanière | Stratégies face aux droits supplémentaires imposés par les États-Unis
Les États-Unis imposent des droits supplémentaires élevés sur les produits en acier et en aluminium, notamment sur le fondement du Trade Expansion Act des États-Unis.
Les entreprises coréennes qui exportent de l’acier, de l’aluminium ou des produits similaires vers les États-Unis doivent donc prendre les mesures suivantes.
Lors du dédouanement à l’importation aux États-Unis, la déclaration relative aux taxes, droits de douane et frais applicables aux marchandises importées doit notamment comprendre les informations suivantes.
- Informations sur l’importateur et le représentant en douane
- Origine et code HS
- Calcul des taxes et des droits de douane (produits en acier : 9903.80.01 / produits en aluminium : 9903.85.01)
- Prix et quantité des marchandises importées
- Informations d’expédition (mode de transport, lieu de départ, destination, etc.)
Une saisie erronée du classement tarifaire ou de la valeur en douane peut entraîner des droits élevés ainsi que des risques de contrôle douanier et de sanctions pécuniaires. Ces éléments doivent donc être déclarés avec précision.
Notre cabinet fournit les prestations de conseil en matière douanière suivantes.
Décision préalable du CBP (Advance Ruling)
Le Service des douanes et de la protection des frontières des États-Unis (CBP) recourt aux décisions préalables afin de clarifier l’application des droits de douane, de simplifier les formalités d’importation et d’assurer le respect de la réglementation.
[Éléments faisant l’objet d’une demande de décision préalable]
Même lorsqu’un produit fini est fabriqué à partir de matières premières coréennes, il peut être considéré comme non originaire, c’est-à-dire d’origine chinoise, selon le critère américain de « transformation substantielle ».
Il est donc nécessaire de clarifier préalablement l’origine au moyen d’une décision préalable du CBP.
Obligation de Reasonable Care
Le CBP impose aux importateurs une obligation de diligence raisonnable (Reasonable Care).
Cette obligation vise à ce que les entreprises d’import-export déploient elles-mêmes des efforts suffisants pour respecter la législation douanière. Un manquement peut les exposer à des sanctions civiles ou pénales ainsi qu’à des contrôles supplémentaires.
[Points de contrôle relatifs à la Reasonable Care]
Préparation au Focused Assessment (FA)
Au moyen de la procédure d’audit fondée sur les risques appelée FA (Focused Assessment), le CBP contrôle le système de maîtrise des importations de l’entreprise et la régularité du paiement des droits de douane.
[Étapes de la FA]
- Pre-Assessment Survey(PAS) : enquête préalable
- Main Audit : audit principal (évaluation du système de contrôle interne)
- Corrective Action : injonction de remédier aux insuffisances
Pour s’y préparer, l’entreprise doit maintenir un niveau de Reasonable Care au moyen d’une gestion rigoureuse des documents, d’un renforcement de ses règles internes et d’un accompagnement régulier par des spécialistes des douanes.
Utilisation des dispositifs Reconciliation et First Sale Rule
La procédure de réconciliation (Reconciliation) est un programme spécial du CBP permettant de rectifier ou de compléter ultérieurement les éléments qui n’étaient pas définitifs lors de la déclaration d’importation, tels que la valeur en douane ou l’origine.
Elle permet d’ajuster la déclaration douanière aux conditions réelles de la transaction, de réduire les risques et d’améliorer la capacité de l’entreprise à répondre à un audit.
La First Sale Rule est un dispositif qui, dans une structure fabricant→intermédiaire→importateur final, permet de retenir comme valeur en douane le prix de la première transaction plutôt que celui de la transaction intermédiaire, ce qui peut réduire les droits de douane.
Il est indispensable de réunir des documents permettant d’établir l’indépendance et la transparence des transactions. Un examen préalable de la structure et la préparation des justificatifs en collaboration avec un avocat en droit douanier sont également nécessaires.
Utilisation des FTZ (zones franches des États-Unis)
Une FTZ (Foreign-Trade Zone) américaine est une zone spéciale dans laquelle les droits de douane sont suspendus ou exonérés.
En s’implantant dans une FTZ, une entreprise peut rationaliser ses activités de logistique, de transformation et d’assemblage et peut bénéficier d’une réduction de ses coûts.
Les FTZ établies dans de grands ports et aéroports, notamment à New York, LA et Chicago, peuvent constituer un outil utile pour optimiser les chaînes d’approvisionnement des entreprises mondiales de fabrication et de logistique.
Il est également possible d’aider une entreprise à présenter une demande d’exonération douanière (Exclusion Request), en coopération avec son client américain, en fournissant des éléments établissant qu’aucun produit de substitution ne peut être fabriqué aux États-Unis.
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4. Conseil en matière douanière | Protection des droits du contribuable
Lorsqu’une situation injustifiée survient au cours d’un contrôle douanier en République de Corée, le conseil en matière douanière peut permettre de protéger les droits du contribuable et d’engager les procédures de recours appropriées.
Examen préalable de la régularité avant l’imposition et voies de recours
Le conseil en matière douanière peut accompagner les différentes étapes de contestation prévues en République de Corée, notamment l’examen préalable de la régularité avant l’imposition, la demande de réexamen et le contentieux administratif.
La procédure d’examen préalable de la régularité avant l’imposition est un dispositif qui permet au contribuable ayant reçu un avis d’imposition prochaine de contester préalablement la légalité de l’imposition afin d’éviter le paiement injustifié de droits.
- Délai de présentation de la demande : dans les 30 jours suivant la réception de l’avis
- Délai de décision : le chef du bureau de douane statue dans un délai de 30 jours après examen par le comité d’examen douanier
- Effet de la décision : même force contraignante que les décisions rendues sur une objection ou une demande de réexamen
Il reste ensuite possible de demander un réexamen, de former un recours administratif spécialisé, de saisir le Conseil d’audit et d’inspection de la République de Corée ou d’engager un contentieux administratif afin d’obtenir réparation.
Selon leur situation, les entreprises doivent recourir à un conseil en matière douanière et choisir la voie de recours appropriée.
5. Conseil en matière douanière | Nécessité d’un examen juridique spécialisé
Le conseil en matière douanière permet d’examiner les risques et d’intervenir après la survenance d’un différend douanier au moyen du classement tarifaire selon le code HS, des décisions préalables du CBP, du respect de la Reasonable Care, de la préparation aux audits FA, des stratégies relatives aux FTZ et des demandes d’exonération douanière.
Les droits des contribuables faisant l’objet d’un contrôle douanier étant protégés par la loi, ceux qui reçoivent une décision difficilement justifiable peuvent engager une procédure de recours pour faire valoir leurs droits.
Notre cabinet constitue une équipe dédiée réunissant des avocats en droit douanier et des conseillers spécialisés afin d’accompagner les entreprises dans la protection de leurs droits.
Les entreprises d’import-export souhaitant obtenir des conseils couvrant la stabilité du dédouanement, l’optimisation des coûts, la réduction des droits de douane et l’amélioration de leur compétitivité peuvent solliciter une consultation juridique auprès de notre cabinet.
[Autres domaines de conseil en matière douanière]
Examen de la conclusion des contrats d’import-export | - Guide détaillé des modalités de conclusion selon la nature et le type de contrat commercial - Clarification de la répartition des coûts et des responsabilités selon les conditions commerciales standardisées - Examen des conditions essentielles du contrat commercial (qualité, quantité, prix, emballage, expédition, assurance, etc.) - Examen des clauses de règlement des différends commerciaux (force majeure, réclamations, arbitrage, juridiction compétente, loi applicable, etc.) - Examen des stipulations particulières propres à chaque contrat commercial, notamment les contrats d’approvisionnement exclusif |
Conformité aux règles d’origine des FTA | - Examen des exigences relatives aux certificats d’origine - Examen de la régularité de la procédure d’application des droits conventionnels - Assistance lors d’un autocontrôle douanier de l’origine - Assistance spécialisée lors de la vérification de l’origine par l’administration douanière du pays importateur |
Réponse aux sanctions mondiales à l’exportation visant les biens stratégiques | - Examen de l’assujettissement aux réglementations américaines sur le contrôle des exportations (EAR) - Vérification d’une éventuelle inscription sur l’Entity List, la SDN List ou d’autres listes - Représentation pour l’évaluation spécialisée des biens stratégiques à double usage - Représentation pour l’évaluation spécialisée des marchandises soumises à une autorisation ad hoc - Examen de l’assujettissement à une autorisation de courtage |
Conseil global en matière de dédouanement à l’import-export | - Examen des contrats d’import-export et du classement tarifaire (code HS) - Examen de l’évaluation en douane, notamment des éléments à ajouter ou à déduire de la valeur en douane - Examen de l’applicabilité des réductions ou exonérations douanières, notamment pour la réimportation et la réexportation - Examen de l’assujettissement à l’article 16 de la Loi sur les opérations de change de la République de Corée, notamment en cas de compensation, de paiement ou d’encaissement par un tiers ou de paiement après l’expiration du délai - Examen d’une éventuelle violation de l’article 18 de la Loi sur les opérations de change concernant notamment la location d’équipements, les investissements directs à l’étranger et l’acquisition de biens immobiliers |
Analyse et diagnostic des obstacles non tarifaires | - Service américain d’évaluation de la conformité douanière (CCES) - Assistance à la radiation de la Red List de la FDA américaine - Service de classement tarifaire des marchandises importées ou exportées - Assistance en matière de certifications étrangères, d’étiquetage, de FSVP et de difficultés de dédouanement à l’étranger - Conseil relatif aux enquêtes et examens douaniers ainsi qu’aux vérifications de l’origine - Conseil relatif aux objections, aux recours administratifs spécialisés et aux contentieux |
Autres prestations de conseil | - Conseil spécialisé pour l’exportation de produits alimentaires coréens selon le pays (examen des ingrédients, analyses d’essai, vérification de la cohérence, etc.) - Assistance à l’obtention de la certification AEO |
