CONTENTS
- 1. Client ayant sollicité l’assistance d’un avocat spécialisé en droit des entreprises
- - Circonstances détaillées de l’affaire
- 2. Intervention de l’avocat spécialisé en droit des entreprises
- - Clarification des fondements permettant d’admettre la déductibilité fiscale
- - Contestation du cumul des pénalités fiscales liées aux relevés de paiements
- - Présentation d’éléments de preuve et d’écritures établissant les faits
- 3. Résultat de l’intervention de l’avocat spécialisé en droit des entreprises, « déductibilité fiscale admise »
- 4. La déductibilité fiscale des charges expliquée par un avocat spécialisé en droit des entreprises
- - Déductibilité et non-déductibilité fiscales des charges
- 5. FAQ de l’avocat spécialisé en droit des entreprises
- - Si vous avez besoin d’une assistance
1. Client ayant sollicité l’assistance d’un avocat spécialisé en droit des entreprises
Le client qui a consulté un avocat spécialisé en droit des entreprises souhaitait contester l’impôt sur les sociétés et les pénalités fiscales qui lui avaient été imposés après que l’administration fiscale coréenne eut considéré comme des dépenses indues les aides financières versées à ses partenaires commerciaux dans le cadre de la promotion de la distribution d’un nouveau produit.
Circonstances détaillées de l’affaire
Le client dans cette affaire est une entreprise manufacturière établie en République de Corée, qui avait versé des aides financières à ses partenaires commerciaux dans le cadre d’activités destinées à promouvoir la distribution d’un nouveau produit.
L’administration fiscale coréenne a considéré ces versements comme des dépenses indues assimilables à des remises commerciales. Elle a décidé de ne pas les admettre comme charges fiscalement déductibles et a imposé l’impôt sur les sociétés ainsi que des pénalités fiscales, notamment en raison d’omissions dans les relevés de paiements.
Bien que ces dépenses aient effectivement été engagées dans le cadre de ses activités commerciales, le client s’est vu notifier une décision refusant leur déductibilité. Il a alors sollicité l’assistance d’un avocat spécialisé en droit des entreprises.
2. Intervention de l’avocat spécialisé en droit des entreprises
Les questions soulevées dans cette affaire étaient les suivantes.
② La conformité des aides financières aux pratiques commerciales habituelles
③ La possibilité de cumuler des pénalités fiscales en raison d’omissions dans les relevés de paiements
Dès le début de l’affaire, l’avocat spécialisé en droit des entreprises a analysé en détail le raisonnement de l’administration fiscale et les fondements de l’imposition. Il s’est attaché à établir clairement les objectifs et les procédures ayant effectivement conduit l’entreprise à engager ces dépenses.
Clarification des fondements permettant d’admettre la déductibilité fiscale
L’avocat spécialisé en droit des entreprises a établi que les aides financières versées aux partenaires commerciaux constituaient, dans les faits, des dépenses professionnelles destinées à promouvoir les ventes et à maintenir les relations commerciales.
Il a également présenté de manière structurée les circonstances des versements, la procédure interne d’approbation et leur traitement comptable, en faisant valoir qu’ils s’inscrivaient dans le cadre d’activités commerciales habituelles.
Après un examen d’ensemble du droit fiscal et de la jurisprudence pertinente, il a en outre souligné que la déductibilité fiscale de ces dépenses devait être appréciée séparément, indépendamment du caractère potentiellement illicite des versements.
Contestation du cumul des pénalités fiscales liées aux relevés de paiements
L’avocat spécialisé en droit des entreprises a relevé que l’administration fiscale avait imposé plusieurs pénalités fiscales au titre des mêmes faits.
Après avoir examiné sous plusieurs angles la finalité de ces pénalités et l’équité fiscale, il a contesté le bien-fondé de leur cumul.
Il a ainsi présenté les questions litigieuses en organisant méthodiquement les arguments juridiques et les éléments de preuve afin de permettre à la juridiction de se prononcer sur le bien-fondé de l’imposition.
Présentation d’éléments de preuve et d’écritures établissant les faits
L’avocat spécialisé en droit des entreprises a examiné attentivement les justificatifs des dépenses et les documents comptables, en étroite collaboration avec un expert-comptable et un conseiller fiscal.
Il a présenté progressivement des écritures exposant de manière précise la nature des dépenses, les circonstances des versements et la procédure interne d’approbation.
Il a ainsi clairement établi que les aides financières constituaient des dépenses commerciales habituelles directement liées aux activités effectives de l’entreprise.
3. Résultat de l’intervention de l’avocat spécialisé en droit des entreprises, « déductibilité fiscale admise »
La juridiction a estimé que les dépenses étaient directement liées aux activités commerciales de l’entreprise et que leur montant se situait dans les limites habituelles des pratiques commerciales.
Elles ont donc été admises comme charges fiscalement déductibles et les décisions de l’administration fiscale imposant l’impôt sur les sociétés et les pénalités fiscales ont été intégralement annulées.
Le client a ainsi évité une charge fiscale qui n’était pas due et a pu réduire les risques fiscaux liés à de futures opérations similaires.
4. La déductibilité fiscale des charges expliquée par un avocat spécialisé en droit des entreprises
La déductibilité fiscale des charges est l’un des concepts essentiels au calcul de l’impôt sur les sociétés. Elle désigne non pas le simple fait d’avoir engagé une dépense, mais sa reconnaissance comme charge légalement admise au regard du droit fiscal.
La qualification d’une dépense comme charge fiscalement déductible peut avoir une incidence considérable sur le revenu imposable de l’entreprise et sur le montant final de l’impôt dû.
La Loi coréenne sur l’impôt sur les sociétés définit le revenu de chaque exercice comme la différence entre le montant total des produits imposables et celui des charges fiscalement déductibles.
Ainsi, plus le montant des charges fiscalement déductibles est élevé, plus le revenu imposable diminue et, par conséquent, plus la charge d’impôt sur les sociétés à acquitter est réduite.
L’examen du bien-fondé de la déductibilité de chaque poste constitue donc un élément essentiel de la gestion fiscale.
Déductibilité et non-déductibilité fiscales des charges
La déductibilité fiscale concerne les dépenses directement liées à l’activité de l’entreprise, habituellement engagées pour générer des revenus et reconnues par le droit fiscal.
Même lorsqu’une dépense est comptabilisée comme une charge, elle doit satisfaire aux conditions du droit fiscal pour être fiscalement déductible.
▶ Principales charges fiscalement déductibles
ㆍ Salaires, primes et prestations de retraite des dirigeants et salariés, à l’exclusion des montants dépassant les plafonds
ㆍ Loyer des bureaux, charges d’entretien et dotations aux amortissements
ㆍ Frais de publicité, de promotion et frais financiers, à l’exclusion de ceux liés à des actifs étrangers à l’activité
ㆍ Impôts, taxes et contributions publiques, à l’exclusion de l’impôt sur les sociétés et des amendes pénales
ㆍ Frais de réception et dons, dans les limites légales
À l’inverse, la non-déductibilité fiscale désigne les dépenses que le droit fiscal refuse d’admettre comme charges, même lorsqu’elles ont été comptabilisées comme telles.
Ces montants sont réintégrés lors du calcul du revenu imposable, ce qui accroît la charge fiscale.
▶ Principales charges non déductibles fiscalement
ㆍ Amendes pénales, amendes administratives et autres dépenses à caractère répressif
ㆍ Dépenses étrangères à l’activité, notamment celles engagées pour l’usage personnel du représentant de l’entreprise
ㆍ Fraction des frais de réception et des dons dépassant les plafonds
ㆍ Fraction des primes et des prestations de retraite des dirigeants dépassant les plafonds
ㆍ Intérêts versés au titre d’actifs étrangers à l’activité
ㆍ Impôt sur les sociétés et impôt local sur le revenu
5. FAQ de l’avocat spécialisé en droit des entreprises
Chaque dépense doit être accompagnée de justificatifs répondant aux exigences applicables. En l’absence de facture fiscale ou de contrat, sa reconnaissance comme charge fiscalement déductible est difficile.Q. À quoi les entreprises doivent-elles impérativement veiller pour que leurs dépenses soient fiscalement déductibles ?
En outre, l’utilisation de fonds de la personne morale à des fins personnelles peut non seulement entraîner la non-déductibilité fiscale des dépenses, mais aussi engager, selon les circonstances, la responsabilité juridique de la personne concernée.
Les dépenses annuelles doivent donc être gérées de manière structurée afin de ne pas dépasser les plafonds applicables aux frais de réception et aux dons.
Non. La comptabilisation d’une dépense relève d’une décision interne de gestion, tandis que sa déductibilité fiscale n’est admise que si les conditions légales sont remplies.Q. Toutes les dépenses comptabilisées sont-elles fiscalement déductibles ?
Par exemple, les dépenses personnelles du représentant légal, la fraction des frais de réception dépassant les plafonds ainsi que les amendes pénales et administratives ne sont pas fiscalement déductibles, même si elles ont été comptabilisées comme des charges.
L’entreprise doit donc examiner au préalable le lien de chaque dépense avec son activité, son caractère normal et les justificatifs requis afin de prévenir les risques fiscaux.
Si vous avez besoin d’une assistance
Un litige relatif à la déductibilité fiscale de charges ne porte pas uniquement sur la question de savoir si une dépense peut être admise.
Il soulève simultanément des questions concernant l’interprétation des conditions fiscales de déductibilité, le caractère approprié des justificatifs et la régularité procédurale de la décision d’imposition.
Notre cabinet analyse le raisonnement de l’administration fiscale et les critères de preuve applicables. En étroite collaboration avec des conseillers fiscaux et des experts-comptables, il élabore une stratégie globale de défense couvrant l’établissement des faits, la construction de l’argumentation juridique et la présentation des écritures.
Il accompagne ainsi ses clients afin de prévenir les impositions injustifiées et de réduire concrètement les risques fiscaux pesant sur leur entreprise.
Si vous avez besoin d’une assistance juridique dans une situation analogue à celle décrite ci-dessus, vous pouvez la solliciter au moyen de la 🔗réservation d’une consultation juridique.
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