CONTENTS
- 1. Обжалование решений таможенных органов | Определение
- - Возникновение спора и необходимость принятия мер
- 2. Обжалование решений таможенных органов | Основные виды споров
- - Ошибки таможенной оценки и споры о трансфертном ценообразовании
- - Разногласия по классификации товаров (HS Code)
- - Правила происхождения товаров по FTA и таможенная проверка
- 3. Обжалование решений таможенных органов | Применимое законодательство и процедуры
- - Предварительная правовая защита
- - Последующая правовая защита
- 4. Обжалование решений таможенных органов | Наказание при предъявлении обвинения в нарушении Таможенного закона Республики Корея
- - Критерии назначения наказания
- 5. Обжалование решений таможенных органов | Меры предосторожности при проведении процедуры обжалования
- - Перечень вопросов для оценки ситуации
- 6. Обжалование решений таможенных органов | Правовая помощь Дэрюн
1. Обжалование решений таможенных органов | Определение
Обжалование решений таможенных органов означает административную или судебную процедуру, в рамках которой налогоплательщик, чьи права или интересы нарушены незаконным либо необоснованным решением таможенного органа, требует отменить или изменить такое решение.
В условиях быстро меняющейся мировой торговли предприятия могут столкнуться с непредвиденным доначислением таможенных платежей или риском уголовного наказания, поэтому им необходимо четко понимать соответствующие процедуры.
Если предприятие, осуществляющее экспортно-импортные операции, не согласно с предварительным уведомлением таможенного органа о предполагаемом начислении платежей или с решением об их начислении, оно вправе подать возражение в установленном законом порядке.
Эта система предназначена для предотвращения злоупотребления государством полномочиями по взиманию платежей и защиты прав налогоплательщиков. Она подразделяется на предварительные и последующие процедуры правовой защиты.
Возникновение спора и необходимость принятия мер
Если решения принимаются исключительно в целях снижения налоговой нагрузки либо стратегия разрабатывается без достаточного учета сложных таможенных норм, при последующей проверке таможенного органа предприятие может столкнуться с доначислением платежей и начислением пеней и штрафных санкций.
Поэтому уже при разработке структуры внешнеторговой сделки или заключении нового договора необходимо заранее выявить возможные причины спора и подготовить правовую позицию на случай принятия соответствующего решения.
2. Обжалование решений таможенных органов | Основные виды споров
Споры, в рамках которых применяются процедуры обжалования решений таможенных органов, чаще всего связаны с определением таможенной стоимости импортируемых товаров, их классификацией и нарушением правил происхождения товаров.
Для обжалования решения о начислении таможенных платежей необходимо наличие конкретного решения таможенного органа, а также доказательств того, что оно повлекло необоснованное нарушение прав налогоплательщика.
Ошибки таможенной оценки и споры о трансфертном ценообразовании
Одним из наиболее распространенных видов споров при совершении сделок между транснациональными компаниями является спор о порядке определения таможенной стоимости импортируемых товаров.
Разногласия между таможенным органом и импортером возникают по вопросу о том, должны ли включаться в таможенную стоимость роялти (плата за использование прав), средства фонда последующей компенсации и расходы на маркетинг. Также подробно рассматривается вопрос об обоснованности трансфертных цен.
Разногласия по классификации товаров (HS Code)
Классификация импортируемых товаров служит основным критерием определения ставки таможенной пошлины, поэтому разногласия относительно классификации непосредственно приводят к различиям в сумме таможенных платежей.
В частности, в отношении сложных электронных устройств с применением новых технологий, химической продукции из новых материалов и специализированных медицинских изделий таможенный орган может принять решение об изменении товарной классификации, сославшись на несоответствие товаров действующей системе классификации.
Правила происхождения товаров по FTA и таможенная проверка
Для применения преференциальных ставок таможенных пошлин согласно соглашению о свободной торговле (FTA) необходимо соблюдать строгие критерии определения происхождения товаров и принцип прямой перевозки.
В ходе последующей проверки происхождения товаров преференциальные ставки нередко исключаются из-за неполноты документов или несоблюдения установленных критериев, а ранее уменьшенная сумма платежей взыскивается единовременно. Такие обстоятельства являются одной из основных причин обжалования решений о начислении таможенных платежей.
3. Обжалование решений таможенных органов | Применимое законодательство и процедуры
Процедуры обжалования решений таможенных органов подробно предусмотрены Таможенным законом Республики Корея. Если соответствующая процедура правовой защиты не будет начата в установленный срок, заявление может быть отклонено без рассмотрения по существу.
Процедуры обжалования подразделяются на предварительные и последующие средства правовой защиты; до обращения в порядке административного судопроизводства обязательно применяется принцип предварительного административного обжалования.
К ним относятся предварительная проверка правомерности налогообложения, проводимая до принятия решения, а также возражение, заявление о пересмотре и жалоба в Налоговый трибунал Республики Корея, подаваемые после принятия решения. Каждое обращение должно быть подано со строгим соблюдением установленного срока.
Предварительная правовая защита
К предварительным средствам правовой защиты относится заявление о предварительной проверке правомерности налогообложения.
В рамках этой процедуры налогоплательщик требует проверить правомерность предварительного уведомления о предполагаемом начислении платежей, которым начальник таможни заранее извещает его о содержании решения до взыскания соответствующей суммы.
Заявление необходимо подать начальнику таможни или главе Таможенной службы Республики Корея в течение 30 дней со дня получения уведомления о предполагаемом начислении. Удовлетворение заявления позволяет предотвратить принятие решения о начислении платежей.
Последующая правовая защита
Если необоснованное решение о начислении платежей уже принято, процедуру обжалования необходимо начать в течение 90 дней со дня получения уведомления о таком решении.
Можно подать заявление о пересмотре главе Таможенной службы Республики Корея либо жалобу председателю Налогового трибунала Республики Корея.
Для обращения в суд с административным иском по таможенному делу согласно закону необходимо предварительно пройти одну из процедур: рассмотрение заявления о пересмотре или рассмотрение жалобы.
Если право не было защищено в рамках административного обжалования, в том числе вследствие отклонения жалобы Налоговым трибуналом Республики Корея, административный иск можно подать в компетентный суд в течение 90 дней со дня получения соответствующего решения.
На этой стадии правовой спор становится более сложным и требует системного представления позиции на основе анализа сходной судебной практики и исследования конкретных доказательств.
4. Обжалование решений таможенных органов | Наказание при предъявлении обвинения в нарушении Таможенного закона Республики Корея
Если действия квалифицируются как умышленное уклонение от уплаты таможенных платежей, контрабандный ввоз или манипулирование ценой, помимо начисления платежей они могут повлечь уголовное наказание за нарушение Таможенного закона Республики Корея.
Индивидуальный предприниматель либо работники предприятия могут быть привлечены к расследованию в качестве подозреваемых.
Применимая норма | Вид преступления | Мера наказания |
| Статья 269 Таможенного закона Республики Корея | Контрабандный ввоз | Лишение свободы с привлечением к труду на срок до 5 лет либо штраф до 70 миллионов южнокорейских вон |
| Статья 270 Таможенного закона Республики Корея | Уклонение от уплаты таможенных платежей | Лишение свободы с привлечением к труду на срок до 3 лет либо штраф в размере, не превышающем большую из следующих сумм: 5-кратную сумму неуплаченных таможенных платежей или себестоимость товара |
| Статья 270-2 Таможенного закона Республики Корея | Манипулирование ценой | Лишение свободы с привлечением к труду на срок до 2 лет либо штраф в размере, не превышающем большую из следующих сумм: себестоимость товара или 50 миллионов южнокорейских вон |
| Статья 276 Таможенного закона Республики Корея | Подача ложной декларации и другие преступления | Штраф в размере, не превышающем большую из следующих сумм: себестоимость товара или 20 миллионов южнокорейских вон |
Критерии назначения наказания
По делам о нарушении Таможенного закона Республики Корея наказание определяется с учетом критериев назначения наказания, установленных соответствующей комиссией.
Смягчающие обстоятельства
ㆍ Добросовестные усилия по исполнению налоговых обязанностей или возмещению вреда, включая добровольную уплату неуплаченных сумм
ㆍ Явка с повинной на начальной стадии расследования либо добровольное сообщение о внутренних нарушениях
ㆍ Совершение преступления впервые при отсутствии судимости
ㆍ Незначительная степень умысла, если нарушение обусловлено простой процедурной ошибкой
Отягчающие обстоятельства
ㆍ Значительный размер неуплаченных платежей или масштаб контрабандного ввоза, причинивший серьезный ущерб национальной экономике
ㆍ Использование активного обмана, включая подделку документов, для уклонения от уплаты налогов или контрабанды
ㆍ Воспрепятствование расследованию либо попытка уничтожить или скрыть доказательства
ㆍ Повторное совершение преступления в период, когда оно квалифицируется как рецидив после наказания за связанное преступление
5. Обжалование решений таможенных органов | Меры предосторожности при проведении процедуры обжалования
При подаче заявления о предварительной проверке правомерности налогообложения или жалобы обязанность доказать незаконность решения возлагается на заявителя. Поэтому при подготовке позиции необходимо изучить применимое законодательство, заключения WCO (Всемирной таможенной организации) и практику Налогового трибунала Республики Корея.
В ходе процедуры также необходимо проверить соблюдение требований по защите коммерческой тайны, чтобы предотвратить раскрытие конфиденциальной внутренней информации компании.
Перечень вопросов для оценки ситуации
ㆍ Указывал ли таможенный орган на возможную необоснованность роялти или политики трансфертного ценообразования по сделкам с головной организацией транснациональной компании?
ㆍ Рассматривается ли возможность изменения ставки таможенной пошлины из-за ошибки в классификации задекларированного импортного товара по HS Code?
ㆍ Проводится ли последующая проверка из-за ошибки или несоответствия в сертификате происхождения товара по FTA, создающих риск отказа в применении преференциальных таможенных ставок?
ㆍ Проводится ли либо ожидается валютная проверка в связи с возможным нарушением Закона Республики Корея о валютных операциях или расчетами по экспортно-импортным сделкам?
ㆍ Близок ли к истечению срок обжалования (90 дней со дня получения уведомления о решении), в связи с чем требуются неотложные правовые меры?
6. Обжалование решений таможенных органов | Правовая помощь Дэрюн
С учетом особенностей таможенных дел, стороной которых выступает физическое лицо, направление первоначальных мер и качество представленных поясняющих материалов могут существенно повлиять на результаты последующего административного обжалования и административного судопроизводства.
Если административная процедура защиты от необоснованного начисления платежей может одновременно пересекаться с уголовным производством по подозрению в уклонении от уплаты таможенных платежей, итог зависит от определения приоритетной процедуры и построения правовой аргументации.
Объективная оценка текущей ситуации может помочь сократить размер доначислений и сопутствующие риски.
Дэрюн оказывает правовую помощь по сложным таможенным спорам и спорам в сфере международной торговли с учетом современного международного характера таких отношений.
В частности, по делам об обжаловании решений таможенных органов возможна комплексная работа совместно со специалистом по таможенным вопросам, имеющим квалификацию таможенного брокера, с учетом обстоятельств дела клиента.
Юристы по таможенным и административным делам, а также специалисты в смежных областях права взаимодействуют в рамках единой системы, обеспечивая согласованную работу по уголовной защите, административному судопроизводству и гражданско-правовой защите прав.
Если по вопросу обжалования решения таможенного органа требуется правовая оценка, определить возможное направление урегулирования с учетом анализа сходных дел и практического опыта можно посредством 🔗записи на юридическую консультацию по таможенным вопросам.
