CONTENTS
- 1. Дарение | отличие от наследования
- - Основные различия
- - Особенности наследования в течение 10 лет
- 2. Дарение | заключение и расторжение договора
- - Основные условия заключения договора
- - Основания для расторжения
- 3. Дарение | налогообложение при дарении
- - Состав имущества, полученного в дар
- - Не облагаемое налогом подаренное имущество
- 4. Дарение | плательщики налога на дарение
- - Определение даты дарения
- - Солидарная обязанность по уплате налога
- 5. Дарение | срок подачи декларации по налогу на дарение и документы
- - Документы для декларирования подаренного имущества по основной ставке
- - Документы для декларирования подаренного имущества по специальной ставке
- - Последствия неподачи декларации
- 6. Дарение | перечень контрольных вопросов
- - Система правовой помощи адвоката по наследственным делам
1. Дарение | отличие от наследования
Дарение представляет собой передачу имущества при жизни, тогда как наследование начинается после смерти наследодателя.
Поэтому, если наследодатель намерен при жизни передать имущество детям или другим лицам, необходимо использовать дарение, а не наследование.
Основные различия
Критерий | Дарение | Наследование |
Момент возникновения | При жизни | После смерти |
Правовая природа | Договор | Предписания закона |
Вид налога | Налог на дарение | Налог на наследство |
Возможность передачи по завещанию | Невозможно | Возможно (посредством завещательного распоряжения) |
Безвозмездная передача имущества по завещанию, например с указанием «после моей смерти недвижимость A перейдет старшему сыну», является завещательным распоряжением.
Поэтому передача имущества по завещанию облагается налогом на наследство.
Особенности наследования в течение 10 лет
Даже если имущество было подарено при жизни, в случае смерти дарителя в течение 10 лет после дарения это имущество включается в состав наследственного имущества.
Эта система предназначена для предотвращения исключения имущества из расчета налога на наследство и обеспечения справедливого налогообложения и применяется по следующим критериям.
Категория | Период, за который подаренное имущество включается в расчет налога на наследство |
Одаряемый является наследником | Имущество, подаренное в течение 10 лет до даты смерти |
Одаряемый не является наследником | Имущество, подаренное в течение 5 лет до даты смерти |
Подробнее
2. Дарение | заключение и расторжение договора
Дарение представляет собой договор, который заключается посредством выражения одной стороной намерения безвозмездно передать имущество и принятия этого предложения другой стороной (статья 554 Гражданского кодекса Республики Корея).
Основные условия заключения договора
: передача должна осуществляться без встречного предоставления
② Необходимость соглашения
: одностороннего заявления недостаточно; требуется «согласие» одаряемого
③ Письменная форма
: устное дарение может быть отменено в любое время, а волеизъявление в письменной форме обеспечивает устойчивую юридическую силу договора (статья 555 Гражданского кодекса Республики Корея).
Основания для расторжения
После заключения договора дарения его можно расторгнуть при возникновении следующих обстоятельств (статьи 556–557 Гражданского кодекса Республики Корея).
② Одаряемый не исполнил обязанность по содержанию дарителя
③ Имущественное положение дарителя существенно ухудшилось, что серьезно отразилось на его средствах к существованию
Однако, если с момента, когда дарителю стало известно об основаниях для расторжения, указанных в пунктах ① и ②, прошло 6 месяцев либо даритель выразил намерение простить одаряемого, право на расторжение прекращается.
3. Дарение | налогообложение при дарении
Налог на дарение — это налог, уплачиваемый лицом, безвозмездно получившим имущество от другого лица, то есть одаряемым.
Хотя внешне дарение может выглядеть как «подарок», фактически оно рассматривается как передача дохода и подлежит налогообложению Национальной налоговой службой Республики Корея.
Состав имущества, полученного в дар
К облагаемому налогом на дарение имуществу относятся все принадлежащие одаряемому объекты, имеющие экономическую стоимость и допускающие денежную оценку, а также все имеющие имущественную ценность юридические или фактические права и любые экономические выгоды, которые могут быть выражены в денежной форме.
Не облагаемое налогом подаренное имущество
Следующие виды подаренного имущества не подлежат налогообложению.
∙ Стоимость имущества, полученного политической партией в дар согласно Закону Республики Корея о политических партиях
∙ Стоимость средств и имущества для помощи пострадавшим от стихийных бедствий, расходов на лечение, содержание иждивенцев, образование и иных аналогичных расходов, признаваемых общественно приемлемыми
∙ Страховые выплаты в размере до 40 миллионов южнокорейских вон в год по договорам страхования, выгодоприобретателями по которым являются лица с инвалидностью или лица с повреждениями здоровья, зарегистрированные согласно «Закону Республики Корея о почетном обращении с лицами, имеющими заслуги перед государством, и оказании им поддержки», и другие выплаты
4. Дарение | плательщики налога на дарение
Плательщиком налога на дарение является лицо, получившее имущество в дар, то есть одаряемый — физическое лицо или некоммерческое юридическое лицо.
Если одаряемым является коммерческое юридическое лицо, налог на дарение не взимается.
При этом объем налогообложения и лицо, обязанное уплатить налог, зависят от наличия у одаряемого статуса резидента.
Категория | Объект налогообложения | Лицо, обязанное уплатить налог |
Одаряемый является резидентом | Все имущество, полученное в дар в Республике Корея и за рубежом | Одаряемый |
Одаряемый является нерезидентом | Имущество, полученное в дар в Республике Корея | Одаряемый |
Нерезидент получил зарубежное имущество в дар от резидента | Имущество, полученное в дар за рубежом | Даритель (возможно освобождение, если стороны не являются взаимозависимыми лицами и налог взимается за рубежом) |
Резидентом считается лицо, имеющее адрес или проживающее не менее 183 дней в Республике Корея.
Все остальные лица относятся к категории «нерезидентов».
Определение даты дарения
Налог на дарение начисляется исходя из момента «получения» имущества.
Дата дарения определяется по-разному в зависимости от вида имущества.
Вид имущества | Момент, признаваемый датой дарения |
Имущество, требующее государственной регистрации | Дата принятия заявления о регистрации перехода права |
Здания и права на приобретение недвижимости в строящемся объекте | Более ранняя из дат: дата разрешения на эксплуатацию или дата фактического начала использования |
Акции и доли участия | Дата передачи или внесения записи о новом владельце |
Имущество, оформленное на номинального владельца | Дата внесения записи о новом владельце или дата начала использования |
Прочее имущество | Дата фактической передачи или начала использования |
Солидарная обязанность по уплате налога
По общему правилу налог на дарение уплачивает одаряемый, однако в следующих случаях даритель также несет солидарную обязанность по его уплате.
▷ Одаряемый не способен уплатить налог, а его взыскание в принудительном порядке затруднено
▷ Одаряемый является нерезидентом
5. Дарение | срок подачи декларации по налогу на дарение и документы
Декларацию по налогу на дарение необходимо подать, исчисляя срок с последнего дня месяца, в котором имущество было получено в дар, не позднее чем через 3 месяца.
При этом необходимо подготовить следующие документы.
Документы для декларирования подаренного имущества по основной ставке
(для декларирования подаренного имущества, облагаемого по основной ставке)
2. Ведомость подаренного имущества и его оценки
3. Иные подтверждающие документы, включая документы о наличии задолженности
Документы для декларирования подаренного имущества по специальной ставке
(для декларирования подаренного имущества, облагаемого по специальной ставке, включая средства для открытия бизнеса и акции, передаваемые в рамках преемственности семейного бизнеса)
2. Ведомость оценки подаренных средств для открытия бизнеса и расчета их налогооблагаемой стоимости
или ведомость оценки подаренных акций, передаваемых в рамках преемственности семейного бизнеса, и расчета их налогооблагаемой стоимости
3. Заявление о применении специального режима к средствам для открытия бизнеса или акциям
4. Иные подтверждающие документы, включая документы о наличии задолженности
Последствия неподачи декларации
Штрафные начисления за неподачу декларации и занижение налоговой базы
Если декларация по налогу на дарение не подана в установленный срок или задекларирована только часть имущества, применяются следующие ставки штрафных начислений.
Категория | Ставка штрафных начислений |
Обычная неподача декларации | Сумма налога к уплате × 20% |
Неподача декларации с использованием неправомерных способов | Сумма налога к уплате × 40% |
Обычное занижение суммы в декларации | Заниженная сумма налога × 10% |
Занижение суммы с использованием неправомерных способов | Заниженная сумма налога × 40% |
Штрафные начисления за занижение суммы могут не применяться, если право собственности на подаренное имущество не определено в связи с судебным разбирательством, допущена простая ошибка при применении вычета по дарению либо имеются разногласия относительно стоимости имущества.
Штрафные начисления за просрочку уплаты
Если декларация была подана, но налог не уплачен в установленный срок либо уплачен не полностью, начисляется штраф, рассчитываемый по принципу процентов.
Категория | Порядок расчета | Период начисления |
Неуплата или неполная уплата | Неуплаченная сумма налога × период неуплаты × 0.00022 | Со дня, следующего за сроком уплаты, до дня добровольной уплаты |
Избыточный возврат | Избыточно возвращенная сумма налога × период избыточного возврата × 0.00022 | Со дня, следующего за днем возврата, до дня направления налогового уведомления |
6. Дарение | перечень контрольных вопросов
Дарение — это не просто передача имущества, а значимое решение, затрагивающее налогообложение, правовые вопросы и семейные отношения.
Поэтому требуется тщательная предварительная подготовка с использованием следующего поэтапного перечня контрольных вопросов.
Основные вопросы для проверки | Описание |
Определение предмета дарения | Определить, какое имущество, кому и каким способом будет подарено |
Проверка статуса одаряемого | Проверить наличие правовых ограничений, связанных, в частности, с несовершеннолетием или статусом нерезидента |
Предварительный расчет налога | Рассчитать налог на дарение и оценить его сумму с учетом момента подачи декларации |
Составление договора дарения | Обеспечить юридическую определенность посредством письменного договора дарения (статья 555 Гражданского кодекса Республики Корея) |
Подготовка декларации по налогу на дарение | Подготовить декларацию о налоговой базе, ведомость имущества, оценочные материалы и другие документы |
Проверка связи с последующим наследованием | Проверить, будет ли имущество включено в расчет налога на наследство при наследовании в течение 10 лет |
Меры по предотвращению споров | Согласовать интересы членов семьи или использовать нотариально удостоверенный документ для предотвращения конфликтов |
Система правовой помощи адвоката по наследственным делам
В нашей юридической фирме работают адвокаты со средним стажем более 10 лет, в том числе адвокаты, специализирующиеся на наследственных делах и зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов.
В зависимости от характера и масштаба дела формируется рабочая группа из 1–20 специалистов. Она оказывает комплексную правовую помощь: проверяет договор дарения, анализирует возможные последующие правовые споры и правовой статус сторон, а при необходимости представляет интересы по искам о восстановлении наследственных прав и признании сделок недействительными.
Взаимодействие с налоговыми консультантами, бухгалтерами и другими специалистами по налогообложению также позволяет рассматривать налоговые риски, связанные с дарением.
При необходимости можно обратиться за помощью к адвокату по наследственным делам.
Подробнее
