CONTENTS
- 1. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Виды
- 2. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Требование о возмещении вреда
- - Бухгалтерские нарушения
- - Ненадлежащий аудит
- - Сведения, указываемые в исковом заявлении
- - Обстоятельства, подлежащие доказыванию
- 3. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Коллективный иск, связанный с ценными бумагами
- - Коллективный иск, связанный с ценными бумагами
- - Обзор судебной процедуры
- - Требования для предъявления иска
- - Краткое описание судебной процедуры
- - Требования к представителю группы и судебному представителю
- - Действие судебного решения
- - Результат рассмотрения и распределение возмещения
- 4. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Действия истца
- - Основные принципы действий истца
- - Основные вопросы правовой позиции
- - Основные доказательства
- 5. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Действия ответчика
- - Основные принципы действий ответчика
- - Основные вопросы правовой позиции
- - Примеры документов и доказательств защиты
- 6. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Контрольный перечень
- - Контрольный перечень для истца
- - Контрольный перечень для ответчика
- - Система юридического сопровождения адвокатом по делам, связанным с проверкой бухгалтерской отчетности
1. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Виды
Гражданские иски в связи с проверкой бухгалтерской отчетности подразделяются на следующие виды.
Вид иска | Описание |
Иск о возмещении вреда | Иск потерпевших от бухгалтерских нарушений или ненадлежащего аудита, включая акционеров и инвесторов, о возмещении вреда, предъявленный к компании, ее руководителям или аудитору |
Коллективный иск, связанный с ценными бумагами | Форма иска, при которой представитель предъявляет требование от имени всех потерпевших, если многочисленные инвесторы понесли ущерб по одному и тому же основанию |
Такие дела могут перерасти в крупные судебные разбирательства с многочисленными потерпевшими и ущербом от десятков до сотен миллиардов южнокорейских вон. Как правило, компания и аудиторская организация привлекаются в качестве соответчиков.
Подробнее
2. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Требование о возмещении вреда
Одним из основных видов гражданских исков в связи с проверкой бухгалтерской отчетности является иск о возмещении вреда, причиненного бухгалтерскими нарушениями или ненадлежащим аудитом.
Бухгалтерские нарушения
Бухгалтерские нарушения означают умышленное искажение сведений бухгалтерского учета с целью представить результаты деятельности компании в более благоприятном виде (статьи 5 и 39 «Закона Республики Корея о внешнем аудите акционерных обществ и иных организаций»).
Точным термином является «манипулирование бухгалтерской отчетностью». Вследствие таких противоправных действий внешние заинтересованные лица, включая инвесторов и акционеров, принимают инвестиционные решения на основе недостоверных сведений.
Если это приводит к ущербу, может быть предъявлено требование о его возмещении на основании Закона Республики Корея о внешнем аудите, Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах либо Торгового (коммерческого) кодекса Республики Корея.
Ненадлежащий аудит
Ненадлежащий аудит означает, что при аудите финансовой отчетности компании внешний аудитор не выявляет должным образом бухгалтерские нарушения или ошибки либо оставляет их без внимания, вследствие чего выдает ненадлежащее аудиторское заключение.
Аудитор несет юридическую и профессионально-этическую ответственность за предоставление бухгалтерской информации компании инвесторам и другим заинтересованным лицам в соответствии с надежными стандартами. Неисполнение этой обязанности может повлечь ответственность за причиненный ущерб.
Если аудитор не исполнил свои обязанности и не выявил манипулирование бухгалтерской отчетностью, инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные лица компании могут предъявить к аудиторской организации гражданский иск о возмещении вреда на основании ненадлежащего аудита.
Сведения, указываемые в исковом заявлении
Иск о возмещении вреда в связи с проверкой бухгалтерской отчетности начинается с составления и подачи искового заявления в компетентный суд.
Инвесторы и иные лица, требующие возмещения вреда, должны указать в исковом заявлении все следующие существенные сведения.
Пункт | Описание |
Сведения о сторонах | Точные персональные данные или сведения о юридическом лице в отношении истца (заявителя) и ответчика (противной стороны) |
Предмет исковых требований | Содержание решения, которое истец просит вынести суд (например: «Взыскать с ответчика в пользу истца 500 миллионов южнокорейских вон») |
Основания иска | Правовые основания требования и фактические обстоятельства (например: обстоятельства манипулирования бухгалтерской отчетностью, возникновение ущерба и причинно-следственная связь) |
Перечень приложений | Наименования и количество экземпляров доказательств и связанных с делом документов, прилагаемых к исковому заявлению |
Дата составления | Дата составления искового заявления |
Наименование суда | Точное наименование компетентного суда |
Указание имени и проставление печати | При подаче на бумажном носителе — соблюдение формальных требований, включая указание имени составителя, проставление печати и скрепление листов печатью |
Обстоятельства, подлежащие доказыванию
В деле о возмещении вреда вследствие бухгалтерских нарушений или ненадлежащего аудита истец, в частности инвестор, должен доказать причинно-следственную связь между заявленным ущербом и его причиной.
Это один из ключевых вопросов судебного разбирательства, а его исход может в значительной степени зависеть от полноты доказательств.
Доказательства того, что ответчик — компания или аудиторская организация — умышленно либо вследствие грубой неосторожности предоставил недостоверную бухгалтерскую информацию
② Доверие к бухгалтерской информации
Доказательства того, что истец принял инвестиционное решение на основании недостоверной информации, подготовленной вследствие манипулирования бухгалтерской отчетностью или ненадлежащего аудита
③ Возникновение ущерба
Подтверждение объективными данными того, что истец фактически понес ущерб, например вследствие падения курса акций или утраты инвестированных средств
④ Причинно-следственная связь
Логическое и фактическое подтверждение наличия достаточной причинно-следственной связи между недостоверной бухгалтерской информацией и инвестиционным ущербом истца
⑤ Наличие умысла или неосторожности
Доказательства того, что ответчик существенно нарушил стандарты бухгалтерского учета либо аудитор нарушил обязанность проявлять должную осмотрительность; в отдельных случаях неосторожность может предполагаться
3. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Коллективный иск, связанный с ценными бумагами
Коллективный иск, связанный с ценными бумагами, представляет собой иск о возмещении вреда, предъявляемый отдельными членами группы от имени многочисленных инвесторов, понесших аналогичный ущерб вследствие противоправных действий при купле-продаже или совершении иных сделок с ценными бумагами.
Такой иск рассматривается на основании «Закона Республики Корея о коллективных исках, связанных с ценными бумагами» и является особой гражданской процедурой, направленной на защиту прав потерпевших в крупных делах о причинении ущерба на рынке ценных бумаг и обеспечение прозрачности управления компаниями.
Коллективный иск, связанный с ценными бумагами
Это форма иска, при которой в случае причинения ущерба многочисленным лицам в ходе купли-продажи или иных сделок с ценными бумагами один или несколько членов группы выступают представителями и требуют возмещения ущерба всем потерпевшим (пункт 1 статьи 2 «Закона Республики Корея о коллективных исках, связанных с ценными бумагами»).
Обзор судебной процедуры
Все ценные бумаги, предусмотренные статьей 4 Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах, включая акции, облигации, инвестиционные сертификаты и структурированные ценные бумаги
∙ Особенности иска
Результат рассмотрения иска представителя распространяется на всех потерпевших; отдельное предоставление полномочий для представительного иска не требуется
∙ Система заявления об исключении
Потерпевший, не желающий участвовать в деле, может подать заявление об исключении, после чего действие судебного решения на него не распространяется
Требования для предъявления иска
Коллективный иск, связанный с ценными бумагами, может рассматриваться с разрешения суда при соблюдении следующих требований.
Категория требования | Содержание требования |
Количество членов группы | Потерпевших — членов группы должно быть не менее 50 |
Доля принадлежащих ценных бумаг | Совокупное количество ценных бумаг, принадлежащих всем членам группы, должно составлять не менее 1/10000 общего количества ценных бумаг, выпущенных компанией-ответчиком |
Наличие общих вопросов | Для всех членов группы должны существовать общие правовые или фактические вопросы |
Пригодность средства защиты | Иск должен быть эффективным и надлежащим средством реализации прав |
Полнота документов | Заявление о разрешении коллективного иска должно содержать все необходимые сведения и приложения без недостатков |
Краткое описание судебной процедуры
Процедура рассмотрения коллективного иска, связанного с ценными бумагами, состоит из следующих этапов.
Этап | Описание |
① Предъявление иска и подача заявления о разрешении | Подача в суд искового заявления вместе с заявлением о разрешении коллективного иска |
② Публикация извещения и прием заявлений от представителей группы | Суд публикует извещение о приеме заявлений от представителей группы и назначает наиболее подходящего кандидата |
③ Рассмотрение вопроса о разрешении иска | После заслушивания обеих сторон суд принимает решение о разрешении коллективного иска |
④ Извещение о решении разрешить иск | Публикация сведений о представителе группы, судебном представителе и сроке подачи заявлений об исключении |
⑤ Рассмотрение иска и действие судебного решения | Судебное решение распространяется на всех членов группы, не подавших заявление об исключении |
Требования к представителю группы и судебному представителю
: лицо должно быть способно справедливо и надлежащим образом представлять интересы всех членов группы
: лицо, участвовавшее не менее чем в 3 делах того же вида за последние 3 года, как правило, не может быть представителем
∙ Требования к судебному представителю
: необходимо назначить адвоката
: при ведении дела не должно быть конфликта интересов со всеми членами группы
Действие судебного решения
Вступившее в законную силу судебное решение распространяется на членов группы, не подавших заявление об исключении, и они не могут отдельно предъявить индивидуальный иск по тому же вопросу.
Член группы, подавший заявление об исключении, выходит из коллективного разбирательства и может предъявить индивидуальный иск, однако это может быть менее выгодно с точки зрения судебных расходов и бремени доказывания.
Результат рассмотрения и распределение возмещения
После вступления в законную силу решения о возмещении вреда в пользу группы ее представитель распределяет денежные средства и иное возмещение между потерпевшими через управляющего распределением.
Распределение проводится прозрачно под надзором суда. При необходимости управляющий распределением назначается по заявлению представителя группы либо по инициативе суда.
4. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Действия истца
Истцами по гражданским искам в связи с проверкой бухгалтерской отчетности обычно выступают индивидуальные и институциональные инвесторы, кредиторы и иные лица, утверждающие, что понесли ущерб вследствие бухгалтерских нарушений или ненадлежащего аудита.
Для получения возмещения требуется понимание применимых правовых норм, подготовка доказательств и разработка стратегии ведения дела.
Основные принципы действий истца
Пункт | Описание |
Бремя доказывания возлагается на истца | Истец должен самостоятельно доказать, что ущерб возник вследствие бухгалтерских нарушений или ненадлежащего аудита |
Привлечение специалистов | Поскольку вопросы бухгалтерского учета и аудита имеют технический характер, требуется консультирование специалистов: сертифицированных бухгалтеров-аудиторов, экспертов в сфере финансов и адвокатов |
Заблаговременное получение доказательств | Заблаговременное получение доказательств обстоятельств инвестирования, бухгалтерской информации на момент принятия инвестиционного решения и размера ущерба способствует обоснованию позиции в суде |
Системный характер судебной стратегии | Стратегия ведения дела должна основываться не только на восприятии причиненного ущерба, но и на конкретной аргументации и правовых основаниях |
Основные вопросы правовой позиции
Доказательства того, что ответчик умышленно или по неосторожности раскрыл недостоверную финансовую информацию, в том числе вследствие манипулирования бухгалтерской отчетностью
② Доверие к бухгалтерской информации
Подтверждение того, что при инвестировании истец полагался на соответствующую бухгалтерскую информацию и на ее основании принял инвестиционное решение
③ Доказывание возникновения ущерба
Подтверждение объективными данными фактического ущерба, включая падение курса акций или утрату инвестированных средств, например сведениями о цене приобретения, рыночной цене и совершенных сделках
④ Доказывание причинно-следственной связи
Логическое обоснование того, что при отсутствии недостоверной бухгалтерской информации истец не совершил бы инвестицию и что именно она повлекла возникновение ущерба
⑤ Доказывание умысла или неосторожности ответчика
Утверждение о том, что компания явно нарушила стандарты бухгалтерского учета либо аудитор не исполнил обязанность проявлять должную осмотрительность
Основные доказательства
Вид доказательства | Цель использования |
Инвестиционный договор или отчет о сделках | Подтверждение времени приобретения акций или иных ценных бумаг и суммы инвестиций |
Материалы о манипулировании бухгалтерской отчетностью или аудиторское заключение | Установление противоправности бухгалтерской информации или наличия в ней ошибок |
Раскрытая информация и материалы для инвесторов | Финансовая информация и материалы презентаций компании, послужившие основанием для инвестиционного решения |
Расчет размера ущерба | Подтверждение суммы убытков относительно размера инвестиций, включая выписки брокерской компании и оценочные убытки |
Заключение специалиста по бухгалтерскому учету | Документ с профессиональной оценкой наличия нарушений стандартов бухгалтерского учета или неосторожности аудитора |
5. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Действия ответчика
Ответчиками по гражданским искам в связи с проверкой бухгалтерской отчетности обычно выступают компания, директора и иные руководители, а также аудиторская организация или аудитор.
К ним могут быть предъявлены требования о возмещении вреда вследствие бухгалтерских нарушений, включая манипулирование отчетностью, или ненадлежащего аудита. Для оспаривания гражданской ответственности требуется системная разработка правовой позиции.
Основные принципы действий ответчика
Пункт | Описание |
Своевременность правовых действий | После вручения искового заявления требуется своевременно назначить судебного представителя и разработать стратегию защиты |
Получение доказательств | Ключевое значение имеет получение внутренних документов и материалов, подтверждающих обоснованность примененных правил бухгалтерского учета и надлежащее проведение аудиторских процедур |
Взаимодействие юристов и специалистов по бухгалтерскому учету | Требуется организовать взаимодействие юридической фирмы со специалистами по бухгалтерскому учету, включая сертифицированных бухгалтеров-аудиторов и внешних инспекторов |
Действия с учетом обстоятельств дела | Поскольку объем ответственности различается в зависимости от вида действий, включая бухгалтерские нарушения, ненадлежащий аудит или нераскрытие информации, стратегия должна учитывать обстоятельства конкретного дела |
Основные вопросы правовой позиции
Основные доводы защиты, которые ответчик может заявить по гражданскому иску в связи с проверкой бухгалтерской отчетности, приведены ниже.
Утверждение о том, что бухгалтерский учет велся надлежащим образом в соответствии со стандартами, включая K-IFRS, и применимым законодательством, а умышленное искажение отсутствовало
② Надлежащее проведение аудиторских процедур
Доказательства того, что аудитор собрал достаточные аудиторские доказательства в соответствии со стандартами аудита и исполнил обязанность проявлять должную осмотрительность
③ Отсутствие неосторожности или умысла
Утверждение об отсутствии умысла или грубой неосторожности, необходимых для признания деликта, и о том, что действия не выходили за пределы обычного исполнения обязанностей
④ Оспаривание ущерба и причинно-следственной связи
Доказательства того, что ущерб истца непосредственно не связан с бухгалтерской информацией либо возник вследствие внешних факторов, включая рыночную конъюнктуру
⑤ Ограничение объема ответственности ответчика
При наличии соответчиков — обоснование ограниченного объема собственной ответственности и требование о соответствующем уменьшении взыскиваемой суммы
Примеры документов и доказательств защиты
Вид документа | Цель использования |
Внутренние правила учетной политики | Подтверждение обоснованности примененных правил бухгалтерского учета и внутреннего контроля |
План аудита и рабочие документы аудитора | Подтверждение соответствия проведенных аудитором процедур стандартам аудита |
Отчет внешнего консультанта | Профессиональная оценка надлежащего характера аудита или ведения бухгалтерского учета |
Протокол заседания совета директоров | Подтверждение того, что решения по вопросам бухгалтерского учета или раскрытия информации были приняты коллегиально и обоснованно |
Анализ применимых норм и стандартов | Материалы толкования, используемые для оспаривания наличия юридических признаков манипулирования бухгалтерской отчетностью или ненадлежащего аудита |
6. Гражданский иск в связи с проверкой бухгалтерской отчетности | Контрольный перечень
Гражданские иски в связи с проверкой бухгалтерской отчетности относятся к сфере, требующей специальных знаний и применения сложных правовых норм, поэтому как истцу, так и ответчику необходима тщательная подготовка.
Ниже в форме контрольного перечня приведены основные вопросы, подлежащие проверке на всех этапах судебного разбирательства.
Контрольный перечень для истца
Пункт | Что необходимо проверить |
Доказывание бухгалтерских нарушений или ненадлежащего аудита | Получены ли материалы, подтверждающие манипулирование бухгалтерской отчетностью, раскрытие недостоверных сведений или нарушение аудитором обязанности проявлять должную осмотрительность |
Доверие к информации на момент инвестирования | Подтвержден ли факт принятия инвестиционного решения в доверии к финансовой информации компании, в том числе раскрытой информации и материалам для инвесторов |
Подтверждение возникновения ущерба | Подтверждается ли ущерб объективными данными, включая падение курса акций и расчет суммы убытков |
Установление причинно-следственной связи | Сформировано ли логическое обоснование причинно-следственной связи между недостоверной бухгалтерской информацией и инвестиционными убытками |
Получение консультаций специалистов | Получены ли консультации или заключения специалистов в сфере бухгалтерского учета, аудита и права |
Рассмотрение совместного или коллективного иска | При наличии многочисленных потерпевших — оценена ли эффективность коллективного иска |
Назначение судебного представителя | Назначен ли адвокат с опытом ведения дел, связанных с ценными бумагами, для разработки стратегии и составления искового заявления |
Систематизация и составление перечня доказательств | Все ли материалы об инвестициях, ущербе и предоставленной информации распределены по категориям и включены в перечень |
Учет судебных расходов и продолжительности разбирательства | Проведена ли предварительная оценка юридических расходов, временных затрат и психологической нагрузки, связанных с длительным разбирательством |
Контрольный перечень для ответчика
Пункт | Что необходимо проверить |
Проверка надлежащего ведения бухгалтерского учета | Проведена ли внутренняя проверка ведения бухгалтерского учета в соответствии с применимыми стандартами |
Исполнение аудиторских процедур | Проверено ли полное исполнение аудиторских процедур в соответствии со стандартами аудита |
Получение связанных внутренних документов | Получены ли внутренние отчеты по бухгалтерскому учету, рабочие документы аудитора, протоколы совета директоров и иные материалы |
Юридическое консультирование и разработка стратегии защиты | Назначен ли адвокат, обладающий знаниями в сфере гражданского судопроизводства и правового регулирования ценных бумаг |
Оценка наличия умысла или неосторожности | Проведена ли внутренняя оценка наличия существенного противоправного действия или грубой неосторожности и систематизированы ли доводы защиты |
Проверка согласованности раскрытой информации | Проверена ли согласованность раскрытых сведений с бухгалтерской информацией |
Доводы об отсутствии ущерба и причинно-следственной связи | Получены ли материалы, подтверждающие, что ущерб фактически не возник либо причинно-следственная связь является недостаточной |
Рассмотрение возможности примирительной процедуры или мирового соглашения | Подготовлены ли варианты примирения с учетом возможного длительного разбирательства и оценена ли возможность заключения соглашения |
План взаимодействия со средствами массовой информации и общественностью | Подготовлена ли коммуникационная стратегия для предотвращения неверного восприятия дела участниками рынка |
План совершенствования бухгалтерского учета и внутреннего контроля | Разработаны ли последующие меры по предотвращению повторных нарушений, включая укрепление системы внутреннего контроля бухгалтерского учета |
Система юридического сопровождения адвокатом по делам, связанным с проверкой бухгалтерской отчетности
В нашей юридической фирме работают адвокаты и специалисты, включая бухгалтеров и налоговых консультантов, средний профессиональный стаж которых составляет не менее 10 лет.
По вопросам исков о возмещении вреда вследствие бухгалтерских нарушений или ненадлежащего аудита может быть оказано юридическое консультирование, представительство в суде и содействие в анализе доказательств.
При возникновении сложного спора, связанного с проверкой бухгалтерской отчетности, можно обратиться за содействием к адвокату соответствующей специализации.
Подробнее
Watch related video content
for this case study.
Знакомимся со специалистами юридической фирмы «Дэрюн» по корпоративному праву и налогово-административным вопросам!
