Области практики

Уголовное производство по результатам проверки бухгалтерской отчетности

2025.12.24

Уголовное производство по результатам надзорной проверки бухгалтерской отчетности начинается, когда Служба финансового надзора Республики Корея, установив признаки умышленного бухгалтерского искажения или существенного нарушения правил бухгалтерского учета, подает заявление в прокуратуру либо уведомляет следственные органы.

1. Уголовное производство по результатам проверки бухгалтерской отчетности | Обзор

Обзор процедуры уголовного производства по результатам проверки бухгалтерской отчетности

Уголовное производство по результатам надзорной проверки бухгалтерской отчетности представляет собой процедуру, в рамках которой по итогам проверки проводится уголовное расследование и предъявляется обвинение.

При выявлении умышленного бухгалтерского искажения со стороны компании или внешнего аудитора либо существенного нарушения правил бухгалтерского учета Служба финансового надзора Республики Корея может уведомить следственные органы или подать заявление в прокуратуру.

Структура производства

Уголовное производство по результатам надзорной проверки бухгалтерской отчетности проходит следующие стадии.

Стадия	Описание
Заявление или уведомление по результатам проверки	Служба финансового надзора или Комиссия по финансовым услугам Республики Корея оценивает необходимость уголовного наказания и подает заявление в прокуратуру либо уведомляет следственные органы
Начало прокурорского расследования	Расследование в отношении компании, ее должностных лиц, работников и аудиторов по подозрению в нарушении Закона о внешнем аудите и Закона о рынке капитала
Предъявление обвинения	После предъявления обвинения дело рассматривается уголовным судом в общем порядке
Уголовное судебное разбирательство	Определение виновности или невиновности и назначение наказания, включая лишение свободы или штраф

Уголовное производство проходит быстрее административного и гражданского судопроизводства и может существенно повлиять на их результаты.

2. Уголовное производство по результатам проверки бухгалтерской отчетности | Применимое законодательство и меры наказания

Законодательство и меры наказания, связанные с уголовным производством по результатам проверки бухгалтерской отчетности

Уголовное производство по результатам надзорной проверки бухгалтерской отчетности может осуществляться на основании «Закона Республики Корея о внешнем аудите акционерных обществ и иных организаций», «Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах» либо положений Уголовного кодекса Республики Корея о мошенничестве. Обвинительный приговор может повлечь серьезное уголовное наказание, включая лишение свободы с привлечением к труду или штраф.

Меры наказания по Закону о внешнем аудите

Если бухгалтер или компания, подлежащие внешнему аудиту, составили либо раскрыли финансовую отчетность с ложными сведениями в нарушение правил бухгалтерского учета, могут быть назначены следующие наказания (статья 39 «Закона Республики Корея о внешнем аудите акционерных обществ и иных организаций»).

Статья 39 Закона о внешнем аудите	Лишение свободы с привлечением к труду на срок до 10 лет
	Штраф в размере от 2-кратной до 5-кратной суммы выгоды, полученной в результате нарушения, или предотвращенных убытков

Если отраженная в финансовой отчетности сумма прибыли или убытка либо собственного капитала изменяется на установленную долю от общей стоимости активов, наказание ужесточается.

(Только если сумма, соответствующая 5% общей стоимости активов, составляет не менее 50 миллиардов южнокорейских вон)

Сумма изменения составляет не менее 10% общей стоимости активов	Пожизненное лишение свободы или лишение свободы с привлечением к труду на срок не менее 5 лет
Сумма изменения составляет не менее 5%, но менее 10% общей стоимости активов	Лишение свободы на определенный срок не менее 3 лет

Какова мера наказания за фальсификацию бухгалтерской отчётности?
Подробнее

Меры наказания по Закону о рынке капитала

Если в связи со сделкой с финансовым инвестиционным инструментом лицо получило имущественную выгоду путем указания ложных сведений о существенных обстоятельствах или их нераскрытия, оно может быть привлечено к уголовной ответственности за недобросовестные торговые операции (статьи 178 и 443 «Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах»)

К таким случаям относятся привлечение инвестиций, сохранение листинга или управление курсом акций посредством раскрытия ложных бухгалтерских сведений.

Статьи 178 и 443 Закона о рынке капитала	Лишение свободы на определенный срок не менее 1 года
	Штраф в размере от 4-кратной до 6-кратной суммы выгоды, полученной в результате нарушения, или предотвращенных убытков

Применение положений Уголовного кодекса о мошенничестве

Если финансовая организация была введена в заблуждение с использованием финансовой отчетности, содержащей бухгалтерские искажения, в результате чего был получен кредит, открыт аккредитив или предоставлена иная финансовая услуга, виновное лицо может быть привлечено к ответственности за мошенничество по Уголовному кодексу Республики Корея.

Решение Верховного суда Республики Корея от 2012. 1. 27. по делу 2011도14247

Мошенничество считается оконченным, когда лицо путем обмана добивается передачи ему имущества на основании волеизъявления другой стороны, сформированного под влиянием заблуждения. Поэтому если финансовая организация была введена в заблуждение с использованием финансовой отчетности, содержащей бухгалтерские искажения, и в результате был получен кредит, состав мошенничества считается установленным.

Статья 347 Уголовного кодекса Республики Корея

<редакция от 2025. 12. 23.>

Лишение свободы с привлечением к труду на срок до 20 лет или штраф в размере до 50 миллионов южнокорейских вон

Каковы условия квалификации мошенничества?
Подробнее

3. Уголовное производство по результатам проверки бухгалтерской отчетности | Процедура и порядок реагирования

Процедура и способы реагирования при уголовном производстве по результатам проверки бухгалтерской отчетности

Уголовное производство начинается с момента, когда по результатам проверки Служба финансового надзора Республики Корея выявляет умышленное бухгалтерское искажение или существенное нарушение и подает заявление в прокуратуру либо уведомляет следственные органы.

Дело рассматривается в порядке, аналогичном производству по иным уголовным делам; должностные лица, работники или внешние аудиторы участвуют в расследовании и судебном разбирательстве в качестве подозреваемых либо подсудимых.

Краткое описание процедуры

Стадия процедуры	Описание
1. Заявление или уведомление по результатам проверки	Служба финансового надзора или Комиссия по финансовым услугам Республики Корея подает в прокуратуру заявление о предполагаемом бухгалтерском искажении либо уведомляет следственные органы
2. Полицейское расследование	Полиция допрашивает подозреваемых и потерпевших, собирает доказательства и после завершения расследования передает дело прокурору
3. Прокурорское расследование	Прокурор непосредственно допрашивает подозреваемого и при необходимости поручает полиции провести дополнительное расследование. По результатам принимается решение о предъявлении обвинения или об отказе от уголовного преследования
4. Уголовное судебное разбирательство	Суд определяет виновность или невиновность подсудимого по делу, в котором предъявлено обвинение, и назначает наказание
5. Исполнение наказания	В соответствии с приговором исполняется уголовное наказание, включая лишение свободы, штраф, условное осуждение или пробационный надзор

Стадия полицейского расследования

После передачи дела следственным органам на основании уведомления Службы финансового надзора или Комиссии по финансовым услугам Республики Корея полиция начинает допрос подозреваемого и сбор соответствующих доказательств.

Бухгалтеры, руководители компании, внешние аудиторы и другие лица могут быть допрошены в качестве подозреваемых или свидетелей.

После завершения расследования полиция передает дело прокурору.

Основные меры реагирования

▶ Привлечение защитника и предварительное определение позиции при даче показаний на начальной стадии расследования

▶ Сбор и систематизация основных доказательств, включая бухгалтерские документы, электронную переписку и документы внутреннего согласования

▶ Представление структуры доказательств того, что действия являлись индивидуальным отступлением, а не следствием организационного указания

Стадия прокурорского расследования

На основании материалов полицейского расследования прокуратура может поручить проведение дополнительного расследования либо провести расследование непосредственно, после чего принимает решение о предъявлении обвинения.

Заявитель или лицо, сообщившее о преступлении, может в течение 30 дней обжаловать решение об отказе от уголовного преследования. При отклонении жалобы можно обратиться в Высокий суд Республики Корея с заявлением о рассмотрении вопроса о возбуждении публичного обвинения.

Основные меры реагирования

▶ Обоснование правомерности выбранного порядка бухгалтерского учета и отсутствия умысла

▶ Получение и представление заключения независимого специалиста по бухгалтерскому учету

▶ Представление сведений о добровольном устранении нарушения и плана усиления внутреннего контроля

Стадия судебного разбирательства

После предъявления обвинения суд в рамках уголовного разбирательства определяет виновность или невиновность подсудимого и назначает наказание.

Потерпевший может явиться в суд в качестве свидетеля и дать показания о причиненном вреде, а также изложить свое мнение относительно наказания. Подсудимый и прокурор вправе обжаловать приговор в апелляционном порядке.

Основные меры реагирования

▶ Систематизация фактических обстоятельств и указание на отсутствие умысла и грубой неосторожности

▶ Принятие мер по устранению причиненного вреда, включая возмещение и корректирующее раскрытие информации

▶ Сбор аудиторской документации и подготовка доказательств надлежащего проведения аудиторских процедур

Почему нужен адвокат по уголовным делам?
Подробнее

4. Уголовное производство по результатам проверки бухгалтерской отчетности | Комплексная стратегия реагирования

Комплексная стратегия реагирования при уголовном производстве по результатам проверки бухгалтерской отчетности

Если надзорная проверка бухгалтерской отчетности приводит к уголовному производству, компания и внешний аудитор сталкиваются с существенными уголовно-правовыми рисками, включая лишение свободы и штраф.

В связи с этим компании необходимо системно разработать комплексную стратегию управления рисками, охватывающую первоначальное расследование, судебное разбирательство и усиление внутреннего контроля.

Стратегия защиты компании в уголовном судопроизводстве

▷ Представление сведений о различиях в толковании стандартов бухгалтерского учета, аналогичных случаях и результатах юридического консультирования

▷ Указание на нарушения при проведении надзорной проверки или расследования, включая непредоставление возможности представить объяснения

▷ Подтверждение исполнения внешним аудитором обязанности проявлять должную осмотрительность, в том числе соблюдения стандартов аудита

▷ Сбор материалов, опровергающих произведенный прокуратурой расчет суммы выгоды или предотвращенных убытков

Стратегия защиты внешнего аудитора

За составление ложного аудиторского заключения внешний аудитор может быть привлечен не только к уголовной ответственности по Закону о внешнем аудите и Закону о рынке капитала, но и одновременно подвергнут административным мерам.

При защите в уголовном судопроизводстве основным вопросом становится установление того, проявил ли аудитор «должную степень осмотрительности».

▷ Представление сведений о выполненных процедурах проверки по существу и документации о полученных аудиторских доказательствах

▷ Представление показаний, подтверждающих, что ошибка была вызвана предоставлением клиентом ложных материалов

▷ Подтверждение соответствия применимых рабочих инструкций стандартам внутреннего контроля качества аудиторской организации

▷ Разработка позиции о наличии «обычной неосторожности», а не умысла или грубой неосторожности

Система правовой поддержки по вопросам проверок бухгалтерской отчетности

В юридической фирме работают профильные адвокаты со средним профессиональным стажем не менее 10 лет, а также специалисты по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Правовая помощь может включать проверку применимости Закона о внешнем аудите, Закона о рынке капитала и Уголовного кодекса Республики Корея с учетом результатов надзорной проверки, формирование позиции по каждому обвинению и анализ материалов, обосновывающих правомерность бухгалтерского учета.

При наличии опасений относительно возможного наказания или порядка реагирования на расследование можно обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на делах, связанных с надзорными проверками бухгалтерской отчетности.