Налоговое судопроизводство в Республике Корея

Основные налоговые риски, с которыми могут столкнуться предприятия, перечислены ниже.

① Ошибки в декларации по налогу на прибыль организаций и занижение налоговой базы
Занижение налога на прибыль организаций вследствие ошибок при оценке активов, неотражения сделок со связанными лицами, превышения предельного размера пожертвований или неучета расходов может повлечь начисление дополнительного налога и проведение налоговой проверки.

② Начисление налога на добавленную стоимость
Ошибочное применение нулевой ставки, неправомерный вычет входного налога, неотражение выручки или двойной расчет могут повлечь доначисление налога на добавленную стоимость, начисление дополнительных платежей и подачу заявления о преступлении.

③ Неисполнение обязанности по удержанию налога у источника выплаты
Неудержание налога при выплате заработной платы, вознаграждения за услуги или дивидендов может повлечь уголовную ответственность руководителя юридического лица или лица, ответственного за бухгалтерский учет. Если налог не был удержан при выплате иностранному юридическому лицу, вопрос может приобрести международный налоговый характер.

④ Корректировки в сфере международного налогообложения
Нарушения при определении трансфертных цен, вопросы налогообложения денежных переводов зарубежным дочерним компаниям и сделки с использованием налоговых убежищ могут повлечь доначисление значительных сумм, денежные взыскания за нарушение административных норм и ответственность за несоблюдение требований к отчетности о международных сделках.

⑤ Ненадлежащее реагирование на налоговую проверку
Непредставление материалов или представление ложных материалов в ходе налоговой проверки, а также непринятие мер по обжалованию могут повлечь повышенное налогообложение, подачу заявления о преступлении и распространение налоговых рисков на контрагентов.

Если после начисления предприятию налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога у источника выплаты или иного налога решение налогового органа оценивается как незаконное или необоснованное, предприятие может оспорить его в суде.

К таким случаям относится, например, начисление налога на основании завышенной оценки выручки предприятия в ходе налоговой проверки либо увеличение суммы налога вследствие отказа признать статьи, которые могут быть учтены в качестве расходов.

В рамках такого дела оспаривается соответствие законодательству и нормам налогового права процедуры налоговой проверки, способа определения налоговой базы и материалов, послуживших основанием для начисления налога.

В случае отмены решения предприятие может получить возврат уже уплаченного налога либо быть освобождено от обязанности уплатить неначисленную сумму.

Это гражданский иск, предъявляемый предприятием для возврата налога, уплаченного вследствие незаконного взыскания налоговым органом.

Например, если решение об отмене ранее начисленного налога вступило в законную силу, но возврат задерживается либо в нем отказано, предприятие может потребовать в суде возврата соответствующего неосновательного обогащения.

Требование может включать уже уплаченную сумму и установленные законом проценты, начисляемые при возврате налога. Предметом спора может быть не только незаконность самого административного акта, но и незаконность последующего отказа в возврате взысканной суммы.

Помимо начисления налогов, налоговый орган может назначить предприятию денежное взыскание за нарушение норм налогового законодательства. В рамках такого иска оспаривается законность решения о взыскании.

Например, если взыскание назначено предприятию в связи с нарушением налоговых правил о трансфертном ценообразовании или неудержанием налога у источника выплаты, предприятие может потребовать в суде отмены соответствующего решения, сославшись на незаконность способа расчета, процессуальные нарушения или несоблюдение принципа соразмерности.

Предметом спора являются правовое основание и расчет взыскания, а также законность административной процедуры.

Это процедура административного обжалования, в рамках которой до подачи административного иска в Налоговый трибунал Республики Корея направляется требование об отмене или изменении решения о начислении налога.

После принятия решения по результатам налоговой проверки жалоба может быть подана в течение 90 дней. По итогам ее рассмотрения сумма налога может быть уменьшена, а решение — отменено.

Эта процедура обычно занимает меньше времени и требует меньших расходов, чем административное судопроизводство, поэтому до обращения в суд стороны зачастую рассматривают возможность урегулирования вопроса путем подачи возражения или жалобы.

В последнее время в делах о доначислении предприятиям значительных сумм налогов встречаются случаи частичной отмены или смягчения решения Налоговым трибуналом Республики Корея.

Если примененный в связи с налогообложением закон или сам административный акт расценивается как нарушающий основные права, гарантированные Конституцией Республики Корея, может быть инициирована процедура проверки его конституционности Конституционным судом Республики Корея.

Например, если закон допускает необоснованное двойное налогообложение либо ретроактивно оправдывает ранее произведенное начисление налога, рассматривается вопрос о нарушении таким законом или административным актом имущественных прав, права на равенство и принципа правового государства.

Предприятие может самостоятельно подать конституционную жалобу. Суд, рассматривающий административное дело, также может обратиться в Конституционный суд Республики Корея с запросом о проверке конституционности закона.

Ключевые правовые аспекты налогового судопроизводства подлежат учету при управлении соответствующими налоговыми рисками предприятия.