Анализ дел / Юридические обновления
Правовое руководство по установлению лимита выходного пособия руководителям и предотвращению налоговых рисков
Лимит выходного пособия руководителям — существенный вопрос, который касается не только определения размера выплаты, но и корпоративного налога и налоговой нагрузки руководителей. Ознакомьтесь с рекомендациями по установлению лимита выходного пособия для стабильной деятельности компании.
1. Лимит выходного пособия руководителям | Значение раздельного налогообложения дохода в связи с выходом в отставку и налоговые преимущества
Рассмотрим стратегию компании по установлению лимита выходного пособия руководителям и предотвращению налоговых рисков.
Для руководителей, внесших вклад в деятельность и результаты компании, выходное пособие имеет значение, выходящее за рамки обычного вознаграждения.
Многие руководители после выхода в отставку стремятся к «экономической независимости», однако без учета доли налогов в фактически получаемой сумме сформировать достаточные активы может быть сложно.
Ключевым понятием в этом вопросе является лимит выходного пособия руководителям.
Как правило, доходы руководителя подразделяются на трудовой доход (заработную плату и премии), дивидендный доход и доход в связи с выходом в отставку.
С налоговой точки зрения наиболее благоприятным из них является доход в связи с выходом в отставку.
Трудовой и дивидендный доходы суммируются с другими доходами и облагаются в рамках совокупного налогообложения; в зависимости от размера дохода применяется прогрессивная ставка, достигающая 49.5% с учетом местного подоходного налога.
В то же время доход в связи с выходом в отставку не суммируется с другими доходами и облагается отдельно по методу «раздельного налогообложения по категориям дохода».
При налогообложении такого дохода также применяется метод пересчета на годовую базу и последующего умножения, учитывающий, что накопленный за продолжительный период доход выплачивается единовременно при выходе в отставку.
Сумма дохода делится на количество лет службы, к полученному результату применяется налоговая ставка, после чего он вновь умножается на количество лет службы. Это снижает налоговую базу и позволяет применить более низкий диапазон ставок.
Поэтому для компании использование лимита выходного пособия руководителям в пределах, допускаемых законодательством, является эффективным способом налогового планирования, позволяющим увеличить фактически получаемую руководителем сумму.
Это установленный законами Республики Корея о корпоративном и подоходном налогах максимальный размер выплаты руководителю при выходе в отставку, который может быть признан «доходом в связи с выходом в отставку».
Сумма, выплаченная сверх этого лимита, может быть признана не доходом в связи с выходом в отставку, а «трудовым доходом» и облагаться по значительно более высокой ставке.
2. Лимит выходного пособия руководителям | Критерии признания расходов компании на основании устава и положения о выплатах
Чтобы выплаченное руководителю выходное пособие было признано расходом компании, уменьшающим налоговую базу, необходимо соблюдать лимит, установленный Законом Республики Корея о корпоративном налоге.
Если компания без правового основания выплатит чрезмерную сумму, налоговый орган может не только отказать в признании ее расходом, но и расценить выплату как неправомерное выведение средств компании и применить строгие санкции.
Согласно Закону Республики Корея о корпоративном налоге, выходное пособие руководителю должно выплачиваться в размере, установленном уставом компании или принятым на основании устава «положением о выплате выходных пособий руководителям».
Если отдельное положение отсутствует, то в соответствии со статьей 44 Указа о применении Закона Республики Корея о корпоративном налоге расходом признается только сумма, равная «10% совокупного вознаграждения за 1 год до выхода в отставку», умноженным на количество лет службы.
Сумма превышения не включается в расходы, уменьшающие налоговую базу по корпоративному налогу, а у соответствующего руководителя прибавляется к трудовому доходу, увеличивая подоходный налог.
Поэтому представителям и руководителям компании необходимо тщательно проверить, содержит ли действующий устав четкие положения о лимите выходного пособия руководителям и отражают ли эти положения последние изменения законодательства.
Само наличие соответствующего положения не устраняет всех рисков.
При следующих обстоятельствах налоговый орган может отказать в признании выплаты расходом по результатам налоговой проверки.
Установление чрезмерно выгодного коэффициента только для определенного руководителя
Применение разных коэффициентов выплат к руководителям без объективных критериев
Резкое изменение положения о выплатах непосредственно перед выходом руководителя в отставку
Несоблюдение надлежащей процедуры, включая принятие решения общим собранием акционеров или советом директоров
Даже если компания намерена установить значительное выходное пособие в качестве вознаграждения за труд руководителя, игнорирование правовых процедур и принципа справедливости может привести к чрезмерной налоговой нагрузке для него.
Ограничение коэффициентов по периодам в связи с изменениями Закона Республики Корея о подоходном налоге
В прошлом весь размер выходного пособия мог признаваться доходом в связи с выходом в отставку, если устав предусматривал высокий коэффициент, например 5-кратный или 10-кратный.
Однако вследствие увеличения числа случаев использования этой возможности для вывода средств компании с применением более низкой налоговой ставки законодатель внес изменения в Закон Республики Корея о подоходном налоге, поэтапно ужесточив лимит выходного пособия руководителям.
В настоящее время коэффициент зависит от периода службы, что необходимо учитывать при расчете.
Часть общей суммы выходного пособия руководителю, признаваемая доходом в связи с выходом в отставку согласно Закону Республики Корея о подоходном налоге, рассчитывается отдельно за следующие три периода, после чего полученные суммы складываются.
Первый период — служба до 31 декабря 2011 года.
Выходное пособие за этот период может быть в полном объеме признано доходом в связи с выходом в отставку в размере, предусмотренном действовавшим тогда уставом или положением о выплатах.
При отсутствии отдельного положения применяется установленный законом лимит 10%.
Второй период — служба с 1 января 2012 года по 31 декабря 2019 года.
С этого времени Закон Республики Корея о подоходном налоге ограничивает применяемый коэффициент: доходом в связи с выходом в отставку признается сумма не более 3-кратного размера произведения 10% среднегодового совокупного вознаграждения за 3 года до выхода в отставку и количества лет службы.
Третий период — служба после 1 января 2020 года.
После внесения изменений в закон лимит был дополнительно снижен, и в настоящее время доходом в связи с выходом в отставку признается сумма не более 2-кратного размера, рассчитанного тем же способом.
Поскольку предусмотренный Законом Республики Корея о подоходном налоге лимит зависит от среднего заработка за 3 года до увольнения, заблаговременное регулирование годового вознаграждения может использоваться при налоговом планировании.
| Период службы | Коэффициент признания доходом в связи с выходом в отставку | Примечание |
| До 31 декабря 2011 года | В полном объеме признается коэффициент, установленный положением | Необходимо основание в уставе или принятом на его основании положении |
| 2012 год ~ 31 декабря 2019 года | 10% среднегодового совокупного вознаграждения × количество лет службы × 3-кратный размер | Введение лимита Законом Республики Корея о подоходном налоге |
| После 1 января 2020 года | 10% среднегодового совокупного вознаграждения × количество лет службы × 2-кратный размер | Снижение лимита с применением 2-кратного коэффициента |
Таким образом, лимит выходного пособия руководителям необходимо рассчитывать пропорционально каждому периоду службы, что существенно усложняет его практическое определение.
В частности, даже если компания признала сумму сверх лимита расходом, у руководителя она прибавляется к трудовому доходу и облагается налогом в его составе.
Это может привести к увеличению взносов на медицинское страхование и совокупного подоходного налога, нарушив планирование пенсионных активов руководителя.
3. Лимит выходного пособия руководителям | Управление налоговыми рисками при превышении лимита и профессиональная поддержка
Компания вправе выплатить руководителю выходное пособие сверх установленного лимита.
Однако необходимо четко учитывать, что сумма превышения не признается расходом согласно Закону Республики Корея о корпоративном налоге, а у руководителя облагается как трудовой доход.
Произвольное применение высокого коэффициента без учета налоговых рисков может привести не только к доначислению корпоративного налога, но и к значительным дополнительным расходам, включая штраф за занижение заявленной налоговой базы.
Особая осторожность требуется и в случае, когда руководитель после получения выходного пособия переводит его на индивидуальный пенсионный счет (IRP), чтобы впоследствии получать выплаты в форме пенсии.
При получении пенсии сумма в пределах лимита выходного пособия руководителю может претендовать на снижение налога на доход в связи с выходом в отставку на 30–40%. Однако сумма сверх лимита, признанная трудовым доходом, не дает права на такое снижение и не позволяет воспользоваться отсрочкой налогообложения через пенсионный счет.
Основой надлежащего планирования выхода руководителя в отставку является точный расчет разрешенного законом лимита выходного пособия и установление в его пределах правил, обеспечивающих взаимную выгоду (Win-Win) компании и руководителя.
В следующих ситуациях требуется правовой анализ.
Расчет лимита выходного пособия руководителям и структура взаимовыгодного планирования
| Категория | Основное содержание | Последствия для компании | Последствия для руководителя |
|---|---|---|---|
| ① Структура установленного законом лимита | Лимит расходов, признаваемых согласно Закону Республики Корея о корпоративном налоге, составляет (среднее вознаграждение за 3 года до выхода в отставку × 1/10 × количество лет службы × 3-кратный размер) | Снижение риска непризнания суммы превышения расходом | Возможность обложения всей суммы налогом на доход в связи с выходом в отставку |
| ② Пересмотр устава и положений | Закрепление коэффициента выплат и критериев расчета в уставе и положении о выплате выходных пособий руководителям | Наличие основания для выплаты при налоговой проверке | Возможность прогнозируемого планирования выхода в отставку |
| ③ Моделирование повышения вознаграждения | Предварительный расчет увеличения выходного пособия до повышения годового вознаграждения руководителя | Предотвращение чрезмерной нагрузки по резерву на выходные пособия | Разработка обоснованной стратегии корректировки вознаграждения |
| ④ Управление рисками выплаты сверх лимита | Сумма сверх лимита не включается в вычитаемые расходы + облагается как трудовой доход | Предотвращение доначисления корпоративного налога и штрафов | Предотвращение утраты права на снижение налога на доход в связи с выходом в отставку |
| ⑤ Стратегия перевода на IRP | Снижение налога на доход в связи с выходом в отставку при переводе на пенсионный счет только суммы в пределах лимита | Структура налогового планирования с учетом налоговых рисков | Снижение налоговой ставки при получении пенсии |
| ⑥ Требования к решению общего собрания акционеров | Согласно торговому праву Республики Корея, выплата вознаграждения и выходного пособия требует решения общего собрания акционеров | Снижение риска недействительности выплаты и Злоупотребления доверием при исполнении служебных обязанностей (причинения имущественного ущерба) | Предотвращение будущих споров |
| ⑦ Преемственность семейного бизнеса и преобразование предприятия | Разработка стратегии пересмотра выходного пособия руководителя до передачи бизнеса | Предотвращение резкого роста налоговой нагрузки в процессе передачи бизнеса | Возможность распределения налоговой нагрузки между поколениями |
| ⑧ Документальное оформление для налоговой проверки | Хранение обоснования расчета, таблицы расчета среднего вознаграждения и протоколов совета директоров и общего собрания акционеров | Снижение риска доначислений благодаря наличию подтверждающих документов | Возможность оспаривания решения налогового органа |
Необходимость участия корпоративного юриста
Если при принятии компанией важных решений возникают опасения относительно налоговых и правовых споров, связанных с лимитом выходного пособия руководителям, тщательная разработка стратегии на раннем этапе может помочь предотвратить имущественные потери.
Утрата накопленного руководителем за всю карьеру вознаграждения из-за недостатков внутренних положений также может причинить компании значительный ущерб.
Для обеспечения стабильного выхода руководителя в отставку и финансовой устойчивости компании целесообразно привлекать специалиста, обладающего знаниями соответствующего законодательства.
Дэрюн, занимающая 9-е место среди юридических фирм Республики Корея по данным деклараций по НДС Национальной налоговой службы за 25 год, может содействовать предотвращению корпоративных рисков посредством совместной работы корпоративных и налоговых юристов, а также налоговых специалистов.
Дэрюн рекомендует воспользоваться 🔗записью на юридическую консультацию корпоративного юриста, чтобы проверить устав компании и разработать структуру выплаты выходного пособия в пределах установленного законом лимита.
Связанная информация
Ознакомьтесь с правовой информацией, связанной с этим делом.
Достаточно ли кадровых полномочий компании для признания правомерным решения о переводе работника?
Подача заявления о невыплате заработной платы в Министерство занятости и труда Республики Корея и порядок действий при проведении трудовой инспекции
Срок выплаты, порядок предъявления требования и необходимые документы по иску о невыплате выходного пособия
Ключевые преимущества Daeryun
Судебная стратегия на основе собственных AI- и IT-технологий Daeryun
Более 240 ключевых специалистов
Более 1,200 дел в практике ежемесячно
* 2025년 월평균 기준
Соответствует ст. 4 (1) Правил рекламы Корейской ассоциации адвокатов
больше о преимуществах
Запись на юридическую
консультацию с адвокатом
Все обращения сначала рассматривает профильный адвокат,
поэтому консультации проводятся только по предварительной записи.
Адвокаты Daeryun Law LLCЗапись NaverПростая запись на консультацию через NaverNaver TalkTalkИндивидуальные обращения через Naver TalkTalk
Специалисты по теме
Подробнее
Ким Кук Ир
T. 070-5117-2950
Опыт работы в качестве главного прокурора прокуратуры центрального района Сеула и руководителя отделения Коян прокуратуры района Ыйджонбу.
Кён Вон Юн
T. 070-5117-3709
Опыт работы дипломатическим советником в посольстве Кореи в Китае и сотрудником по политике в области прав человека в Генеральной прокуратуре.
Смежные области практики
ПодробнееКонсультация на других языках
Популярные статьи
ПодробнееПорядок регистрации деятельности по предоставлению квази-инвестиционных консультаций и меры предосторожности при предоставлении рекомендаций
Наказание за нарушение авторского права, возмещение вреда и способы реагирования
Процедура реабилитации предприятия: понятие, меры и аспекты, требующие внимания
Юридическая сила обязательства о неразглашении и ответственность за его нарушение: что необходимо знать при составлении?
Преимущества и недостатки создания юридического лица, процедура и порядок подачи уведомления
Предыдущая
Компенсация морального вреда по иску к соучастнице супружеской неверности | Решение Верховного суда об исчислении срока исковой давности по требованию о компенсации за распад брака вследствие супружеской неверности с момента развода
Следующая
Руководство по соблюдению предприятиями обязанности по уведомлению согласно Указу о применении Закона Республики Корея о безопасности и гигиене труда
К списку
