Раскрытие ESG-информации становится «второй финансовой отчетностью»: требуется комплексная проверка деятельности компании

В настоящее время разработка национальных стандартов раскрытия ESG-информации ведется преимущественно Корейским советом по стандартам устойчивого развития (KSSB).

KSSB, действующий при Корейском институте стандартов бухгалтерского учета, разрабатывает стандарты раскрытия информации об устойчивом развитии с учетом особенностей деятельности корейских компаний и необходимости согласования с международными стандартами.

Стандарты KSSB предназначены для предоставления инвесторам информации, необходимой для оценки связанных с устойчивым развитием рисков и возможностей компании. Обсуждается система, охватывающая не только изменение климата, но и социальные факторы и факторы корпоративного управления.

Если ранее отчеты об устойчивом развитии часто составлялись по собственным критериям каждой компании, то в отношении стандартов KSSB рассматривается применение единых требований к объему и содержанию раскрываемой информации для повышения ее сопоставимости и достоверности.

Раскрытие ESG-информации также тесно связано со стандартами, разработанными Международным советом по стандартам устойчивого развития (ISSB).

В 2023 году ISSB опубликовал международные стандарты раскрытия информации IFRS S1 и IFRS S2.

IFRS S1 устанавливает общие требования к раскрытию финансовой информации, связанной с устойчивым развитием, а IFRS S2 определяет требования к раскрытию климатических рисков и возможностей.

Особенность стандартов ISSB заключается в том, что информация об устойчивом развитии рассматривается не отдельно от финансовых результатов компании, а как фактор, влияющий на ее стоимость.

Их цель состоит в том, чтобы инвесторы могли использовать информацию об устойчивом развитии при оценке будущих денежных потоков и результатов деятельности компании.

В Республике Корея стандарты ISSB используются как важный ориентир при разработке стандартов KSSB. Компаниям с высокой долей иностранных инвесторов и компаниям, участвующим в глобальных цепочках поставок, целесообразно также учитывать тенденции развития международных стандартов.

Раскрытие ESG-информации связано с разрабатываемой Комиссией по финансовым услугам Республики Корея дорожной картой раскрытия информации об устойчивом развитии.

Рассматривая вопрос о введении соответствующей системы, Комиссия обсуждает возможность поэтапного установления обязанности по раскрытию информации для листинговых компаний, превышающих определенный размер.

Также проводится анализ стандартов, круга субъектов и способов раскрытия информации, чтобы инвесторы могли точнее оценивать связанные с устойчивым развитием риски и возможности компаний.

Продолжается обсуждение возможного расширения круга субъектов и введения установленной законом системы раскрытия информации.

Обсуждение развития ESG-отчетности предполагает расширение объема информации, которую компании должны будут раскрывать.

Если ранее сведения о компании можно было получить главным образом из финансовой отчетности и отчетов о деятельности, то в дальнейшем объектом анализа могут также стать различные сведения об устойчивом развитии, включая стратегии реагирования на изменение климата, управление выбросами углерода, риски в цепочках поставок, соблюдение прав человека и систему внутреннего контроля.

Инвесторы стремятся анализировать не только текущее финансовое положение компании, но и риски и возможности, которые могут возникнуть в будущем. В этих условиях ESG-отчетность используется как важный инструмент представления внешним заинтересованным сторонам стратегии управления компанией и ее системы управления рисками.

Поэтому компаниям целесообразно рассматривать раскрытие ESG-информации не как отдельную отчетную функцию, а как часть системы управления, связанной с финансами, юридическим обеспечением, комплаенсом и стратегией развития.

Расхождения между сведениями, указанными в ESG-отчетности, и информацией, отраженной в финансовой отчетности, могут вызвать сомнения в достоверности раскрываемой информации.

Например, если компания раскрыла планы по сокращению производственных мощностей или изменению структуры бизнеса для достижения углеродной нейтральности, необходимо также установить, могут ли эти планы повлиять на стоимость активов, денежные потоки и оценочные обязательства.

Если в процессе соблюдения экологических требований ожидаются расходы на восстановление объектов, может потребоваться оценка соответствующих обязательств. При наличии финансовых активов, подверженных рискам изменения климата, эти факторы могут учитываться при оценке кредитного риска.

Поэтому уже на этапе подготовки ESG-отчетности необходимо проверять согласованность бизнес-планов, инвестиционных планов и подходов к бухгалтерскому учету.

Поскольку ESG-отчетность является официальной информацией, раскрываемой компанией, она должна составляться на основе объективных подтверждающих материалов.

При указании целей по сокращению выбросов углерода или планов расширения использования возобновляемой энергии необходимо также контролировать методику расчета соответствующих показателей и ход реализации таких планов.

Иностранные контрагенты и инвестиционные организации часто запрашивают сведения об управлении цепочками поставок, политике в области прав человека и системе контроля партнеров, поэтому соответствующую информацию также целесообразно систематизировать.

Данные о выбросах парниковых газов, потреблении энергии, показателях промышленной безопасности и цепочках поставок часто распределены между несколькими подразделениями, поэтому важно четко установить критерии их сбора и порядок управления ими.

Также требуется организовать процедуры проверки и утверждения до раскрытия информации и конкретизировать функции каждого ответственного подразделения.

В связи с расширением требований к внешнему подтверждению ESG-информации может рассматриваться создание системы управления с участием не только подразделения по вопросам ESG, но и финансового и юридического подразделений, а также службы комплаенса.