CONTENTS
- 1. Наследование после смерти: подробные обстоятельства дела
- - Наследование после смерти: применимые нормы законодательства
- 2. Наследование после смерти: позиция суда
- 3. Наследование после смерти: стратегия Дэрюн
1. Наследование после смерти: подробные обстоятельства дела
Истец А, подавший иск в связи с наследованием после смерти наследодателя, после смерти отца унаследовал недвижимость, включая здание в районе Чамвон-дон округа Сочхо-гу в Сеуле.
А оценил унаследованную недвижимость приблизительно в 14.1 миллиарда южнокорейских вон, после чего задекларировал и уплатил налог на наследство в размере около 9.8 миллиарда южнокорейских вон.
В ходе проверки правильности исчисления налога на наследство Сеульское региональное управление Национальной налоговой службы поручило двум оценочным организациям провести оценку унаследованной А недвижимости. А также обратился за оценкой в две оценочные организации.
Экспертная комиссия по оценке при Сеульском региональном управлении Национальной налоговой службы уведомила руководителя налоговой инспекции о том, что рыночной стоимостью следует считать среднее арифметическое четырех оценок, составлявшее 33.2 миллиарда южнокорейских вон. На этом основании руководитель налоговой инспекции дополнительно начислил А налог на наследство в размере около 9.6 миллиарда южнокорейских вон.
А заявил: «Если ранее установленная оценочная стоимость наследственного имущества отсутствует, налоговый орган не уполномочен поручать проведение его оценки» — и подал иск об отмене решения о начислении налога на наследство.
А также утверждал: «Если признать, что налоговый орган вправе поручить проведение оценки даже при отсутствии ранее установленной оценочной стоимости, это позволит проводить последующую оценку по своему усмотрению и произвольно осуществлять дискреционные полномочия. Налогоплательщик при этом не сможет до проведения оценки предвидеть размер налогового обязательства, поэтому такое толкование противоречит принципу законности налогообложения». На этом основании А утверждал, что соответствующий закон неконституционен.
Наследование после смерти: применимые нормы законодательства
При наследовании после смерти наследодателя могут возникнуть споры, связанные с 🔗налогом на наследство.
В частности, нередко подаются иски об оспаривании оценочной стоимости наследуемого имущества, определенной налоговым органом. Соответствующие нормы законодательства приведены ниже.
▣ Закон Республики Корея о налоге на наследство и дарение Статья 60 (Принципы оценки и иные положения) ① Стоимость имущества, облагаемого налогом на наследство или налогом на дарение в соответствии с настоящим Законом, определяется исходя из рыночной стоимости на дату открытия наследства или дату дарения. ② Рыночной стоимостью, предусмотренной частью 1 настоящей статьи, признается стоимость, которая обычно формируется при свободном совершении сделок между неопределенным кругом лиц; к ней также относятся цена принудительного отчуждения, цена продажи на публичных торгах, оценочная стоимость и иные значения, в соответствии с указом Президента Республики Корея признаваемые рыночной стоимостью в установленном порядке. ③ При применении части 1 настоящей статьи если рыночную стоимость определить затруднительно, стоимость имущества с учетом его вида, размера, условий совершения сделок и иных обстоятельств определяется методами, предусмотренными в статьях начиная с 61-й и заканчивая статьей 65, и признается рыночной стоимостью.
Статья 61 (Оценка недвижимости и иного имущества) ① Оценка недвижимости осуществляется одним из способов, предусмотренных в следующих пунктах. 1. Земельные участки 2. Здания 4. Жилье а. Официально объявленная стоимость соответствующего жилья отсутствует. б. После официального объявления стоимости жилья в нем были произведены капитальный ремонт или ремоделирование в соответствии со статьей 2 (часть 1, пункты 9 и 10) «Строительного закона Республики Корея», вследствие чего оценка по официально объявленной стоимости жилья является ненадлежащей. |
2. Наследование после смерти: позиция суда
Административный суд, рассмотревший вопрос о правомерности оценки внешней организацией для исчисления налога на наследство в отношении недвижимости, полученной при наследовании после смерти наследодателя, принял решение в пользу налогового органа. Суд указал: «Налоговый орган вправе поручить проведение оценки даже при отсутствии ранее установленной оценочной стоимости, в том числе оценки, представленной налогоплательщиком».
Суд пояснил: «Налог на наследство относится к налогам, размер которых определяется налоговым органом, а декларация налогоплательщика представляет собой лишь исполнение обязанности по содействию налоговому органу при проверке и определении суммы налога». Суд также указал: «Налоговое обязательство окончательно устанавливается, когда налоговый орган определяет налоговую базу и сумму налога».
Иными словами, налоговый орган, получивший декларацию по налогу на наследство, обязан проверить и определить надлежащие налоговую базу и сумму налога. Суд признал, что поручение оценки в этих целях относится к правомерным полномочиям налогового органа в рамках порядка, при котором сумма налога определяется этим органом.
В отношении довода А о неконституционности суд указал: «Если налогоплательщик считает, что рыночная стоимость наследственного имущества неясна, он вправе самостоятельно обратиться за оценкой не менее чем в 2 авторитетные оценочные организации и подать декларацию по налогу на наследство, исходя из установленной ими оценочной стоимости. Поэтому нельзя признать, что налогоплательщик не способен предвидеть возможный размер налога». Суд также пришел к выводу, что такой порядок не противоречит принципу равенства налогообложения.
3. Наследование после смерти: стратегия Дэрюн
Мы проанализировали решение административного суда, признавшего правомерным начисление налога на наследство на основании оценки внешней организацией недвижимости, рыночную стоимость которой невозможно установить, при наследовании после смерти наследодателя.
Рыночную стоимость квартир и офисных помещений в составе многофункциональных зданий можно определить путем сравнения с аналогичными объектами. Однако для дорогостоящих зданий или земельных участков сопоставимые объекты могут отсутствовать. В таких случаях налогоплательщики декларируют налог на наследство исходя из официально объявленной стоимости, что приводит к подобным правовым спорам.
Для предотвращения таких проблем процедуру декларирования налога на наследство целесообразно проводить после консультации с адвокатом, специализирующимся на наследственных делах.
Дэрюн сформировала 🔗группу по наследственным и семейным спорам, которая оказывает правовую помощь клиентам, испытывающим затруднения при декларировании налога на наследство.
При возникновении связанных с этим затруднений можно обратиться в Дэрюн.
