ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีทางอ้อม

ภาษีทางอ้อมคือ ภาษีที่ผู้ชำระภาษีจริง (ผู้มีหน้าที่เสียภาษี) และผู้รับภาระภาษีในทางเศรษฐกิจเป็นบุคคลคนละฝ่ายกัน

กล่าวคือ ภาษีจะรวมอยู่ในราคาสินค้าหรือบริการและถูกผลักภาระไปยังผู้บริโภค โดยผู้บริโภคคนสุดท้ายเป็นผู้รับภาระดังกล่าว

ตัวอย่างเช่น ผู้ผลิตสุราเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีสุรา แต่ภาษีดังกล่าวจะรวมอยู่ในราคาสุราและท้ายที่สุดผู้บริโภคที่ซื้อสุราเป็นผู้รับภาระ

โครงสร้างนี้ใช้ร่วมกันกับภาษีทางอ้อมหลายประเภท เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีการบริโภคเฉพาะ ภาษีแสตมป์ และภาษีธุรกรรมหลักทรัพย์

แม้โครงสร้างการจัดเก็บภาษีทางอ้อมอาจดูไม่ซับซ้อน แต่ในทางปฏิบัติมักเกิดประเด็นทางกฎหมายและการดำเนินงานดังต่อไปนี้

โดยเฉพาะในกระบวนการตรวจสอบภาษีหรือการตรวจสอบภายหลัง ประเด็นสำคัญอาจได้แก่ ภาษีทางอ้อมถูกผลักภาระอย่างถูกต้องหรือไม่ ผู้มีหน้าที่ชำระภาษีเหมาะสมหรือไม่ และการคำนวณจำนวนภาษีชอบด้วยกฎหมายหรือไม่

ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นภาษีทางอ้อมประเภทหนึ่ง คือภาษีการบริโภคที่จัดเก็บจากมูลค่าเพิ่มซึ่งเกิดขึ้นในแต่ละขั้นตอนของการผลิตและการจำหน่ายสินค้าหรือบริการ

ภาษีดังกล่าวเกิดขึ้นเมื่อผู้ประกอบการขายสินค้าหรือให้บริการ โดยมีโครงสร้างที่ผู้บริโภคคนสุดท้ายเป็นผู้รับภาระภาษีอย่างแท้จริง

ภาษีมูลค่าเพิ่มมีลักษณะดังต่อไปนี้

นอกจากนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มมิใช่เพียงเรื่องการยื่นแบบเท่านั้น แต่เป็นเรื่องที่ต้องอาศัยการตีความและการพิจารณาหลายด้าน เช่น ความชอบด้วยกฎหมายของใบกำกับภาษี เวลาและสถานที่จัดหา การจำแนกรายการที่ต้องเสียภาษีกับรายการที่ได้รับยกเว้นภาษี และการหักภาษีจากหนี้สูญ

ผู้ประกอบการต้องชำระผลต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บไว้ (ภาษีขาย) กับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้แก่คู่สัญญา (ภาษีซื้อ) หรืออาจได้รับเงินคืนหากภาษีซื้อสูงกว่า

ส่วนที่ต้องเสียภาษีในที่นี้หมายถึงการจัดเก็บภาษีจากการจัดหาสินค้าหรือบริการทั่วไป ส่วนอัตราภาษีศูนย์หมายถึงธุรกรรมที่อยู่ในบังคับอัตราภาษีดังกล่าว เช่น การส่งออก

ในการคำนวณภาษีขาย สามารถปรับจำนวนเงินที่ไม่อาจเรียกเก็บได้เพื่อนำมาคำนวณ

จากนั้นจึงนำรายการด้านล่างมาคำนวณเพื่อกำหนดจำนวนที่ต้องชำระจริงหรือจำนวนที่จะได้รับคืน

จำนวนภาษีที่ลดหย่อนหรือหักได้ในที่นี้หมายถึงการหักภาษีจากการออกบัตรเครดิต การหักภาษีจากการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ เป็นต้น

ภาษีที่ชำระไว้แล้วแทนผู้มีหน้าที่ชำระในกรณีการโอนกิจการหรือข้อยกเว้นให้ผู้ซื้อเป็นผู้ชำระ สามารถนำมาหักออกได้

นอกจากนี้ เบี้ยปรับทางภาษีจะเรียกเก็บในกรณีต่าง ๆ เช่น ไม่ยื่นแบบ ยื่นภาษีต่ำกว่าความเป็นจริง หรือชำระล่าช้า

สำหรับผู้ประกอบการที่เสียภาษีแบบง่าย ให้ถือระยะเวลา 1 ปีเป็นรอบระยะเวลาภาษีเดียว และยื่นแบบพร้อมชำระภาษีปีละ 1 ครั้ง

ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาทั่วไปและผู้ประกอบการนิติบุคคลขนาดเล็ก (มูลค่าการจัดหาในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าน้อยกว่า 150 ล้านวอนเกาหลีใต้) จะชำระภาษีระหว่างรอบตามวิธีแจ้งยอดเบื้องต้น

ในกรณีนี้ ต้องชำระภาษีจำนวน 50% ของภาษีตามแบบขั้นสุดท้ายในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าตามหนังสือแจ้งเบื้องต้นในเดือน 4 และเดือน 10 โดยจำนวนดังกล่าวจะถูกหักเป็นภาษีที่ชำระไว้แล้วโดยอัตโนมัติเมื่อยื่นแบบขั้นสุดท้าย

อย่างไรก็ตาม หากกิจการซบเซาหรือจำเป็นต้องขอคืนภาษี ผู้ประกอบการสามารถเลือกยื่นแบบเบื้องต้นได้ และภาษีตามหนังสือแจ้งดังกล่าวจะถูกยกเลิก

หากไม่ยื่นแบบหรือไม่ชำระภายในกำหนดดังกล่าว จะมีการเรียกเก็บเบี้ยปรับทางภาษี และผู้ประกอบการมีหน้าที่ยื่นแบบด้วยตนเอง

เมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องยื่น แบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม (เบื้องต้นหรือขั้นสุดท้าย)

นอกจากนี้ หากเข้าเงื่อนไข ต้องยื่นเอกสารดังต่อไปนี้ด้วย

หากเอกสารตกหล่น อาจทำให้ไม่ได้รับเงินคืนบางส่วนหรืออาจเป็นเหตุให้ถูกตรวจสอบภาษี จึงควรใช้รายการตรวจสอบเพื่อเตรียมเอกสารอย่างครบถ้วนล่วงหน้า

เบี้ยปรับทางภาษีอาจใช้กับการกระทำหลายประเภท ตั้งแต่การยื่นล่าช้าไปจนถึงการอำพรางชื่อและการรับใบกำกับภาษีที่ไม่มีธุรกรรมจริง โดยอัตราเบี้ยปรับแตกต่างกันอย่างมากตั้งแต่ 0.3% จนถึงสูงสุด 40%

ดังนั้น การตรวจสอบความเสี่ยงล่วงหน้า การจัดการใบกำกับภาษี การยื่นแบบภายในกำหนด และการยื่นแบบทางอิเล็กทรอนิกส์อย่างครบถ้วน จึงเป็นมาตรการสำคัญในการป้องกันเบี้ยปรับทางภาษี

สำนักงานกฎหมายแห่งนี้มีทนายความผู้เชี่ยวชาญหลายคน รวมถึงทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่ขึ้นทะเบียนกับเนติบัณฑิตยสภาเกาหลี โดยมีประสบการณ์เฉลี่ยอย่างน้อย 10 ปี

จึงสามารถให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีทางอ้อมได้อย่างครอบคลุม ตั้งแต่การตรวจสอบความชอบด้วยกฎหมายของการจัดเก็บภาษี การรับมือกับการตรวจสอบภาษี การขอเยียวยาจากเบี้ยปรับทางภาษี ไปจนถึงกระบวนการโต้แย้ง

นอกจากนี้ ยังสามารถดำเนินการร่วมกับผู้สอบบัญชีภาษี นักบัญชี และผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากรในสังกัดได้

หากประสบปัญหาเกี่ยวกับใบกำกับภาษี ข้อผิดพลาดในการคำนวณฐานภาษี หรือการเรียกเก็บเบี้ยปรับทางภาษี อาจพิจารณาขอความช่วยเหลือจากทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี