การฝ่าฝืนรัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร

การหลีกเลี่ยงภาษีหมายถึง การหลีกเลี่ยงภาษีหรือรับคืนภาษีหรือเครดิตภาษีโดยมิชอบด้วยการฉ้อโกงหรือการกระทำอันมิชอบอื่น (มาตรา 3 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

โดยทั่วไปเรียกว่าการหนีภาษี หมายถึงการละเลยหน้าที่เสียภาษีโดยไม่ชำระภาษีด้วยวิธีอันมิชอบ เช่น จัดทำบัญชีสองชุด รับเอกสารหลักฐานอันเป็นเท็จ ซ่อนทรัพย์สิน หรือไม่จัดทำสมุดบัญชี

หมายถึงการกระทำตามรัฐบัญญัติจำกัดสิทธิพิเศษทางภาษีของสาธารณรัฐเกาหลี โดยนำผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ได้รับยกเว้นภาษีไปใช้หรือจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากที่กำหนด (มาตรา 4 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

โดยเฉพาะการนำน้ำมันที่ได้รับยกเว้นภาษีไปใช้กับรถยนต์ทั่วไป ตลอดจนการซื้อหรือจำหน่ายน้ำมันดังกล่าวทั้งที่รู้อยู่แล้ว ล้วนถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีและมีโทษตามกฎหมาย

กรณีผลิตส่วนผสมที่มิใช่ส่วนประกอบตามปกติแล้วนำไปจำหน่ายโดยแสดงว่าเป็นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม นอกจากเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีโดยมิชอบแล้ว ยังเป็นความผิดร้ายแรงที่คุกคามความปลอดภัยของประชาชน (มาตรา 5 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

ตาม「รัฐบัญญัติธุรกิจปิโตรเลียมและเชื้อเพลิงทดแทนปิโตรเลียมของสาธารณรัฐเกาหลี」 ‘ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมปลอม’ จัดเป็นการฝ่าฝืนร้ายแรง และอาจถูกลงโทษทางอาญาควบคู่กับคำสั่งทางปกครอง เช่น เงินเพิ่มเชิงลงโทษทางปกครอง

ตาม「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยใบอนุญาตสุรา เป็นต้น」 เฉพาะผู้ได้รับใบอนุญาตเท่านั้นที่สามารถผลิตและจำหน่ายสุราได้ และ การผลิตหรือจำหน่ายโดยไม่มีใบอนุญาตมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการหลีกเลี่ยงภาษี (มาตรา 6 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

การผลิตหรือจำหน่ายผลิตภัณฑ์ในขั้นตอนการหมัก เช่น เชื้อหมักสุราและน้ำหมักสุรา ก็อยู่ในข่ายต้องรับโทษเช่นกัน

หมายถึงกรณีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีค้างชำระภาษีแล้ว โอนทรัพย์สินโดยอำพรางหรือซ่อนทรัพย์สินเพื่อหลีกเลี่ยงมาตรการบังคับจัดเก็บ (มาตรา 7 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

รูปแบบที่พบได้ เช่น การให้คู่สมรสหรือบุคคลภายนอกถือครองทรัพย์สินแทนในนาม หรือการทำสัญญาอันเป็นเท็จ

หมายถึงการ จงใจทำลายหรือซ่อนสมุดบัญชีและเอกสารหลักฐานทางบัญชีซึ่งมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมหรือเก็บรักษาตามกฎหมายภาษี เพื่อขัดขวางการกำหนดและจัดเก็บภาษี (มาตรา 8 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

โดยเฉพาะการทำลายสมุดบัญชีในช่วงที่คาดว่าจะมีการตรวจสอบภาษีหรือมาตรการบังคับจัดเก็บ ถือเป็นการทำลายพยานหลักฐาน

หมายถึงการ ชักจูงหรือขัดขวางมิให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการอย่างถูกต้องตามกฎหมายภาษี (มาตรา 9 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

รวมถึงกรณีที่ผู้ประกอบวิชาชีพด้านภาษีหรือผู้สอบบัญชีจงใจชักจูงให้ยื่นแบบอันเป็นเท็จ หรือยื่นแบบแสดงรายการอันเป็นเท็จ

การออกหรือรับใบกำกับภาษีอันเป็นเท็จโดยไม่มีธุรกรรมเกิดขึ้นจริงเข้าข่ายการกระทำดังกล่าว (มาตรา 10 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

การหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้ใบกำกับภาษีอันเป็นเท็จอาจนำไปสู่การหลีกเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคล หรือภาษีเงินได้ จึงถือเป็นการฝ่าฝืนที่ร้ายแรงมาก

การใช้ชื่อของบุคคลอื่น เพื่อจดทะเบียนประกอบธุรกิจ หรือให้บุคคลที่ 3 ยืมใช้ชื่อของตน เป็นการกระทำโดยมีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีหรือหลบเลี่ยงการบังคับคดี (มาตรา 11 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

ตัวอย่างที่พบบ่อยคือการจดทะเบียนประกอบธุรกิจในลักษณะที่ปกปิดผู้ดำเนินกิจการตัวจริง

การปลอมหรือแก้ไขดวงตรารับรองการชำระภาษี หรือนำกลับมาใช้ซ้ำหรือโอนให้ผู้อื่น ตลอดจน การครอบครองหรือใช้ดวงตรารับรองการชำระภาษีที่ปลอมขึ้น เข้าข่ายการกระทำดังกล่าว (มาตรา 12 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

การกระทำเช่นนี้ถือเป็นความผิดร้ายแรงในระดับใกล้เคียงกับการปลอมเอกสารราชการ

หมายถึงกรณีที่ผู้จ่ายเงินได้ ไม่ปฏิบัติหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตามกฎหมายและนำส่งให้รัฐ (มาตรา 13 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

ครอบคลุมทั้งกรณีที่ไม่ได้หักภาษีไว้เลยและกรณีที่หักภาษีแล้วแต่ไม่นำส่ง

การจัดทำและออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือรายการจ่ายเงินอันเป็นเท็จทั้งที่ไม่มีการทำงานเกิดขึ้นจริง หรือยื่นเอกสารดังกล่าวต่อสำนักงานสรรพากร (มาตรา 14 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

เป็นวิธีที่มักใช้ในการสร้างเงินได้อันเป็นเท็จหรือพยายามขอเครดิตภาษีโดยมิชอบ

ตารางด้านล่างสรุประดับโทษจำคุกและโทษปรับพื้นฐานของความผิดเกี่ยวกับภาษีประเภทสำคัญ

ตามมาตรา 18 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」 หากผู้แทน ตัวแทน ลูกจ้าง หรือผู้ปฏิบัติงานอื่นของนิติบุคคลกระทำการอันเป็นความผิดตามรัฐบัญญัติดังกล่าวเกี่ยวเนื่องกับงานของนิติบุคคลหรือบุคคล นอกจากผู้กระทำแล้ว นิติบุคคลหรือบุคคลนั้นยังต้องรับโทษปรับทางอาญาด้วย

อย่างไรก็ตาม หากนิติบุคคลหรือบุคคลได้ ใช้ความระมัดระวังและกำกับดูแลงานตามสมควรเพื่อป้องกันการกระทำที่ฝ่าฝืน ก็อาจได้รับการยกเว้นโทษ

มาตรการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดความรับผิดของนิติบุคคลให้ชัดเจนและเพิ่มประสิทธิผลในการป้องกันความผิดเกี่ยวกับภาษี

อายุความในการฟ้องคดีสำหรับการกระทำความผิดที่บัญญัติไว้ในมาตรา 3 ถึงมาตรา 14 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」คือ โดยหลัก 7 ปี (มาตรา 22 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร」)

อย่างไรก็ตาม หากนิติบุคคลที่อยู่ในข่ายต้องรับโทษตามบทบัญญัติลงโทษทั้งผู้กระทำและนิติบุคคล (มาตรา 18) อยู่ภายใต้บังคับมาตรา 8 แห่ง「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการเพิ่มโทษสำหรับความผิดบางประเภท」 อายุความในการฟ้องคดีจะขยายเป็น 10 ปี

มาตรการนี้ทำให้สามารถดำเนินการเกี่ยวกับความรับผิดทางอาญาสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีจำนวนมากหรือการกระทำเป็นอาจิณได้ในระยะเวลาที่ยาวขึ้น

มาตรา 8 แห่งรัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการเพิ่มโทษสำหรับความผิดบางประเภท

แม้จะมีการกระทำความผิดตามรัฐบัญญัติว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร แต่หาก ยื่นแบบโดยสมัครใจหรือยื่นแบบแก้ไขก่อนเริ่มการตรวจสอบภาษี ก็อาจได้รับการบรรเทาหรือยกเว้นโทษ

หากผู้มีหน้าที่เสียภาษีทำผิดพลาดในการดำเนินการทางภาษีโดยมิได้จงใจหรือมีรายการบางส่วนตกหล่น การแก้ไขข้อผิดพลาดและชำระภาษีโดยเร็วมีความสำคัญ

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีหรือการสอบสวนความผิดเกี่ยวกับภาษี ท่าทีที่ไม่ให้ความร่วมมือ เช่น การยื่นข้อมูลอันเป็นเท็จ การซ่อนพยานหลักฐาน หรือการทำลายสมุดบัญชี อาจทำให้ความรับผิดทางอาญาหนักขึ้น

ในทางกลับกัน การส่งมอบข้อมูลโดยสุจริตและชี้แจงข้อเท็จจริงอย่างชัดเจนอาจได้รับการพิจารณาเป็นปัจจัยประกอบการลดระดับโทษ

หากถูกฟ้องในข้อหาฝ่าฝืนรัฐบัญญัติว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร การพิจารณาว่าเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาหรือเป็นเพียงความผิดพลาด และ เป็นการกระทำครั้งเดียวหรือกระทำเป็นอาจิณ ย่อมส่งผลโดยตรงต่อระดับโทษ

จึงจำเป็นต้องโต้แย้งประเด็นเจตนาและการกระทำเป็นอาจิณโดยอาศัยพฤติการณ์เฉพาะของการกระทำ บันทึกทางภาษี และระบบอนุมัติกับรายงานภายใน

สำนักงานกฎหมายแห่งนี้มีทนายความผู้เชี่ยวชาญอยู่หลายคน รวมถึงทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่จดทะเบียนกับเนติบัณฑิตยสภาเกาหลี โดยทนายความผู้เชี่ยวชาญมีประสบการณ์เฉลี่ยอย่างน้อย 10 ปี

ด้วยเหตุนี้ จึงสามารถให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายที่เป็นรูปธรรมและเฉพาะทางในคดีความผิดเกี่ยวกับภาษีอากรได้ ตั้งแต่ระยะเริ่มต้นของคดี การรับมือกับการสอบสวน การกำหนดแนวทางต่อสู้คดีภายหลังพนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลียื่นฟ้องคดีอาญาต่อศาล ไปจนถึงการดำเนินการในชั้นพิจารณาคดี

นอกจากนี้ ยังสามารถดำเนินการอย่างครอบคลุม ตั้งแต่การวิเคราะห์ทางบัญชีเกี่ยวกับการกระทำความผิดทางภาษีไปจนถึงการรับมือด้านภาษี ผ่านระบบความร่วมมือกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี นักบัญชี และกรรมการผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากรในสังกัด

หากได้รับคำสั่งให้เข้าพบหน่วยงานสอบสวนเนื่องจากต้องสงสัยว่าฝ่าฝืนรัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยการลงโทษความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร หรือมีความเสี่ยงที่จะถูกฟ้องคดี อาจพิจารณาขอความช่วยเหลือจากทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีตั้งแต่ระยะเริ่มต้น