สารบัญ
- 1. การตรวจสอบภาษี | แนวคิดและประเภทการคัดเลือก
- - การคัดเลือกผู้รับการตรวจสอบ
- 2. การตรวจสอบภาษี | การตรวจสอบภาษีตามกำหนดสำหรับผู้ประกอบการนิติบุคคล
- - ประเภทและหลักเกณฑ์สำคัญในการคัดเลือก
- - การตรวจสอบตามรอบ
- - กรณีไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานาน
- - ความถูกต้องของการยื่นแบบ
- - ผู้ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบภาษีตามกำหนด
- 3. การตรวจสอบภาษี | การตรวจสอบภาษีตามกำหนดสำหรับผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา
- - ประเภทและหลักเกณฑ์สำคัญในการคัดเลือก
- - การตรวจสอบตามรอบ
- - กรณีไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานาน
- - การประเมินความถูกต้องของการยื่นแบบ
- - ผู้ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบภาษีตามกำหนด
- 4. การตรวจสอบภาษี | กระบวนการและลำดับการดำเนินการ
- - ก่อนเริ่มการตรวจสอบภาษี
- - การเริ่มและดำเนินการตรวจสอบภาษี
- - การสิ้นสุดการตรวจสอบภาษี
- - การเยียวยาสิทธิและการประเมินภายหลัง
- 5. การตรวจสอบภาษี | ระบบคุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษีและข้อควรระวัง
- - ระบบคุ้มครองสิทธิที่สำคัญ
- 6. การตรวจสอบภาษี | รายการตรวจสอบ
- - ระบบความช่วยเหลือของทนายความด้านภาษี
1. การตรวจสอบภาษี | แนวคิดและประเภทการคัดเลือก
การตรวจสอบภาษีคือ กระบวนการตรวจสอบที่กรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลีและหน่วยงานจัดเก็บภาษีอื่นดำเนินการเพื่อยืนยันว่าผู้เสียภาษีได้ยื่นฐานภาษีและจำนวนภาษีอย่างถูกต้องเหมาะสมหรือไม่
กระบวนการดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี ป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี และรักษาความเป็นธรรมทางภาษีกับฐานะการคลังของรัฐ
การคัดเลือกผู้รับการตรวจสอบ
การตรวจสอบภาษีแบ่งเป็นการตรวจสอบภาษีตามกำหนดและการตรวจสอบภาษีนอกกำหนดตามรัฐบัญญัติพื้นฐานว่าด้วยภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี โดยแต่ละประเภทมีวัตถุประสงค์และหลักเกณฑ์การคัดเลือกแตกต่างกัน
ประเภท | คำอธิบาย |
การตรวจสอบตามกำหนด | การตรวจสอบเป็นระยะเพื่อยืนยันความถูกต้องตามหลักเกณฑ์การคัดเลือก |
การตรวจสอบนอกกำหนด | การตรวจสอบเมื่อมีเหตุทางกฎหมาย เช่น ข้อสงสัยเฉพาะเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษี |
2. การตรวจสอบภาษี | การตรวจสอบภาษีตามกำหนดสำหรับผู้ประกอบการนิติบุคคล
การตรวจสอบภาษีดำเนินการเพื่อส่งเสริมให้นิติบุคคลยื่นแบบโดยถูกต้องและครบถ้วน โดยมีการตรวจสอบตามกำหนดกับนิติบุคคลจำนวนที่เหมาะสมในแต่ละปี
การคัดเลือกจะกระจายอย่างสมดุลระหว่างสำนักงานสรรพากรระดับภูมิภาคและสำนักงานสรรพากรแต่ละแห่ง โดยพิจารณาจากจำนวนรายได้ จำนวนนิติบุคคล และกำลังเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ เป็นต้น
ประเภทและหลักเกณฑ์สำคัญในการคัดเลือก
การตรวจสอบภาษีสำหรับผู้ประกอบการนิติบุคคลดำเนินการตามหลักเกณฑ์ต่อไปนี้
ประเภทการคัดเลือก | สาระสำคัญ |
การตรวจสอบตามรอบ (มาตรา 81-6 วรรค 2 ข้อ 2 แห่งรัฐบัญญัติพื้นฐานว่าด้วยภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี) | คัดเลือกนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการตรวจสอบมาอย่างน้อย 4 รอบระยะเวลาภาษี โดยพิจารณาประเภทธุรกิจและขนาด เป็นต้น |
กรณีไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานาน (มาตรา 200 วรรค 3 แห่งระเบียบปฏิบัติงานภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี) | นิติบุคคลตั้งแต่ขนาดที่กำหนดขึ้นไปซึ่งไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานาน |
ความถูกต้องของการยื่นแบบ (มาตรา 196 แห่งระเบียบปฏิบัติงานภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี) | คัดกรองนิติบุคคลที่มีข้อสงสัยเกี่ยวกับการยื่นแบบที่ไม่ถูกต้องด้วยการวิเคราะห์โดยใช้ AI และบิ๊กดาต้า |
การตรวจสอบตามรอบ
การตรวจสอบตามรอบเป็นระบบที่ตรวจสอบความถูกต้องของการยื่นแบบเป็นระยะสำหรับนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีประเภทเดียวกันมาอย่างน้อย 4 รอบระยะเวลาภาษี โดยพิจารณาประเภทธุรกิจ ขนาด และการกระจุกตัวของอำนาจทางเศรษฐกิจ เป็นต้น
ระบบนี้มุ่งเพิ่มความเป็นธรรมในการบริหารภาษีโดยป้องกันไม่ให้การตรวจสอบภาษีกระจุกตัวกับนิติบุคคลใดมากเกินไป พร้อมทั้งส่งเสริมการยื่นแบบอย่างถูกต้องและป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี
รายละเอียดหลักเกณฑ์การคัดเลือก
ประเภท | หลักเกณฑ์การคัดเลือก |
นิติบุคคลทั่วไป | นิติบุคคลที่มีรายได้ต่อปีตั้งแต่ 2,000 ร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไปจะอยู่ในกลุ่มเป้าหมายของการตรวจสอบตามรอบทุก 5 ปี |
นิติบุคคลที่มีการกระจุกตัวของอำนาจทางเศรษฐกิจ | แม้มีรายได้ตั้งแต่ 500 ร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป หากเข้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งด้านล่าง จะอยู่ในกลุ่มเป้าหมายทุก 5 ปี |
เงื่อนไขของนิติบุคคลที่มีการกระจุกตัวของอำนาจทางเศรษฐกิจ (เลือกข้อใดข้อหนึ่ง)
∙ มีสินทรัพย์ตั้งแต่ 2,000 ร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
∙ เป็นนิติบุคคลที่ให้บริการวิชาชีพโดยบุคคล
หลักเกณฑ์เหล่านี้กำหนดขึ้นตามมาตรา 200 วรรค 1 แห่ง「ระเบียบปฏิบัติงานภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี」โดยพิจารณาขนาดและอิทธิพลทางสังคมของกิจการโดยรวม
กรณีไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานาน
การคัดเลือกกรณีไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานานมี เป้าหมายเป็นนิติบุคคลตั้งแต่ขนาดที่กำหนดขึ้นไปซึ่งไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีเป็นเวลานาน
นิติบุคคลดังกล่าวจะได้รับการคัดเลือกเป็นเป้าหมายการตรวจสอบตามกำหนด หากเห็นว่าจำเป็นต้องตรวจสอบการยื่นแบบโดยถูกต้องและครบถ้วน โดยไม่คำนึงถึงผลการประเมินความถูกต้องของการยื่นแบบ
ประเภท | หลักเกณฑ์ |
ฐานทางกฎหมาย | มาตรา 63-4 แห่งกฤษฎีกาบังคับใช้รัฐบัญญัติพื้นฐานว่าด้วยภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี และมาตรา 200 วรรค 3 แห่งระเบียบปฏิบัติงานภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเกาหลี |
ผู้ที่อยู่ภายใต้หลักเกณฑ์ | นิติบุคคลที่มีรายได้ตั้งแต่ขนาดที่กำหนดขึ้นไปและไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีในช่วงหลายปีที่ผ่านมา |
หลักเกณฑ์นี้กำหนดขึ้นเพื่อป้องกันไม่ให้ช่วงเวลาที่ไม่ตรวจสอบภาษียาวนานเกินไป และใช้โดยคัดเลือกตามขนาดกับประเภทธุรกิจของกิจการ
ความถูกต้องของการยื่นแบบ
หลักเกณฑ์ด้านความถูกต้องของการยื่นแบบใช้วิธีวิเคราะห์ข้อมูลที่ผู้เสียภาษียื่นร่วมกับข้อมูลภายนอกผ่านระบบคอมพิวเตอร์ เพื่อคัดกรองนิติบุคคลที่มีข้อสงสัยในระดับสูงเกี่ยวกับการยื่นแบบที่ไม่ถูกต้อง
ความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ยื่นจะได้รับการประเมินโดยใช้ปัญญาประดิษฐ์ (AI) และบิ๊กดาต้า
องค์ประกอบที่วิเคราะห์ | เนื้อหา |
ข้อมูลภาษี | ข้อมูลการยื่นภาษีประเภทต่าง ๆ เช่น ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
ข้อมูลภายนอก | รายงานการตรวจสอบบัญชีโดยผู้ตรวจสอบภายนอก กรณีการตรวจสอบภาษีที่ผ่านมา และข้อมูลภาษี เป็นต้น |
วิธีประเมิน | การวิเคราะห์ความถูกต้องของการยื่นแบบเป็นรายปีผ่านระบบคอมพิวเตอร์ภายในของกรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลี |
ผู้ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบภาษีตามกำหนด
กรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลียกเว้นกิจการที่มีแนวโน้มเติบโตและกิจการที่ปฏิบัติตามความรับผิดชอบต่อสังคมซึ่งมีคุณสมบัติตามที่กำหนดจากกลุ่มเป้าหมายการตรวจสอบภาษีตามกำหนด เพื่อส่งเสริมกิจกรรมทางเศรษฐกิจโดยสมัครใจผ่านมาตรการสนับสนุนด้านภาษี
ต่อไปนี้เป็นประเภทกิจการสำคัญที่ได้รับการยกเว้นจากการตรวจสอบภาษีตามกำหนดสำหรับผู้ประกอบการนิติบุคคล
ประเภท | กิจการเป้าหมาย | เงื่อนไขสำคัญ |
กิจการที่สร้างงาน | เพิ่มจำนวนลูกจ้างประจำจากปีก่อนตั้งแต่เกณฑ์ที่กำหนดขึ้นไป | วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่ยื่นและปฏิบัติตามแผนสร้างงาน |
กิจการที่เพิ่มการลงทุน | เพิ่มจำนวนเงินลงทุนจากปีก่อนตั้งแต่เกณฑ์ที่กำหนดขึ้นไป | ยื่นและปฏิบัติตามแผนเพิ่มการลงทุน |
สตาร์ตอัปและกิจการนวัตกรรม | สตาร์ตอัปที่ก่อตั้งมาไม่ถึง 5 ปี และกิจการที่มีนวัตกรรมด้านเทคโนโลยีหรือการบริหาร | ยอดขายต่ำกว่าเกณฑ์ ไม่มีภาษีแห่งชาติค้างชำระ และปฏิบัติตามกฎหมาย |
วิสาหกิจเพื่อสังคมและสถานประกอบการมาตรฐานสำหรับคนพิการ | กิจการที่ได้รับการรับรองจากกระทรวงการจ้างงานและแรงงานแห่งสาธารณรัฐเกาหลี | ยอดขายต่ำกว่าเกณฑ์ ไม่มีภาษีแห่งชาติค้างชำระ และปฏิบัติตามกฎหมาย |
วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่ส่งออก | มีสัดส่วนการส่งออกตั้งแต่ 50% ขึ้นไป หรือได้รับรางวัลกิจการส่งออกดีเด่น | ไม่มีภาษีแห่งชาติค้างชำระและยอดขายต่ำกว่าเกณฑ์ |
3. การตรวจสอบภาษี | การตรวจสอบภาษีตามกำหนดสำหรับผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา
การตรวจสอบภาษีตามกำหนดสำหรับผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาดำเนินการกับบุคคลจำนวนหนึ่งในแต่ละปี เพื่อทบทวนความถูกต้องของการยื่นแบบและส่งเสริมให้ยื่นแบบโดยถูกต้องและครบถ้วน
สำนักงานสรรพากรระดับภูมิภาคและสำนักงานสรรพากรจะคัดเลือกอย่างสมดุลโดยพิจารณาขนาด ประเภทธุรกิจ และกำลังเจ้าหน้าที่ตรวจสอบของผู้ประกอบการในเขตอำนาจโดยรวม
ประเภทและหลักเกณฑ์สำคัญในการคัดเลือก
ผู้รับการตรวจสอบภาษีตามกำหนดสำหรับผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาจะได้รับการคัดเลือกตามหลักเกณฑ์สามประการต่อไปนี้
ประเภทการคัดเลือก | สาระสำคัญ |
การตรวจสอบตามรอบ (มาตรา 81-6 วรรค 2 ข้อ 2 แห่ง「รัฐบัญญัติพื้นฐานว่าด้วยภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี」) | ตรวจสอบความถูกต้องเป็นระยะสำหรับผู้ประกอบการที่ไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีมาอย่างน้อย 4 รอบระยะเวลาภาษี โดยพิจารณาประเภทธุรกิจและขนาดกิจการ เป็นต้น |
กรณีไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานาน (มาตรา 97 วรรค 2 แห่ง「ระเบียบปฏิบัติงานภาษีเงินได้ของสาธารณรัฐเกาหลี」) | ผู้ประกอบการที่ไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีเป็นเวลานานและจำเป็นต้องตรวจสอบว่าได้ยื่นแบบโดยถูกต้องและครบถ้วนหรือไม่ |
การประเมินความถูกต้องของการยื่นแบบ (มาตรา 93 และมาตรา 96 แห่ง「ระเบียบปฏิบัติงานภาษีเงินได้ของสาธารณรัฐเกาหลี」) | กรณีพบข้อสงสัยเกี่ยวกับการยื่นแบบที่ไม่ถูกต้อง หลังจากวิเคราะห์ข้อมูลที่ยื่น ข้อมูลการจัดเก็บภาษี และข้อมูลภาษีผ่านระบบคอมพิวเตอร์ |
การตรวจสอบตามรอบ
การตรวจสอบตามรอบมีเป้าหมายเป็นผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่ไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีเป็นเวลานาน โดยคัดเลือกจากระดับความเสี่ยงของประเภทธุรกิจและขนาดกิจการ เป็นต้น
ประเภท | หลักเกณฑ์ |
ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาทั่วไป | กรณีมีรายได้จากธุรกิจต่อปีตั้งแต่ 500 ร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป รวมถึงการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ จะได้รับการคัดเลือกให้ตรวจสอบตามรอบทุก 5 ปี |
ผู้ประกอบธุรกิจให้บริการวิชาชีพโดยบุคคล | หากมีรายได้ต่อปีตั้งแต่ 200 ร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป จะอยู่ในกลุ่มเป้าหมายการตรวจสอบตามรอบ |
อธิบดีกรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลีจะกำหนดหลักเกณฑ์เฉพาะอื่นสำหรับการตรวจสอบตามรอบแยกต่างหาก
กรณีไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานาน
ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่ไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีเป็นเวลานานและจำเป็นต้องยืนยันความถูกต้องของการยื่นแบบ จะถูกจัดเป็นผู้ไม่ได้รับการตรวจสอบเป็นเวลานานและได้รับการคัดเลือกให้ตรวจสอบภาษีตามกำหนด โดยไม่คำนึงถึงผลการประเมินความถูกต้องของการยื่นแบบ
ประเภท | หลักเกณฑ์ |
ฐานทางกฎหมาย | มาตรา 63-4 แห่ง「กฤษฎีกาบังคับใช้รัฐบัญญัติพื้นฐานว่าด้วยภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี」 |
ผู้ที่อยู่ภายใต้หลักเกณฑ์ | ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาตั้งแต่ขนาดที่กำหนดขึ้นไปซึ่งไม่ได้รับการตรวจสอบภาษีเป็นเวลานาน |
การประเมินความถูกต้องของการยื่นแบบ
ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาจะได้รับการวิเคราะห์ความถูกต้องของการยื่นแบบผ่านระบบประเมินด้วยคอมพิวเตอร์เช่นเดียวกับนิติบุคคล
หากผลการวิเคราะห์พบข้อสงสัยเกี่ยวกับการยื่นแบบที่ไม่ถูกต้อง จะได้รับการคัดเลือกให้ตรวจสอบตามกำหนด
องค์ประกอบที่วิเคราะห์ | เนื้อหา |
ข้อมูลการจัดเก็บภาษี | ข้อมูลการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบรวมและภาษีมูลค่าเพิ่ม |
ข้อมูลภายนอก | ข้อมูลภาษี จำนวนรายได้ และผลการบริหารฐานภาษี เป็นต้น |
วิธีประเมิน | ใช้ระบบประเมินความถูกต้องของการยื่นแบบโดยอาศัยการวิเคราะห์ด้วยคอมพิวเตอร์ |
การวิเคราะห์ด้วยคอมพิวเตอร์ดำเนินการเป็นรายรอบระยะเวลาภาษีของผู้ประกอบการแต่ละราย และระดับหรือขอบเขตการตรวจสอบอาจแตกต่างกันตามผลการประเมิน
ผู้ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบภาษีตามกำหนด
เพื่อส่งเสริมความคึกคักทางเศรษฐกิจและการสร้างคุณค่าทางสังคม กรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลี ยกเว้นผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนดจากการคัดเลือกให้ตรวจสอบภาษีตามกำหนด
ประเภท | ผู้ได้รับยกเว้น | เงื่อนไขสำคัญ |
กิจการที่สร้างงาน | เพิ่มจำนวนลูกจ้างประจำจากปีก่อน 2% (อย่างน้อย 1 คน) | ยื่นและปฏิบัติตามแผนสร้างงาน |
กิจการที่เพิ่มการลงทุน | เพิ่มการลงทุนจากปีก่อนตั้งแต่อัตราที่กำหนดขึ้นไป | ยื่นและปฏิบัติตามแผนเพิ่มการลงทุน |
สตาร์ตอัปและกิจการนวัตกรรม | กิจการร่วมลงทุนที่ก่อตั้งมาไม่ถึง 5 ปี และวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมเชิงนวัตกรรม | ยอดขายต่ำกว่าเกณฑ์ ไม่มีภาษีแห่งชาติค้างชำระ และปฏิบัติตามกฎหมาย |
วิสาหกิจเพื่อสังคมและสถานประกอบการมาตรฐานสำหรับคนพิการ | กิจการที่ได้รับการรับรองจากกระทรวงการจ้างงานและแรงงานแห่งสาธารณรัฐเกาหลี | ยอดขายต่ำกว่าเกณฑ์ ไม่มีภาษีแห่งชาติค้างชำระ และปฏิบัติตามกฎหมาย |
วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่ส่งออก | มีสัดส่วนมูลค่าการส่งออกตั้งแต่ 50% ขึ้นไป หรือเป็นกิจการที่ได้รับรางวัลด้านการค้า | ยอดขายต่ำกว่าเกณฑ์และไม่มีภาษีแห่งชาติค้างชำระ |
4. การตรวจสอบภาษี | กระบวนการและลำดับการดำเนินการ
การตรวจสอบภาษีดำเนินการตามกระบวนการที่ชัดเจน พร้อมกับระบบและคำแนะนำต่าง ๆ เพื่อคุ้มครองสิทธิและประโยชน์ของผู้เสียภาษี
ลำดับการตรวจสอบภาษีแบ่งเป็นขั้นตอนการแจ้งล่วงหน้า → เริ่มการตรวจสอบ → ดำเนินการ → สิ้นสุดและมาตรการภายหลัง ดังต่อไปนี้
ภาพรวมกระบวนการ
: รับหนังสือแจ้ง สามารถขอเลื่อนการตรวจสอบหรือเปลี่ยนสถานที่ได้
② เริ่มการตรวจสอบและการปฐมนิเทศ
: ตรวจสอบสถานะเจ้าหน้าที่ ลงนามคำมั่นความซื่อสัตย์ และรับคำแนะนำเรื่องสิทธิ
③ ดำเนินการตรวจสอบ
: ตอบคำขอข้อมูล ได้รับโอกาสชี้แจง และสามารถขอความคุ้มครองสิทธิ
④ สิ้นสุดการตรวจสอบ
: รับหนังสือแจ้งผล สามารถยื่นแบบแก้ไขหรือดำเนินกระบวนการโต้แย้ง
⑤ การประเมินและการเยียวยาสิทธิ
: ยื่นแบบประเมินผู้รับบริการและรับฟังความคิดเห็นของผู้เสียภาษี
ก่อนเริ่มการตรวจสอบภาษี
ในขั้นตอนก่อนเริ่มการตรวจสอบ จะมีการแจ้งล่วงหน้าแก่ผู้เสียภาษี พร้อมทั้งชี้แจงรายละเอียดการตรวจสอบและระบบคุ้มครองสิทธิผ่านการปฐมนิเทศ เป็นต้น
ส่ง ‘หนังสือแจ้งการตรวจสอบภาษีล่วงหน้า’ และ ‘กฎบัตรสิทธิผู้เสียภาษี’ พร้อมกัน โดยต้องส่งก่อนวันเริ่มการตรวจสอบอย่างน้อย 15 วัน
∙ การปฐมนิเทศเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษี
ดำเนินการในวันก่อนหน้าหรือวันเริ่มการตรวจสอบ หากผู้เสียภาษีร้องขอ
ชี้แจงเหตุผลในการเลือกเป็นผู้รับการตรวจสอบ ขอบเขต และสิ่งที่ต้องเตรียม เป็นต้น
∙ การขอเลื่อนการตรวจสอบหรือเปลี่ยนสถานที่
สามารถยื่นคำขอได้เมื่อมีเหตุ เช่น เหตุสุดวิสัยทางธรรมชาติ ภัยพิบัติ การเจ็บป่วย หรือการเดินทางไปปฏิบัติงานเป็นเวลานาน
∙ การขอชะลอการตรวจสอบภาษี
วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมที่มีคุณสมบัติต่อไปนี้สามารถยื่นคำขอได้
▶ ไม่รวมธุรกิจบริการเพื่อการบริโภค
▶ จำนวนลูกจ้างประจำเพิ่มขึ้นอย่างน้อย 2% เมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า (ขั้นต่ำ 1 คน)
การเริ่มและดำเนินการตรวจสอบภาษี
เมื่อเริ่มการตรวจสอบภาษี เจ้าหน้าที่ตรวจสอบต้องแสดงสถานะของตนและแจ้งผู้เสียภาษีเกี่ยวกับสิทธิกับการปฏิบัติตามกระบวนการ
กระบวนการสำคัญและข้อควรระวัง
รายการ | คำอธิบาย |
เริ่มการตรวจสอบ | ตรวจสอบบัตรประจำตัวเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ (บัตรผู้ตรวจสอบและบัตรข้าราชการ) แล้วจัดทำคำมั่นความซื่อสัตย์ |
ตัวแทนด้านภาษี | ตัวแทนด้านภาษีสามารถเข้าร่วมได้โดยยื่นหนังสือมอบอำนาจ |
คำแนะนำเกี่ยวกับขอบเขตการตรวจสอบ | โดยหลักต้องตรวจสอบภายในขอบเขตที่กำหนด และหากขยายขอบเขตต้องส่งหนังสือแจ้ง |
การขอข้อมูลและโอกาสชี้แจง | รับรองโอกาสชี้แจงอย่างเพียงพอผ่านการยื่นหนังสือชี้แจงและระบบสัมภาษณ์กับหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ |
การระงับ ขยายขอบเขต หรือต่อระยะเวลาการตรวจสอบ | เมื่อมีเหตุเกิดขึ้นต้องแจ้งเป็นหนังสือ ห้ามขยายขอบเขตหรือต่อระยะเวลาตามอำเภอใจ |
การเก็บรักษาสมุดบัญชีชั่วคราว | ทำได้เมื่อมีข้อสงสัยชัดเจนเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษี โดยต้องได้รับความยินยอมจากผู้เสียภาษีและตามหลักต้องคืนภายใน 14 วัน |
การตรวจสอบผ่าน Hometax | ผู้เสียภาษีสามารถตรวจสอบความคืบหน้าของการตรวจสอบแบบเรียลไทม์ผ่าน Hometax |
※ หากมีการตรวจสอบหรือการกระทำของเจ้าหน้าที่ที่ผิดกฎหมายหรือไม่เป็นธรรมในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ ผู้เสียภาษีสามารถขอความคุ้มครองสิทธิจากเจ้าหน้าที่คุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษีได้
การสิ้นสุดการตรวจสอบภาษี
เมื่อการตรวจสอบสิ้นสุดลง ผู้เสียภาษีจะได้รับแจ้งผลการตรวจสอบ และสามารถยื่นแบบแก้ไขโดยสมัครใจหรือดำเนินกระบวนการโต้แย้งได้หากจำเป็น
กระบวนการสำคัญ
- ส่งภายใน 20 วันหลังสิ้นสุดการตรวจสอบ
➤ เนื้อหา: ฐานภาษี จำนวนภาษี และหลักเกณฑ์การคำนวณ เป็นต้น
∙ การจัดวันให้คำปรึกษาด้านภาษี
- ให้คำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับผลการตรวจสอบ
➤ รายการที่จัดเก็บภาษี ฐานการจัดเก็บภาษี การจัดการรายได้ และวิธีบันทึกบัญชีภายหลัง เป็นต้น
∙ การยื่นแบบแก้ไขและคำขอชะลอการจัดเก็บ
- สามารถยื่นแบบแก้ไขตามผลการตรวจสอบ
➤ หากมีภาระทางการเงินชั่วคราว สามารถยื่นคำขอชะลอการจัดเก็บได้
การเยียวยาสิทธิและการประเมินภายหลัง
แม้การตรวจสอบภาษีสิ้นสุดลงแล้ว ผู้เสียภาษียังสามารถคุ้มครองสิทธิและประโยชน์ของตนผ่านการคัดค้าน การยื่นคำร้องโต้แย้ง และการประเมินกระบวนการ
สิทธิสำคัญ | เนื้อหา |
คำขอตรวจสอบความถูกต้องก่อนการประเมินภาษี (ก่อนมีคำวินิจฉัยจัดเก็บภาษี) หรือ คำคัดค้าน (หลังมีคำวินิจฉัย) | หากไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบ สามารถโต้แย้งผ่านกระบวนการที่เป็นทางการได้ |
การยื่นรายการตรวจสอบประเมินผู้รับบริการ | ผู้เสียภาษีจัดทำและยื่นแบบประเมินการปฏิบัติตามกระบวนการของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ เป็นต้น |
การสัมภาษณ์กับเจ้าหน้าที่คุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษี | ดำเนินการทางโทรศัพท์หรือเข้าพบ ณ สถานที่ เพื่อรับฟังความคิดเห็นของผู้เสียภาษี |
5. การตรวจสอบภาษี | ระบบคุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษีและข้อควรระวัง
การตรวจสอบภาษีเป็นกระบวนการทางกฎหมายเพื่อยืนยันว่าผู้เสียภาษียื่นแบบโดยถูกต้องและครบถ้วน ขณะเดียวกันก็มีมาตรการเชิงระบบเพื่อคุ้มครองสิทธิและประโยชน์ของผู้เสียภาษี
กรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลีดำเนินระบบคุ้มครองสิทธิหลายรูปแบบเพื่อลดภาระของผู้เสียภาษีและป้องกันการตรวจสอบที่ผิดกฎหมายหรือไม่เป็นธรรม
ระบบคุ้มครองสิทธิที่สำคัญ
ชื่อระบบ | เนื้อหา | ข้อควรระวังในการปฏิบัติ |
การแจ้งกฎบัตรสิทธิผู้เสียภาษี | ให้พร้อมกับหนังสือแจ้งการตรวจสอบภาษีล่วงหน้า | ต้องตรวจสอบก่อนการตรวจสอบ |
การปฐมนิเทศเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษี | อธิบายขอบเขตการตรวจสอบและระบบคุ้มครองสิทธิ เป็นต้น | ดำเนินการตามคำขอของผู้เสียภาษี |
คำขอชะลอการตรวจสอบภาษี | ยื่นคำขอได้หากมีคุณสมบัติตามที่กำหนด เช่น การสร้างงานหรือเป็นสตาร์ตอัป | ยื่นคำขอผ่าน Hometax ได้ปีละ 1 ครั้ง |
คำขอเลื่อนการตรวจสอบหรือเปลี่ยนสถานที่ | กรณีมีเหตุอันสมควร เช่น ภัยพิบัติ การเดินทางไปปฏิบัติงาน หรือการเจ็บป่วย | ควรยื่นคำขอล่วงหน้า |
การตรวจสอบสถานะเจ้าหน้าที่และจัดทำคำมั่นความซื่อสัตย์ | ต้องดำเนินการเมื่อเริ่มตรวจสอบ | หากฝ่าฝืนสามารถขอความคุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษีได้ |
หน้าที่แจ้งขอบเขตและการขยายขอบเขตการตรวจสอบ | เมื่อเปลี่ยนขอบเขตการตรวจสอบต้องแจ้งเป็นหนังสือ | การแจ้งด้วยวาจาไม่มีผล |
การให้โอกาสชี้แจงและระบบสัมภาษณ์กับหัวหน้าฝ่าย | รับรองโอกาสชี้แจงและการพิจารณาอย่างเป็นธรรม | ยื่นคำชี้แจงเป็นหนังสือ |
ระบบเจ้าหน้าที่คุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษี | สามารถขอเยียวยาสิทธิเมื่อมีการตรวจสอบภาษีที่ไม่เป็นธรรม | ประจำอยู่ทั้งสำนักงานส่วนกลาง สำนักงานระดับภูมิภาค และสำนักงานสรรพากร |
การจัดวันให้คำปรึกษาด้านภาษี | อธิบายผลการตรวจสอบและแนะนำการบันทึกบัญชีภายหลัง | ใช้เป็นข้อมูลประกอบการยื่นแบบแก้ไขและการโต้แย้ง |
การยื่นรายการตรวจสอบประเมินผู้รับบริการ | เข้าร่วมประเมินเจ้าหน้าที่หลังสิ้นสุดการตรวจสอบ | เลือกเปิดเผยชื่อหรือไม่เปิดเผยชื่อได้ |
6. การตรวจสอบภาษี | รายการตรวจสอบ
เมื่อได้รับเลือกเป็นผู้รับการตรวจสอบภาษี ควรเตรียมการล่วงหน้าและตรวจสอบประเด็นสำคัญระหว่างกระบวนการอย่างครบถ้วน
รายการตรวจสอบ | แนวทางตรวจสอบและรับมือ |
การได้รับหนังสือแจ้งล่วงหน้าและกฎบัตรสิทธิผู้เสียภาษี | หากไม่ได้รับหนังสือแจ้งล่วงหน้าหรือกฎบัตรสิทธิ ให้ขอตรวจสอบกับเจ้าหน้าที่คุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษีก่อนเริ่มการตรวจสอบ |
การเข้าร่วมปฐมนิเทศเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษี | รับฟังคำอธิบายล่วงหน้าเกี่ยวกับขอบเขตการตรวจสอบและระบบคุ้มครองสิทธิ → ต้องจัดให้เมื่อผู้เสียภาษียื่นคำขอ |
การตรวจสอบขอบเขตคำขอข้อมูล | สามารถปฏิเสธคำขอข้อมูลที่อยู่นอกขอบเขตการตรวจสอบได้ (ยกเว้นเมื่อมีหนังสือแจ้งขยายขอบเขตอย่างเป็นทางการ) |
ความยินยอมให้เก็บรักษาสมุดบัญชีและข้อมูลชั่วคราว | หลังตรวจสอบเหตุผลในการเก็บรักษาแล้ว สามารถขอให้คืนภายใน 14 วัน ห้ามเก็บรักษาสิ่งที่อยู่นอกขอบเขตการตรวจสอบ |
การทำความเข้าใจกระบวนการโต้แย้งผล | หลังได้รับแจ้งคำวินิจฉัยจัดเก็บภาษี สามารถยื่นคำคัดค้าน คำร้องขอวินิจฉัยภาษี หรือคำร้องโต้แย้งได้ |
การบันทึกการกระทำที่ไม่เป็นธรรมของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ | เก็บหลักฐานเกี่ยวกับถ้อยคำหรือการกระทำที่ผิดกฎหมายหรือไม่เป็นธรรมระหว่างการตรวจสอบ เช่น การจดบันทึกหรือบันทึกเสียง → สามารถใช้เมื่อขอความคุ้มครองจากเจ้าหน้าที่คุ้มครองสิทธิผู้เสียภาษี |
ระบบความช่วยเหลือของทนายความด้านภาษี
สำนักงานกฎหมายแห่งนี้มีทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่ขึ้นทะเบียนกับเนติบัณฑิตยสภาแห่งสาธารณรัฐเกาหลี ตลอดจนทนายความผู้เชี่ยวชาญจำนวนมากซึ่งมีประสบการณ์เฉลี่ยอย่างน้อย 10 ปี
ด้วยพื้นฐานดังกล่าว สำนักงานสามารถให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายอย่างเป็นระบบและเป็นรูปธรรม ทั้งการจัดทำกลยุทธ์รับมือการตรวจสอบภาษี การประเมินความเสี่ยง และการดำเนินกระบวนการโต้แย้ง
สำนักงานมีระบบความร่วมมือกับผู้เชี่ยวชาญในสังกัด เช่น ที่ปรึกษาภาษีและผู้สอบบัญชี หากต้องการความช่วยเหลือเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษี สามารถยื่นคำขอผ่าน 🔗การนัดหมายปรึกษากฎหมายกับทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีได้
Daeryun ซึ่งเป็นสำนักงานกฎหมายอันดับ 9 ของสาธารณรัฐเกาหลี (ตามเกณฑ์การยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มต่อกรมสรรพากรแห่งสาธารณรัฐเกาหลีในปี 25) ให้ความช่วยเหลือในคดีโดยอาศัยประสบการณ์ที่สั่งสมมา
See More
ชมเนื้อหาวิดีโอที่เกี่ยวข้อง
สำหรับกรณีศึกษาคดีนี้
พบกับผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายธุรกิจและภาษีอากรปกครองของสำนักงานกฎหมาย Daeryun!
