สารบัญ
- 1. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | ภาพรวม
- - โครงสร้างการดำเนินคดี
- 2. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | กฎหมายและบทลงโทษที่เกี่ยวข้อง
- - ระดับบทลงโทษตามรัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี
- - ระดับบทลงโทษตามรัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี
- - การใช้ความผิดฐานฉ้อโกงตามประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลี
- 3. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | ขั้นตอนและแนวทางรับมือ
- - สรุปขั้นตอน
- - ขั้นตอนการสอบสวนของตำรวจ
- - ขั้นตอนการสอบสวนของสำนักงานอัยการ
- - ขั้นตอนการพิจารณาคดี
- 4. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | กลยุทธ์รับมือโดยรวม
- - กลยุทธ์รับมือการพิจารณาคดีอาญาของบริษัท
- - กลยุทธ์การต่อสู้คดีของผู้สอบบัญชีภายนอก
- - ระบบการให้ความช่วยเหลือของทนายความด้านการกำกับตรวจสอบบัญชี
1. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | ภาพรวม
กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชีเป็นกระบวนการสอบสวนทางอาญาและการยื่นฟ้องที่ดำเนินขึ้นตามผลการกำกับตรวจสอบบัญชี
หากตรวจพบว่าบริษัทหรือผู้สอบบัญชีภายนอกทุจริตทางบัญชีโดยเจตนาหรือฝ่าฝืนหลักการบันทึกบัญชีอย่างร้ายแรง สำนักงานกำกับดูแลทางการเงินแห่งสาธารณรัฐเกาหลีอาจแจ้งหน่วยงานสอบสวนหรือยื่นกล่าวโทษต่อสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีได้
โครงสร้างการดำเนินคดี
กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชีดำเนินไปตามขั้นตอนดังต่อไปนี้
ขั้นตอน | คำอธิบาย |
การกล่าวโทษหรือแจ้งตามผลการกำกับตรวจสอบ | สำนักงานกำกับดูแลทางการเงินหรือคณะกรรมการบริการทางการเงินแห่งสาธารณรัฐเกาหลีพิจารณาว่าจำเป็นต้องลงโทษทางอาญา แล้วกล่าวโทษต่อสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีหรือแจ้งหน่วยงานสอบสวน |
สำนักงานอัยการเริ่มสอบสวน | สอบสวนบริษัท ผู้บริหาร พนักงาน และผู้สอบบัญชีในข้อสงสัยว่าฝ่าฝืนรัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ หรือรัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี |
การยื่นฟ้องคดีอาญา | หากมีการฟ้องคดี ศาลอาญาของสาธารณรัฐเกาหลีจะดำเนินกระบวนพิจารณาคดีเต็มรูปแบบ |
การพิจารณาคดีอาญา | วินิจฉัยว่ามีความผิดหรือไม่ กำหนดโทษ และอ่านคำพิพากษา เช่น โทษจำคุกหรือโทษปรับ |
คดีอาญาดำเนินไปเร็วกว่าคดีปกครองและคดีแพ่ง และอาจส่งผลอย่างมีนัยสำคัญต่อผลของคดีเหล่านั้น
2. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | กฎหมายและบทลงโทษที่เกี่ยวข้อง
กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชีอาจดำเนินการตาม 「รัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกของบริษัทหุ้นทุนและอื่น ๆ ของสาธารณรัฐเกาหลี」 「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยตลาดทุนและธุรกิจการลงทุนทางการเงิน」 หรือในฐานความผิดฐานฉ้อโกงตาม 「ประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลี」 โดยหากมีคำพิพากษาว่ามีความผิด อาจได้รับโทษทางอาญาร้ายแรง เช่น โทษจำคุกพร้อมการใช้แรงงานตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลีหรือโทษปรับ
ระดับบทลงโทษตามรัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี
หากผู้รับผิดชอบด้านบัญชีหรือบริษัทอยู่ภายใต้การตรวจสอบบัญชีภายนอก แต่จัดทำหรือเปิดเผยงบการเงินอันเป็นเท็จโดยฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชี อาจได้รับโทษดังต่อไปนี้ (มาตรา 39 แห่ง 「รัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกของบริษัทหุ้นทุนและอื่น ๆ ของสาธารณรัฐเกาหลี」)
มาตรา 39 แห่งรัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี | โทษจำคุกไม่เกิน 10 ปี |
โทษปรับตั้งแต่ 2 เท่าถึง 5 เท่าของผลประโยชน์ที่ได้รับหรือมูลค่าความเสียหายที่หลีกเลี่ยงได้จากการกระทำความผิด |
อย่างไรก็ตาม หากกำไรหรือขาดทุนหรือจำนวนส่วนของผู้ถือหุ้นในงบการเงินเปลี่ยนแปลงถึงสัดส่วนที่กำหนดของสินทรัพย์รวม จะมีการเพิ่มโทษ
(เฉพาะกรณีที่จำนวนเงินเท่ากับ 5% ของสินทรัพย์รวมมีมูลค่าตั้งแต่ 50 พันล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป)
จำนวนเงินที่เปลี่ยนแปลงตั้งแต่ 10% ของสินทรัพย์รวมขึ้นไป | โทษจำคุกตลอดชีวิตหรือโทษจำคุกตั้งแต่ 5 ปีขึ้นไป |
จำนวนเงินที่เปลี่ยนแปลงตั้งแต่ 5% แต่ไม่ถึง 10% ของสินทรัพย์รวม | โทษจำคุกแบบมีกำหนดเวลาตั้งแต่ 3 ปีขึ้นไป |
ระดับบทลงโทษตามรัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี
ในกรณีที่เกี่ยวกับการซื้อขายผลิตภัณฑ์เพื่อการลงทุนทางการเงิน หากระบุสาระสำคัญอันเป็นเท็จหรือไม่เปิดเผยข้อมูลเพื่อให้ได้มาซึ่งประโยชน์ในทางทรัพย์สิน อาจถูกลงโทษทางอาญาฐานกระทำธุรกรรมโดยมิชอบได้ (มาตรา 178 และมาตรา 443 แห่ง 「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยตลาดทุนและธุรกิจการลงทุนทางการเงิน」)
ตัวอย่างเช่น การใช้การเปิดเผยข้อมูลทางบัญชีอันเป็นเท็จเพื่อระดมทุน รักษาสถานะการจดทะเบียน หรือบริหารราคาหุ้น
มาตรา 178 และมาตรา 443 แห่งรัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี | โทษจำคุกแบบมีกำหนดเวลาตั้งแต่ 1 ปีขึ้นไป |
โทษปรับตั้งแต่ 4 เท่าถึง 6 เท่าของผลประโยชน์ที่ได้รับหรือมูลค่าความเสียหายที่หลีกเลี่ยงได้จากการกระทำความผิด |
การใช้ความผิดฐานฉ้อโกงตามประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลี
หากนำงบการเงินที่จัดทำขึ้นโดยการทุจริตทางบัญชีไปหลอกลวงสถาบันการเงินเพื่อขอสินเชื่อหรือให้เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต อาจถูกลงโทษฐานความผิดฐานฉ้อโกงตามประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลี
คำพิพากษาศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลี ลงวันที่ 2012. 1. 27. คดีเลขที่ 2011도14247
มาตรา 347 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลี <แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 2025. 12. 23.> | โทษจำคุกไม่เกิน 20 ปี หรือโทษปรับไม่เกิน 50 ล้านวอนเกาหลีใต้ |
3. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | ขั้นตอนและแนวทางรับมือ
กระบวนการทางอาญาเริ่มขึ้นนับแต่สำนักงานกำกับดูแลทางการเงินแห่งสาธารณรัฐเกาหลีพบจากผลการกำกับตรวจสอบบัญชีว่ามีการทุจริตทางบัญชีโดยเจตนาหรือการฝ่าฝืนอย่างร้ายแรง และยื่นกล่าวโทษต่อสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีหรือแจ้งหน่วยงานสอบสวน
คดีจะดำเนินไปตามขั้นตอนคล้ายคดีอาญาทั่วไป โดยผู้บริหารและพนักงานหรือผู้สอบบัญชีภายนอกจะถูกสอบสวนและพิจารณาคดีในฐานะผู้ต้องสงสัยหรือจำเลยในคดีอาญา
สรุปขั้นตอน
ลำดับขั้นตอน | คำอธิบาย |
1. การกล่าวโทษ/แจ้งตามผลการกำกับตรวจสอบ | สำนักงานกำกับดูแลทางการเงินหรือคณะกรรมการบริการทางการเงินแห่งสาธารณรัฐเกาหลีกล่าวโทษต่อสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีหรือแจ้งหน่วยงานสอบสวนเกี่ยวกับข้อสงสัยเรื่องการทุจริตทางบัญชี |
2. การสอบสวนของตำรวจ | สอบปากคำผู้ต้องสงสัยและผู้เสียหาย รวบรวมพยานหลักฐาน และส่งสำนวนคดีไปยังสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีเมื่อสอบสวนเสร็จสิ้น |
3. การสอบสวนของสำนักงานอัยการ | สอบปากคำผู้ต้องสงสัยโดยตรงและอาจสั่งให้ตำรวจสอบสวนเพิ่มเติม ก่อนพิจารณาว่าจะฟ้องหรือมีคำสั่งไม่ฟ้อง |
4. การพิจารณาคดีอาญา | ศาลวินิจฉัยว่าจำเลยในคดีอาญาที่ถูกฟ้องมีความผิดหรือไม่และกำหนดโทษ |
5. การบังคับโทษ | บังคับโทษทางอาญาตามคำพิพากษา เช่น โทษจำคุก โทษปรับ การรอการลงโทษตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลี หรือการคุมประพฤติ |
ขั้นตอนการสอบสวนของตำรวจ
เมื่อสำนักงานกำกับดูแลทางการเงินหรือคณะกรรมการบริการทางการเงินแห่งสาธารณรัฐเกาหลีแจ้งคดีไปยังหน่วยงานสอบสวน ตำรวจจะเริ่มสอบปากคำผู้ต้องสงสัยและรวบรวมพยานหลักฐานที่เกี่ยวข้อง
ผู้รับผิดชอบด้านบัญชี ผู้บริหารของบริษัท และผู้สอบบัญชีภายนอกอาจถูกสอบสวนในฐานะผู้ต้องสงสัยหรือพยานอ้างอิง
เมื่อการสอบสวนเสร็จสิ้น ตำรวจจะส่งสำนวนคดีไปยังสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลี
ประเด็นสำคัญในการรับมือ
▶ รวบรวมและจัดระเบียบพยานหลักฐานสำคัญ เช่น เอกสารทางบัญชี อีเมล และเอกสารอนุมัติภายในบริษัท
▶ นำเสนอโครงสร้างข้อเท็จจริงที่สามารถพิสูจน์ได้ว่าเป็นการกระทำส่วนบุคคล มิใช่คำสั่งในระดับองค์กร
ขั้นตอนการสอบสวนของสำนักงานอัยการ
สำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีจะพิจารณาเนื้อหาการสอบสวนของตำรวจ สั่งให้สอบสวนเพิ่มเติมหรือดำเนินการสอบสวนโดยตรง แล้ววินิจฉัยว่าจะฟ้องคดีหรือไม่
ผู้ร้องทุกข์หรือผู้กล่าวโทษอาจยื่นคำคัดค้านคำสั่งไม่ฟ้องได้ภายใน 30 วัน และหากคำคัดค้านถูกยก อาจยื่นคำร้องต่อศาลสูงแห่งสาธารณรัฐเกาหลีเพื่อขอให้พิจารณาว่าควรสั่งฟ้องหรือไม่
ประเด็นสำคัญในการรับมือ
▶ จัดหาและยื่นความเห็นจากผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีภายนอก
▶ ยื่นแผนการแก้ไขโดยสมัครใจและการเสริมสร้างระบบควบคุมภายใน
ขั้นตอนการพิจารณาคดี
เมื่อมีการฟ้องคดี ศาลจะพิจารณาว่าจำเลยมีความผิดหรือไม่และกำหนดโทษผ่านกระบวนพิจารณาคดีอาญา
ผู้เสียหายอาจเข้าเบิกความในฐานะพยานเกี่ยวกับความเสียหายและความเห็นเรื่องการลงโทษ ส่วนจำเลยและพนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีอาจอุทธรณ์คำพิพากษาได้
ประเด็นสำคัญในการรับมือ
▶ ดำเนินความพยายามเยียวยาความเสียหาย เช่น การชดใช้และการเปิดเผยข้อมูลแก้ไข
▶ รวบรวมบันทึกการตรวจสอบบัญชีและเตรียมพิสูจน์ความเหมาะสมของขั้นตอนการตรวจสอบบัญชี
4. กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี | กลยุทธ์รับมือโดยรวม
หากการกำกับตรวจสอบบัญชีนำไปสู่กระบวนการคดีอาญา บริษัทและผู้สอบบัญชีภายนอกจะเผชิญความเสี่ยงทางอาญาร้ายแรง เช่น โทษจำคุกพร้อมการใช้แรงงานตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลีหรือโทษปรับ
บริษัทจึงต้องจัดทำกลยุทธ์บริหารความเสี่ยงโดยรวมอย่างเป็นระบบ ตั้งแต่การรับมือการสอบสวนระยะแรกและการพิจารณาคดีไปจนถึงการเสริมสร้างระบบควบคุมภายใน
กลยุทธ์รับมือการพิจารณาคดีอาญาของบริษัท
▷ ชี้ให้เห็นการกระทำที่อาจไม่ชอบด้วยกฎหมายในขั้นตอนการกำกับตรวจสอบหรือการสอบสวน หรือการไม่ได้รับโอกาสให้ชี้แจง
▷ พิสูจน์ว่าผู้สอบบัญชีภายนอกได้ปฏิบัติหน้าที่ด้วยความระมัดระวัง โดยแสดงความสอดคล้องกับมาตรฐานการสอบบัญชี
▷ รวบรวมข้อมูลเพื่อโต้แย้งจำนวนผลประโยชน์หรือมูลค่าความเสียหายที่หลีกเลี่ยงได้ซึ่งสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีคำนวณไว้
กลยุทธ์การต่อสู้คดีของผู้สอบบัญชีภายนอก
หากผู้สอบบัญชีภายนอกจัดทำรายงานการสอบบัญชีอันเป็นเท็จ อาจถูกลงโทษทางอาญาตามรัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ และรัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี รวมทั้งอาจได้รับคำสั่งทางปกครองควบคู่กัน
ในการรับมือการพิจารณาคดีอาญา ประเด็นสำคัญคือการพิสูจน์ว่าได้ปฏิบัติหน้าที่ด้วยความระมัดระวังตามสมควรแล้ว
▷ ให้ถ้อยคำที่สามารถพิสูจน์ได้ว่าความคลาดเคลื่อนเกิดจากการที่ลูกค้ายื่นข้อมูลอันเป็นเท็จ
▷ แสดงความสอดคล้องกับคู่มือการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องและมาตรฐานการควบคุมคุณภาพภายในสำนักงานสอบบัญชี
▷ วางแนวทางชี้แจงว่าเป็นเพียงความประมาททั่วไป มิใช่การกระทำโดยเจตนาหรือความประมาทเลินเล่ออย่างร้ายแรง
ระบบการให้ความช่วยเหลือของทนายความด้านการกำกับตรวจสอบบัญชี
สำนักงานกฎหมายแห่งนี้มีทนายความเฉพาะทางที่มีประสบการณ์เฉลี่ยตั้งแต่ 10 ปีขึ้นไป ตลอดจนนักบัญชีและที่ปรึกษาด้านภาษี
จึงสามารถให้ความช่วยเหลือตั้งแต่การตรวจสอบว่ารัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ รัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ หรือประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลีใช้บังคับตามผลการกำกับตรวจสอบบัญชีหรือไม่ ไปจนถึงการจัดทำข้อชี้แจงสำหรับแต่ละข้อกล่าวหาและการวิเคราะห์เอกสารที่ใช้ชี้แจงความชอบธรรมของการบันทึกบัญชี
หากมีข้อกังวลเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่จะได้รับโทษหรือการรับมือการสอบสวน สามารถขอความช่วยเหลือจากทนายความด้านการกำกับตรวจสอบบัญชีได้
See More
ชมเนื้อหาวิดีโอที่เกี่ยวข้อง
สำหรับกรณีศึกษาคดีนี้
พบกับผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายธุรกิจและภาษีปกครองของสำนักงานกฎหมาย Daeryun
