กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชี

กระบวนการคดีอาญาจากการกำกับตรวจสอบบัญชีดำเนินไปตามขั้นตอนดังต่อไปนี้

คดีอาญาดำเนินไปเร็วกว่าคดีปกครองและคดีแพ่ง และอาจส่งผลอย่างมีนัยสำคัญต่อผลของคดีเหล่านั้น

หากผู้รับผิดชอบด้านบัญชีหรือบริษัทอยู่ภายใต้การตรวจสอบบัญชีภายนอก แต่จัดทำหรือเปิดเผยงบการเงินอันเป็นเท็จโดยฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชี อาจได้รับโทษดังต่อไปนี้ (มาตรา 39 แห่ง 「รัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกของบริษัทหุ้นทุนและอื่น ๆ ของสาธารณรัฐเกาหลี」)

อย่างไรก็ตาม หากกำไรหรือขาดทุนหรือจำนวนส่วนของผู้ถือหุ้นในงบการเงินเปลี่ยนแปลงถึงสัดส่วนที่กำหนดของสินทรัพย์รวม จะมีการเพิ่มโทษ

(เฉพาะกรณีที่จำนวนเงินเท่ากับ 5% ของสินทรัพย์รวมมีมูลค่าตั้งแต่ 50 พันล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป)

ในกรณีที่เกี่ยวกับการซื้อขายผลิตภัณฑ์เพื่อการลงทุนทางการเงิน หากระบุสาระสำคัญอันเป็นเท็จหรือไม่เปิดเผยข้อมูลเพื่อให้ได้มาซึ่งประโยชน์ในทางทรัพย์สิน อาจถูกลงโทษทางอาญาฐานกระทำธุรกรรมโดยมิชอบได้ (มาตรา 178 และมาตรา 443 แห่ง 「รัฐบัญญัติของสาธารณรัฐเกาหลีว่าด้วยตลาดทุนและธุรกิจการลงทุนทางการเงิน」)

ตัวอย่างเช่น การใช้การเปิดเผยข้อมูลทางบัญชีอันเป็นเท็จเพื่อระดมทุน รักษาสถานะการจดทะเบียน หรือบริหารราคาหุ้น

หากนำงบการเงินที่จัดทำขึ้นโดยการทุจริตทางบัญชีไปหลอกลวงสถาบันการเงินเพื่อขอสินเชื่อหรือให้เปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต อาจถูกลงโทษฐานความผิดฐานฉ้อโกงตามประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลี

คำพิพากษาศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเกาหลี ลงวันที่ 2012. 1. 27. คดีเลขที่ 2011도14247

เมื่อสำนักงานกำกับดูแลทางการเงินหรือคณะกรรมการบริการทางการเงินแห่งสาธารณรัฐเกาหลีแจ้งคดีไปยังหน่วยงานสอบสวน ตำรวจจะเริ่มสอบปากคำผู้ต้องสงสัยและรวบรวมพยานหลักฐานที่เกี่ยวข้อง

ผู้รับผิดชอบด้านบัญชี ผู้บริหารของบริษัท และผู้สอบบัญชีภายนอกอาจถูกสอบสวนในฐานะผู้ต้องสงสัยหรือพยานอ้างอิง

เมื่อการสอบสวนเสร็จสิ้น ตำรวจจะส่งสำนวนคดีไปยังสำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลี

ประเด็นสำคัญในการรับมือ

สำนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีจะพิจารณาเนื้อหาการสอบสวนของตำรวจ สั่งให้สอบสวนเพิ่มเติมหรือดำเนินการสอบสวนโดยตรง แล้ววินิจฉัยว่าจะฟ้องคดีหรือไม่

ผู้ร้องทุกข์หรือผู้กล่าวโทษอาจยื่นคำคัดค้านคำสั่งไม่ฟ้องได้ภายใน 30 วัน และหากคำคัดค้านถูกยก อาจยื่นคำร้องต่อศาลสูงแห่งสาธารณรัฐเกาหลีเพื่อขอให้พิจารณาว่าควรสั่งฟ้องหรือไม่

ประเด็นสำคัญในการรับมือ

เมื่อมีการฟ้องคดี ศาลจะพิจารณาว่าจำเลยมีความผิดหรือไม่และกำหนดโทษผ่านกระบวนพิจารณาคดีอาญา

ผู้เสียหายอาจเข้าเบิกความในฐานะพยานเกี่ยวกับความเสียหายและความเห็นเรื่องการลงโทษ ส่วนจำเลยและพนักงานอัยการของสาธารณรัฐเกาหลีอาจอุทธรณ์คำพิพากษาได้

ประเด็นสำคัญในการรับมือ

หากผู้สอบบัญชีภายนอกจัดทำรายงานการสอบบัญชีอันเป็นเท็จ อาจถูกลงโทษทางอาญาตามรัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ และรัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ ของสาธารณรัฐเกาหลี รวมทั้งอาจได้รับคำสั่งทางปกครองควบคู่กัน

ในการรับมือการพิจารณาคดีอาญา ประเด็นสำคัญคือการพิสูจน์ว่าได้ปฏิบัติหน้าที่ด้วยความระมัดระวังตามสมควรแล้ว

สำนักงานกฎหมายแห่งนี้มีทนายความเฉพาะทางที่มีประสบการณ์เฉลี่ยตั้งแต่ 10 ปีขึ้นไป ตลอดจนนักบัญชีและที่ปรึกษาด้านภาษี

จึงสามารถให้ความช่วยเหลือตั้งแต่การตรวจสอบว่ารัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกฯ รัฐบัญญัติว่าด้วยตลาดทุนฯ หรือประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเกาหลีใช้บังคับตามผลการกำกับตรวจสอบบัญชีหรือไม่ ไปจนถึงการจัดทำข้อชี้แจงสำหรับแต่ละข้อกล่าวหาและการวิเคราะห์เอกสารที่ใช้ชี้แจงความชอบธรรมของการบันทึกบัญชี

หากมีข้อกังวลเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่จะได้รับโทษหรือการรับมือการสอบสวน สามารถขอความช่วยเหลือจากทนายความด้านการกำกับตรวจสอบบัญชีได้