การหลีกเลี่ยงภาษี | คำพิพากษาว่าการที่ MSO ออกใบกำกับภาษีแทนนั้นไม่ชอบด้วยกฎหมาย

ประเด็นข้อพิพาทในคดีหลีกเลี่ยงภาษีคือ ใบกำกับภาษีที่มิได้ออกโดยแพทย์นั้นไม่ชอบด้วยกฎหมายหรือไม่

โจทก์ซึ่งเป็นแพทย์ดำเนินกิจการคลินิก และทำสัญญาว่าด้วยบริการบริหารโรงพยาบาลและการรับชำระเงินแทนกับบริษัทสนับสนุนการบริหารโรงพยาบาล (Management Service Organization, ต่อไปนี้เรียกว่า MSO) 2 แห่ง

MSO ทั้ง 2 แห่งอาศัยสัญญาดังกล่าวรับค่ารักษาพยาบาลจากผู้ป่วยโดยตรงแทนโจทก์ แล้วออกใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระด้วยเงินสด

จากค่ารักษาพยาบาลที่ได้รับโดยตรง MSO หักค่าธรรมเนียมสำหรับงานบริหารโรงพยาบาลและการรับชำระเงินแทนที่ตนดำเนินการ แล้วจ่ายเงินส่วนที่เหลือให้โจทก์ โดยโจทก์ออกใบกำกับภาษีขายตามจำนวนเงินดังกล่าว

อย่างไรก็ตาม สำนักงานสรรพากรคังนัมสรุปว่า ตั้งแต่เดือน 5 ถึงเดือน 9 ปี 2019 MSO ทั้ง 2 แห่งเข้าข่ายเป็นร้านค้ารับบัตรเครดิตอำพรางของโจทก์ และมีคำสั่งเตือนและแจ้งเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 400 ล้านวอนเกาหลีใต้กับอีกประมาณ 20 ล้านวอนเกาหลีใต้ รวมทั้งภาษีเงินได้รวมประมาณ 300 ล้านวอนเกาหลีใต้

โจทก์ไม่ยอมรับคำสั่งดังกล่าว จึงยื่นคำคัดค้านก่อนยื่นคำร้องขอวินิจฉัยต่อคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีของสาธารณรัฐเกาหลี

คณะกรรมการวินิจฉัยภาษีของสาธารณรัฐเกาหลีเห็นว่า MSO เป็นผู้ประกอบการแยกต่างหากจากโจทก์และให้บริการสนับสนุนการบริหารโรงพยาบาล ส่วนผู้ที่ให้บริการทางการแพทย์แก่ผู้ป่วยโดยตรงต้องถือว่าเป็นโจทก์ จึงมีคำสั่งให้หน่วยงานภาษีตรวจสอบใหม่ตามข้อวินิจฉัยดังกล่าว

ภายหลังการตรวจสอบใหม่ หน่วยงานภาษีเห็นว่า ค่ารักษาพยาบาลที่ MSO ทั้ง 2 แห่งได้รับโดยตรงจากผู้ป่วยต้องถือเป็นยอดขายของโจทก์

การยื่นคำร้องขอวินิจฉัยต่อคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีดังกล่าวส่งผลให้โจทก์ได้รับการแก้ไขการประเมินโดยลดภาษีลงประมาณ 200 ล้านวอนเกาหลีใต้ แต่โจทก์ยังคงไม่ยอมรับและยื่นฟ้องคดีปกครองต่อศาลอีกครั้ง

ในคดีเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษี โจทก์อ้างว่าได้ทำสัญญากับ MSO เกี่ยวกับบริการบริหารโรงพยาบาลและการรับชำระเงินแทน อีกทั้งได้ดำเนินการทางภาษีและบัญชีให้สอดคล้องกับสัญญา จึงไม่มีปัญหาแต่อย่างใด

คณะผู้พิพากษาในคดีนี้เห็นว่า แม้ MSO จะให้บริการเกี่ยวกับการบริหารโรงพยาบาลโดยรวมได้ แต่ขอบเขตงานดังกล่าวไม่ได้หมายความว่ามีอำนาจออกใบกำกับภาษี

คณะผู้พิพากษาวินิจฉัยว่า “โจทก์ซึ่งเป็นผู้ให้บริการทางการแพทย์ต้องรับค่ารักษาพยาบาลและออกใบกำกับภาษีด้วยตนเอง การที่ MSO รับค่ารักษาพยาบาลและออกใบกำกับภาษีเป็นการกระทำที่เกินขอบเขตอำนาจ”

นอกจากนี้ ศาลยังระบุว่า “เมื่อพิจารณาจากข้อเท็จจริงต่าง ๆ รวมถึงการที่ไม่อาจตีความได้ว่าสามารถออกใบกำกับภาษีโดยระบุบริษัทสนับสนุนการบริหารโรงพยาบาลเป็นผู้จัดหา จึงไม่อาจถือได้ว่าหน่วยงานภาษีออกคำสั่งในคดีนี้โดยฝ่าฝืนหลักสุจริต”

ด้วยเหตุนี้ คณะผู้พิพากษาจึงพิพากษาให้โจทก์แพ้คดีในคำขอเพิกถอนคำสั่งเรียกเก็บภาษีเงินได้รวมและภาษีอื่น ๆ

คดีนี้มีประเด็นเกี่ยวกับผู้มีอำนาจออกใบกำกับภาษีในกรณีการหลีกเลี่ยงภาษี

มาตรา 32 แห่งรัฐบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มของสาธารณรัฐเกาหลีกำหนดว่า ผู้ประกอบการที่จัดหาสินค้าหรือบริการต้องออกใบกำกับภาษีด้วยตนเอง

บุคคลที่มิใช่ผู้ประกอบวิชาชีพเวชกรรมไม่อาจให้บริการทางการแพทย์หรือรับชำระค่าบริการที่เกี่ยวข้องได้ ดังนั้น การที่ MSO รับค่ารักษาพยาบาลแทนและออกใบกำกับภาษีจึงต้องถือเป็นการออกใบกำกับภาษีที่มีข้อความไม่ตรงกับข้อเท็จจริง

หากถูกกล่าวหาเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีของสถานพยาบาลในลักษณะดังกล่าว ควรขอความช่วยเหลือจากทนายความที่มีความรู้ด้านกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เช่น กฎหมายบริการทางการแพทย์และกฎหมายภาษี

สำนักงานกฎหมาย Daeryun ดำเนินงานเกี่ยวกับคดีภาษีในภาคการแพทย์ผ่านการทำงานร่วมกันของกลุ่มงานภาษี ซึ่งประกอบด้วย 🔗ทนายความด้านการแพทย์และ 🔗ทนายความด้านภาษีที่มีความรู้เกี่ยวกับข้อพิพาทและกฎหมายด้านการแพทย์