MỤC LỤC
- 1. Hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý | Ý nghĩa và lợi ích thuế của cơ chế đánh thuế riêng đối với thu nhập khi nghỉ việc
- 2. Hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý | Tiêu chí công nhận chi phí doanh nghiệp theo điều lệ và quy chế chi trả
- - Giới hạn hệ số theo từng giai đoạn sau khi sửa đổi Luật Thuế thu nhập
- 3. Hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý | Quản lý rủi ro thuế khi chi trả vượt hạn mức và hỗ trợ chuyên môn
- - Cách tính hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý và cơ cấu cùng có lợi (Win-Win)
- - Vai trò của luật sư doanh nghiệp
1. Hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý | Ý nghĩa và lợi ích thuế của cơ chế đánh thuế riêng đối với thu nhập khi nghỉ việc
Nội dung dưới đây trình bày phương án ứng phó của doanh nghiệp khi xác định hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý và phòng ngừa rủi ro thuế.
Đối với những người quản lý đã cống hiến và đóng góp vào thành quả của doanh nghiệp, khoản tiền nhận khi nghỉ việc có ý nghĩa vượt ra ngoài tiền lương thông thường.
Nhiều người quản lý mong muốn đạt được “tự do tài chính” sau khi nghỉ việc, nhưng nếu không tính đến tỷ trọng thuế trong số tiền thực nhận, họ có thể gặp khó khăn trong việc bảo toàn tài sản thực tế.
Khái niệm trọng tâm trong trường hợp này là hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý công ty.
Thông thường, thu nhập của người quản lý được phân thành thu nhập từ lao động (tiền lương, tiền thưởng), thu nhập từ cổ tức và thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc.
Trong số đó, thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc thường được áp dụng cơ chế thuế thuận lợi hơn.
Thu nhập từ lao động hoặc cổ tức được cộng với các khoản thu nhập khác để đánh thuế tổng hợp và có thể chịu thuế suất lũy tiến lên đến 49.5% tùy theo mức thu nhập, bao gồm thuế thu nhập địa phương.
Ngược lại, thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc được đánh thuế riêng theo từng loại thu nhập, không cộng với các khoản thu nhập khác.
Do thu nhập này được tích lũy trong thời gian dài nhưng nhận một lần khi nghỉ việc, phương pháp tính “chia theo số năm rồi nhân lại theo số năm” được áp dụng.
Theo phương pháp này, thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc được chia cho số năm làm việc để áp dụng thuế suất, sau đó nhân lại với số năm làm việc. Cách tính này làm giảm cơ sở tính thuế và có thể dẫn đến việc áp dụng mức thuế suất thấp hơn.
Vì vậy, đối với doanh nghiệp, việc vận dụng hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý trong phạm vi pháp luật cho phép có thể góp phần nâng cao số tiền thực nhận của người quản lý.
Đây là giới hạn tối đa theo pháp luật đối với phần tiền mà người quản lý nhận khi nghỉ việc có thể được công nhận là “thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc” theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế thu nhập của Hàn Quốc.
Phần tiền vượt quá hạn mức này có thể bị coi là “thu nhập từ lao động” thay vì thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc và phải chịu mức thuế suất cao hơn đáng kể.
2. Hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý | Tiêu chí công nhận chi phí doanh nghiệp theo điều lệ và quy chế chi trả
Để khoản tiền nghỉ việc mà pháp nhân chi trả cho người quản lý được công nhận là chi phí được trừ, doanh nghiệp phải tuân thủ hạn mức theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc.
Nếu doanh nghiệp chi trả một khoản tiền quá lớn mà không có căn cứ pháp lý, cơ quan thuế có thể không công nhận khoản này là chi phí, đồng thời coi đó là việc chuyển tiền của pháp nhân ra ngoài một cách không chính đáng và áp dụng biện pháp xử lý nghiêm ngặt.
Về nguyên tắc, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc, tiền nghỉ việc của người quản lý phải được chi trả theo số tiền quy định trong điều lệ công ty hoặc theo “quy chế chi trả tiền nghỉ việc cho người quản lý” được điều lệ ủy quyền.
Nếu không có quy chế riêng như vậy, theo Điều 44 Nghị định thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc, chỉ khoản tiền bằng “10% tổng tiền lương trong 1 năm trước khi nghỉ việc” nhân với số năm làm việc mới được công nhận là chi phí.
Phần vượt quá không được tính vào chi phí được trừ và làm phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp; đồng thời, phần này được cộng vào thu nhập từ lao động của người quản lý, làm tăng nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân.
Vì vậy, người đại diện và người quản lý doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ điều lệ hiện hành có quy định rõ ràng về hạn mức tiền nghỉ việc hay không, cũng như quy định đó có phản ánh các thay đổi pháp luật mới nhất hay không.
Việc chỉ có quy định liên quan chưa đủ để loại bỏ mọi rủi ro.
Trong các trường hợp sau, cơ quan thuế có thể bác bỏ việc hạch toán chi phí khi thanh tra thuế.
Quy định hệ số quá ưu đãi chỉ dành cho một người quản lý cụ thể
Áp dụng tỷ lệ chi trả khác nhau giữa các người quản lý mà không có tiêu chí khách quan
Sửa đổi đột ngột quy chế chi trả ngay trước khi người quản lý nghỉ việc
Không thực hiện thủ tục hợp lệ như thông qua nghị quyết của đại hội đồng cổ đông hoặc hội đồng quản trị
Ngay cả khi doanh nghiệp muốn quy định khoản tiền nghỉ việc ở mức cao để ghi nhận đóng góp của người quản lý, việc bỏ qua thủ tục pháp lý và nguyên tắc công bằng nêu trên có thể khiến người quản lý phải chịu gánh nặng thuế quá mức.
Giới hạn hệ số theo từng giai đoạn sau khi sửa đổi Luật Thuế thu nhập
Trước đây, nếu điều lệ quy định hệ số cao, chẳng hạn 5 lần hoặc 10 lần, toàn bộ khoản tiền tương ứng có thể được công nhận là thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc.
Tuy nhiên, khi số trường hợp lợi dụng cơ chế này để chuyển tiền của pháp nhân với mức thuế suất thấp gia tăng, Chính phủ Hàn Quốc đã sửa đổi Luật Thuế thu nhập và từng bước siết chặt hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý.
Hiện nay, hệ số áp dụng khác nhau tùy theo thời gian làm việc nên cần thận trọng khi tính toán.
Phạm vi được công nhận là thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc theo Luật Thuế thu nhập của Hàn Quốc trong tổng số tiền người quản lý nhận được được chia thành ba giai đoạn sau để tính cộng gộp.
Thứ nhất là thời gian làm việc trước ngày 31 tháng 12 năm 2011.
Đối với giai đoạn này, toàn bộ số tiền được xác định theo điều lệ hoặc quy chế chi trả tại thời điểm đó có thể được công nhận là thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc.
Nếu không có quy chế riêng thì áp dụng hạn mức luật định 10%.
Thứ hai là thời gian làm việc từ ngày 1 tháng 1 năm 2012 đến ngày 31 tháng 12 năm 2019.
Từ giai đoạn này, Luật Thuế thu nhập của Hàn Quốc áp dụng giới hạn hệ số; chỉ khoản tiền tối đa bằng 3 lần của 10% tổng tiền lương bình quân năm trong 3 năm trước khi nghỉ việc nhân với số năm làm việc được công nhận là thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc.
Thứ ba là thời gian làm việc từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 trở đi.
Sau khi pháp luật được sửa đổi, hạn mức tiếp tục giảm và hiện chỉ công nhận tối đa 2 lần theo cùng phương pháp tính.
Ngoài ra, do hạn mức thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc theo Luật Thuế thu nhập được xác định dựa trên tiền lương bình quân trong 3 năm trước khi nghỉ việc, việc điều chỉnh trước mức lương hằng năm có thể ảnh hưởng đến kế hoạch thuế.
| Phân loại thời gian làm việc | Hệ số được công nhận là thu nhập khi nghỉ việc | Ghi chú |
| Trước ngày 31 tháng 12 năm 2011 | Công nhận toàn bộ theo hệ số quy định | Cần có căn cứ trong điều lệ hoặc quy chế được ủy quyền |
| Năm 2012 ~ ngày 31 tháng 12 năm 2019 | 10% tổng tiền lương bình quân năm × số năm làm việc × 3 lần | Bắt đầu áp dụng hạn mức theo Luật Thuế thu nhập |
| Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 | 10% tổng tiền lương bình quân năm × số năm làm việc × 2 lần | Giảm hạn mức, áp dụng hệ số 2 lần |
Do hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý phải được phân bổ và tính riêng theo từng giai đoạn làm việc nên việc áp dụng trên thực tế rất phức tạp.
Đặc biệt, ngay cả khi phần vượt hạn mức đã được công nhận là chi phí của pháp nhân, phần này vẫn bị cộng vào thu nhập từ lao động của cá nhân người quản lý để tính thuế.
Điều này có thể dẫn đến tăng phí bảo hiểm y tế và nghĩa vụ thuế thu nhập tổng hợp, qua đó ảnh hưởng đến kế hoạch tài sản nghỉ hưu thực tế của người quản lý.
3. Hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý | Quản lý rủi ro thuế khi chi trả vượt hạn mức và hỗ trợ chuyên môn
Doanh nghiệp vẫn có thể chi trả cho người quản lý khoản tiền nghỉ việc vượt quá hạn mức.
Tuy nhiên, cần nhận thức rõ rằng phần vượt hạn mức không được công nhận là chi phí theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc và bị đánh thuế như thu nhập từ lao động của người quản lý.
Nếu tùy ý áp dụng hệ số cao mà không xem xét rủi ro thuế, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp và phát sinh các chi phí bổ sung đáng kể như tiền phạt do kê khai thiếu.
Cũng cần lưu ý khi người quản lý chuyển khoản tiền nghỉ việc đã nhận vào tài khoản hưu trí cá nhân (IRP) để nhận dưới hình thức lương hưu.
Đối với khoản tiền nằm trong hạn mức theo Luật Thuế thu nhập của Hàn Quốc, thuế đối với thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc có thể được giảm 30~40% khi nhận lương hưu. Tuy nhiên, phần vượt hạn mức bị coi là thu nhập từ lao động không được hưởng mức giảm này và cũng không được hoãn thuế thông qua tài khoản hưu trí.
Trọng tâm của việc thiết kế chế độ nghỉ việc cho người quản lý là tính chính xác hạn mức mà pháp luật cho phép và xây dựng quy chế mang lại lợi ích cho cả doanh nghiệp lẫn người quản lý (Win-Win) trong phạm vi đó.
Các trường hợp sau nên được xem xét về mặt pháp lý.
Cách tính hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý và cơ cấu cùng có lợi (Win-Win)
| Phân loại | Nội dung chính | Tác động đối với doanh nghiệp | Tác động đối với người quản lý |
|---|---|---|---|
| ① Cấu trúc hạn mức luật định | Hạn mức được công nhận là chi phí theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Hàn Quốc nằm trong phạm vi (tiền lương bình quân 3 năm trước khi nghỉ việc × 1/10 × số năm làm việc × 3 lần) | Hạn chế rủi ro phần vượt mức không được tính vào chi phí được trừ | Có thể áp dụng thuế đối với thu nhập từ khoản tiền nghỉ việc cho toàn bộ số tiền |
| ② Hoàn thiện điều lệ và quy chế | Quy định rõ hệ số chi trả và tiêu chí tính toán trong điều lệ và quy chế chi trả tiền nghỉ việc cho người quản lý | Bảo đảm căn cứ chi trả khi thanh tra thuế | Có thể lập kế hoạch nghỉ việc với mức chi trả dự kiến |
| ③ Mô phỏng khi tăng thù lao | Tính trước phần tiền nghỉ việc tăng thêm trước khi tăng lương hằng năm của người quản lý | Phòng ngừa gánh nặng dự phòng tiền nghỉ việc quá mức | Xây dựng phương án điều chỉnh thù lao hợp lý |
| ④ Quản lý rủi ro chi trả vượt hạn mức | Phần vượt hạn mức không được tính vào chi phí được trừ + bị đánh thuế như thu nhập từ lao động | Phòng ngừa truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp và tiền phạt bổ sung | Hạn chế nguy cơ mất quyền giảm thuế đối với thu nhập khi nghỉ việc |
| ⑤ Phương án chuyển sang IRP | Chỉ khoản tiền trong hạn mức được giảm thuế đối với thu nhập khi nghỉ việc nếu chuyển vào tài khoản hưu trí | Cơ cấu thuế tuân thủ quy định | Được áp dụng mức giảm thuế suất khi nhận lương hưu |
| ⑥ Yêu cầu về nghị quyết của đại hội đồng cổ đông | Theo Luật Thương mại của Hàn Quốc, việc chi trả thù lao và tiền nghỉ việc cần có nghị quyết của đại hội đồng cổ đông | Hạn chế rủi ro chi trả vô hiệu và vi phạm nghĩa vụ quản lý gây thiệt hại về tài sản | Phòng ngừa tranh chấp về sau |
| ⑦ Trường hợp kế nghiệp doanh nghiệp gia đình hoặc chuyển đổi pháp nhân | Xây dựng phương án điều chỉnh tiền nghỉ việc của người quản lý trước khi kế nghiệp | Phòng ngừa gánh nặng thuế lớn trong quá trình kế nghiệp | Có thể điều chỉnh gánh nặng thuế giữa các thế hệ |
| ⑧ Lập hồ sơ để ứng phó với thanh tra thuế | Lưu giữ căn cứ tính toán, bảng tính tiền lương bình quân và biên bản họp hội đồng quản trị, đại hội đồng cổ đông | Giảm nguy cơ truy thu nhờ bảo đảm tài liệu giải trình | Có cơ sở ứng phó với quyết định đánh thuế |
Vai trò của luật sư doanh nghiệp
Nếu lo ngại phát sinh tranh chấp về thuế và pháp lý liên quan đến hạn mức tiền nghỉ việc của người quản lý trong quá trình ra quyết định quan trọng của doanh nghiệp, việc xây dựng phương án kỹ lưỡng ngay từ giai đoạn đầu có thể góp phần hạn chế thiệt hại về tài sản.
Nếu những thành quả mà người quản lý tích lũy trong suốt quá trình công tác bị ảnh hưởng bởi nghĩa vụ thuế do quy định chưa đầy đủ, doanh nghiệp cũng có thể chịu tổn thất đáng kể.
Để bảo đảm việc nghỉ hưu ổn định cho người quản lý và duy trì tình hình tài chính lành mạnh của pháp nhân, doanh nghiệp có thể xem xét sự hỗ trợ của chuyên gia am hiểu pháp luật liên quan.
Daeryun, công ty luật xếp thứ 9 tại Hàn Quốc (theo tiêu chí khai thuế giá trị gia tăng năm 25 của Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc), có thể hỗ trợ doanh nghiệp phòng ngừa rủi ro thông qua sự phối hợp giữa luật sư chuyên về doanh nghiệp, luật sư chuyên về thuế và chuyên gia thuế.
Thông qua 🔗đặt lịch tư vấn pháp lý với luật sư doanh nghiệp của Công ty Luật Daeryun, doanh nghiệp có thể rà soát điều lệ và xây dựng cơ cấu chi trả tiền nghỉ việc trong giới hạn pháp luật.
