MỤC LỤC
- 1. Thuế thừa kế | Khái niệm
- - Người có nghĩa vụ nộp thuế
- - Tài sản chịu thuế
- 2. Thuế thừa kế | Phương pháp tính
- - Tính trị giá chịu thuế
- - Tính căn cứ tính thuế
- - Tính số thuế theo biểu thuế
- - Tính số thuế thực tế phải nộp
- 3. Thuế thừa kế | Phương thức nộp
- - Trường hợp kê khai và tự nộp
- - Trường hợp nộp theo thông báo ấn định thuế
- - Nghĩa vụ liên đới nộp thuế của những người đồng thừa kế
- 4. Thuế thừa kế | Thời hạn và hồ sơ
- - Thời hạn nộp thuế
- - Hồ sơ phải nộp
- 5. Thuế thừa kế | Khoản phạt bổ sung
- - Khoản phạt bổ sung do không kê khai và kê khai thiếu
- - Khoản phạt bổ sung do chậm nộp
- 6. Thuế thừa kế | Danh sách kiểm tra
- - Hệ thống hỗ trợ của luật sư về thừa kế
1. Thuế thừa kế | Khái niệm
Thuế thừa kế là loại thuế đánh vào tài sản được chuyển giao không có đối giá cho gia đình, họ hàng, v.v. do người để lại di sản qua đời (theo Điều 3 và Điều 3-2 Luật Thuế thừa kế và thuế tặng cho của Hàn Quốc).
Người có nghĩa vụ nộp thuế
Những người có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thừa kế bao gồm “người thừa kế”, tức người nhận tài sản do thừa kế, và “người nhận di tặng”, tức người nhận tài sản theo di chúc hoặc hợp đồng tặng cho khi người tặng cho qua đời.
Phân loại | Mô tả |
Người thừa kế | Bao gồm người thừa kế theo pháp luật, người thừa kế thế vị, vợ hoặc chồng, v.v. |
Người nhận di tặng | Người nhận tài sản sau khi người để lại tài sản qua đời theo di chúc hoặc hợp đồng tặng cho |
Người có quan hệ đặc biệt với người để lại di sản | Người không có quyền thừa kế theo Bộ luật Dân sự Hàn Quốc nhưng nhận tài sản theo quyết định phân chia di sản |
Nếu người có quan hệ đặc biệt hoặc người nhận di tặng là pháp nhân hoạt động vì lợi nhuận, pháp nhân đó được miễn khoản thuế thừa kế phải nộp.
Tuy nhiên, nếu người thừa kế hoặc hậu duệ trực hệ là cổ đông, người thừa kế và hậu duệ trực hệ đó phải nộp thuế đối với số tiền tương ứng với tỷ lệ cổ phần.
Tài sản chịu thuế
Về nguyên tắc, thuế thừa kế được áp dụng đối với toàn bộ tài sản mà người thừa kế nhận được, nhưng phạm vi chịu thuế khác nhau tùy theo tình trạng cư trú của người để lại di sản.
Tình trạng cư trú của người để lại di sản | Tài sản thuộc diện chịu thuế |
Người cư trú | Toàn bộ tài sản ở trong và ngoài Hàn Quốc |
Người không cư trú | Chỉ tài sản ở Hàn Quốc |
Ở đây, người cư trú là người có địa chỉ tại Hàn Quốc hoặc có nơi ở tại Hàn Quốc từ 183 ngày trở lên (theo Điều 2 Luật Thuế thừa kế và thuế tặng cho của Hàn Quốc).
2. Thuế thừa kế | Phương pháp tính
Thuế thừa kế không được tính đơn giản bằng cách nhân giá trị tài sản thừa kế với thuế suất; căn cứ tính thuế và số thuế thực tế phải nộp được xác định qua một quy trình phức tạp.
Tính trị giá chịu thuế
Để tính thuế thừa kế, trước tiên phải xác định trị giá chịu thuế.
Theo đó, khấu trừ các khoản thuế và phí công cộng, chi phí tang lễ, nợ phải trả, tài sản không chịu thuế và khoản không tính vào trị giá chịu thuế khỏi giá trị di sản của người để lại di sản, sau đó cộng tài sản được tặng cho trước khi mở thừa kế và tài sản được suy định là di sản vào số còn lại.
: Toàn bộ vật và quyền có giá trị bằng tiền mà người để lại di sản sở hữu khi còn sống
(bao gồm toàn bộ tài sản hữu hình và vô hình có giá trị kinh tế)
∙ Các khoản thuế và phí công cộng
: Các khoản thuế, phí dịch vụ công cộng, v.v. mà người để lại di sản có nghĩa vụ nộp tại ngày mở thừa kế
∙ Chi phí tang lễ
: Chi phí tang lễ thực tế phát sinh từ ngày qua đời đến ngày tổ chức tang lễ (được công nhận từ tối thiểu 5 triệu đến tối đa 10 triệu won Hàn Quốc)
∙ Nợ phải trả
: Được giảm trừ nếu chứng minh bằng tài liệu khách quan như giấy tờ do tổ chức tài chính cấp hoặc xác nhận của chủ nợ
∙ Tài sản được tặng cho trước khi mở thừa kế
: Tài sản mà người để lại di sản đã tặng cho người thừa kế trong vòng 10 năm trước ngày mở thừa kế, hoặc tặng cho người không phải là người thừa kế trong vòng 5 năm trước ngày đó
∙ Tài sản được suy định là di sản
: Khoản rút tài sản có giá trị lớn hoặc khoản nợ phát sinh trong vòng 1–2 năm ngay trước khi qua đời sẽ được tính vào trị giá chịu thuế nếu mục đích sử dụng không được xác nhận một cách khách quan
∙ Tài sản không chịu thuế
: Tài sản được di tặng cho Nhà nước hoặc chính quyền địa phương, rừng bảo vệ phần mộ tổ tiên, di sản văn hóa, v.v.
∙ Khoản không tính vào trị giá chịu thuế
: Tài sản được đóng góp cho pháp nhân công ích, v.v.
Tính căn cứ tính thuế
Sau khi trị giá chịu thuế được xác định, các khoản giảm trừ được áp dụng để tính căn cứ tính thuế.
Căn cứ tính thuế là cơ sở để áp dụng thuế suất thực tế ở bước tiếp theo, vì vậy cần kiểm tra đầy đủ các khoản giảm trừ.
: Về cơ bản, giảm trừ 200 triệu won Hàn Quốc khỏi trị giá chịu thuế thừa kế
(có thể được giảm trừ thêm trong trường hợp thừa kế doanh nghiệp gia đình hoặc thừa kế nông nghiệp)
∙ Giảm trừ thừa kế dành cho vợ hoặc chồng
: Áp dụng giảm trừ đối với số tiền mà vợ hoặc chồng thực tế được thừa kế
∙ Giảm trừ theo hoàn cảnh cá nhân
: Con, người chưa thành niên, người từ 60 tuổi trở lên, người khuyết tật, v.v.
※ Tuy nhiên, thay vì áp dụng riêng từng khoản giảm trừ cơ bản và giảm trừ theo hoàn cảnh cá nhân, cũng có thể lựa chọn khoản giảm trừ trọn gói 500 triệu won Hàn Quốc
∙ Giảm trừ đối với tài sản tài chính được thừa kế
: Giảm trừ đối với tài sản tài chính ròng, được tính bằng tài sản tài chính trong di sản trừ đi nợ tài chính
∙ Giảm trừ tổn thất do thiên tai, sự cố
: Giảm trừ khi phát sinh tổn thất do thiên tai hoặc sự cố (hỏa hoạn, sập đổ, nổ, v.v.) trong vòng 6 tháng sau ngày mở thừa kế
∙ Giảm trừ đối với nhà ở thừa kế do cùng chung sống
: Áp dụng khi người để lại di sản và người thừa kế đã sống trong cùng một căn nhà từ 10 năm trở lên và đáp ứng điều kiện một hộ gia đình chỉ sở hữu một căn nhà
→ Giảm trừ 100% giá trị căn nhà (tối đa 600 triệu won Hàn Quốc)
∙ Phí thẩm định giá
: Phí thẩm định giá để định giá di sản thừa kế cũng thuộc diện được giảm trừ
∙ Giới hạn giảm trừ căn cứ tính thuế
: Tổng số tiền giảm trừ không được vượt quá số dư sau khi loại khỏi trị giá chịu thuế thừa kế các tài sản được di tặng, tài sản thuộc phần thừa kế bị từ chối, tài sản tặng cho được cộng thêm, v.v.
Các khoản giảm trừ thừa kế chỉ có thể áp dụng trong thời hạn kê khai, và do có thể áp dụng đồng thời nhiều khoản giảm trừ nên chúng có thể ảnh hưởng đáng kể đến số thuế thực tế phải chịu.
Đặc biệt, khoản giảm trừ đối với nhà ở thừa kế do cùng chung sống và khoản giảm trừ trọn gói có các điều kiện riêng để lựa chọn áp dụng, nên cần xem xét kỹ các điều kiện.
Tính số thuế theo biểu thuế
Sau khi căn cứ tính thuế được xác định, thuế suất tương ứng được áp dụng để xác định số thuế thừa kế theo biểu thuế.
Thuế suất được áp dụng theo biểu lũy tiến dựa trên từng khoảng căn cứ tính thuế; trong một số trường hợp, số thuế tăng thêm do bỏ qua thế hệ cũng được cộng vào.
Thuế suất theo căn cứ tính thuế
Khoảng căn cứ tính thuế | Thuế suất | Mức giảm trừ lũy tiến |
Không quá 100 triệu won Hàn Quốc | 10% | Không có |
Không quá 500 triệu won Hàn Quốc | 20% | 10 triệu won Hàn Quốc |
Không quá 1 tỷ won Hàn Quốc | 30% | 60 triệu won Hàn Quốc |
Không quá 3 tỷ won Hàn Quốc | 40% | 160 triệu won Hàn Quốc |
Trên 3 tỷ won Hàn Quốc | 50% | 460 triệu won Hàn Quốc |
(Căn cứ tính thuế × thuế suất) – mức giảm trừ lũy tiến = số thuế tính ra
Tính số thuế thực tế phải nộp
Sau khi số thuế thừa kế tính ra được xác định, cần tính số thuế thực tế phải nộp.
Công thức tính số thuế thực tế phải nộp
(Số thuế tính ra + số thuế tăng thêm do bỏ qua thế hệ) – các khoản khấu trừ thuế – số thuế nộp dần theo năm hoặc bằng hiện vật = số thuế tự nộp
Cộng số thuế tăng thêm do bỏ qua thế hệ vào số thuế tính ra, trừ các khoản khấu trừ thuế, rồi trừ số thuế đã nộp dần theo năm hoặc bằng hiện vật; số còn lại là thuế thừa kế cuối cùng phải tự nộp.
Số thuế tăng thêm do bỏ qua thế hệ
→ Khoản tăng thêm được tính bằng tỷ lệ phần di sản mà người cháu đó nhận được × 30%
→ Tuy nhiên, nếu người nhận là người chưa thành niên và di sản thừa kế vượt quá 2 tỷ won Hàn Quốc, mức tăng thêm có thể lên đến 40%
※ Không áp dụng khoản tăng thêm trong trường hợp thừa kế thế vị
Các khoản khấu trừ thuế
Loại khấu trừ thuế | Điều kiện áp dụng |
Khấu trừ thuế tặng cho | Được khấu trừ nếu trước đây đã nộp thuế tặng cho đối với tài sản tặng cho được tính vào di sản thừa kế |
Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài | Được khấu trừ nếu đã nộp thuế thừa kế ở nước ngoài |
Khấu trừ thuế đối với trường hợp tái thừa kế trong thời gian ngắn | Được khấu trừ khi người để lại di sản qua đời trong vòng 10 năm kể từ ngày mở lần thừa kế trước, làm phát sinh lần thừa kế tiếp theo |
Khấu trừ thuế do kê khai | Được khấu trừ khi tự nguyện kê khai trong thời hạn luật định |
Nộp dần theo năm và nộp bằng hiện vật
Khi khó nộp thuế thừa kế một lần, nếu đáp ứng các điều kiện nhất định, có thể phân tán gánh nặng bằng cách nộp thành nhiều lần, nộp dần trong thời gian dài theo từng năm hoặc nộp bằng hiện vật.
: Khi số thuế thừa kế phải nộp vượt quá 20 triệu won Hàn Quốc
→ Sau khi cung cấp tài sản bảo đảm, có thể nộp dần trong tối đa 5 năm đối với khoản không quá một nửa số thuế
→ Số thuế của mỗi lần nộp phải vượt quá 10 triệu won Hàn Quốc
∙ Nộp bằng hiện vật
: Khi số thuế thừa kế phải nộp vượt quá 20 triệu won Hàn Quốc & và tỷ trọng bất động sản, chứng khoán trong di sản thừa kế vượt quá 50%
→ Có thể dùng bất động sản hoặc cổ phiếu đó để nộp thay tiền thuế
→ Nhà nước tiếp nhận tài sản nộp thuế bằng hiện vật sau khi thực hiện thẩm định giá, v.v.
3. Thuế thừa kế | Phương thức nộp
Phương thức và thủ tục nộp thuế thừa kế cũng quan trọng như việc tính thuế.
Người thừa kế có thể trực tiếp kê khai và tự nộp thuế tại cơ quan thuế; nếu không thực hiện, họ sẽ phải nộp theo thông báo ấn định thuế của cơ quan thuế.
Nếu có nhiều người thừa kế, nghĩa vụ liên đới nộp thuế sẽ được áp dụng, vì vậy cần lưu ý.
Trường hợp kê khai và tự nộp
Người thừa kế phải kê khai và tự nộp thuế tại cơ quan thuế có thẩm quyền trong vòng 6 tháng kể từ ngày cuối cùng của tháng có ngày mở thừa kế, căn cứ vào số thuế thừa kế tính ra.
Hồ sơ kê khai phải bao gồm chi tiết di sản thừa kế, giá trị định giá, các khoản giảm trừ, v.v. và phải kèm theo các tài liệu chứng minh cần thiết.
Thời hạn kê khai | Trong vòng 6 tháng kể từ ngày cuối cùng của tháng có ngày mở thừa kế |
Nội dung kê khai | Di sản thừa kế, giá trị định giá, chi tiết các khoản giảm trừ, v.v. |
Phương thức nộp | Chọn một trong các nơi sau: cơ quan thuế, Ngân hàng Hàn Quốc hoặc bưu điện |
Mẫu kê khai | Có thể xem trên trang web của Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc |
Trường hợp nộp theo thông báo ấn định thuế
Nếu không kê khai trong thời hạn, người nộp thuế phải nộp số thuế do người đứng đầu cơ quan thuế xác định theo thông báo ấn định thuế; khi đó, khoản phạt bổ sung cũng được áp dụng.
Phân loại | Mức phạt bổ sung |
Không kê khai do hành vi gian lận | 40% (60% đối với giao dịch quốc tế) |
Không kê khai thông thường | 20% |
Ngoài ra, nếu không nộp toàn bộ thuế thừa kế trong thời hạn hoặc chỉ nộp một phần, khoản phạt bổ sung do không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế sẽ được áp dụng đối với số tiền chưa nộp.
(số thuế chưa nộp × số ngày chậm nộp × 0.00022)
Nghĩa vụ liên đới nộp thuế của những người đồng thừa kế
Nếu có nhiều người thừa kế, mỗi người phải chịu thuế theo tỷ lệ di sản mình nhận được.
Tuy nhiên, nếu một người đồng thừa kế không nộp thuế, những người thừa kế khác có nghĩa vụ liên đới nộp thuế trong phạm vi giá trị tài sản mà mình nhận được.
: Theo tỷ lệ phần thừa kế mà mình nhận được
∙ Trách nhiệm liên đới
: Giới hạn trong phạm vi tài sản mình nhận được
∙ Ngoại lệ
: Nếu một người nộp toàn bộ số thuế, những người còn lại không bị áp thuế tặng cho
4. Thuế thừa kế | Thời hạn và hồ sơ
Cả việc kê khai và nộp thuế thừa kế đều phải hoàn tất trong thời hạn luật định. Nếu không thực hiện đúng thời hạn, có thể phát sinh khoản phạt bổ sung và các bất lợi khác.
Thời hạn kê khai khác nhau tùy theo tình trạng cư trú tại Hàn Quốc của người để lại di sản và người thừa kế; đồng thời phải nộp kèm các tài liệu nhất định.
Thời hạn nộp thuế
Phân loại | Thời hạn kê khai và nộp thuế |
Trường hợp người để lại di sản là người cư trú | Kể từ ngày cuối cùng của tháng có ngày mở thừa kế, trong vòng 6 tháng |
Trường hợp người để lại di sản hoặc tất cả người thừa kế đều là người không cư trú | Kể từ ngày cuối cùng của tháng có ngày mở thừa kế, trong vòng 9 tháng |
Hồ sơ phải nộp
Khi kê khai, phải nộp kèm các bản kê và tài liệu để chứng minh căn cứ tính thuế và cách tính thuế thừa kế.
Người cư trú và người không cư trú phải nộp cùng loại tài liệu; tuy nhiên, một số tài liệu chỉ phải nộp khi thuộc trường hợp tương ứng.
Tài liệu bắt buộc phải nộp
2. Bản kê tính trị giá chịu thuế thừa kế
3. Bản kê di sản thừa kế và giá trị định giá theo từng người thừa kế
4. Bản kê nợ phải trả, các khoản thuế và phí công cộng, chi phí tang lễ và các khoản giảm trừ thừa kế
5. Bản kê giảm trừ thừa kế dành cho vợ hoặc chồng
6. Bản kê việc định đoạt tài sản, phát sinh nghĩa vụ nợ trong vòng 1 (2) năm trước ngày mở thừa kế và giải trình mục đích sử dụng
Tài liệu phải nộp khi thuộc trường hợp tương ứng
2. Các tài liệu khác phải nộp theo Luật Thuế thừa kế và thuế tặng cho của Hàn Quốc, v.v.
5. Thuế thừa kế | Khoản phạt bổ sung
Thuế thừa kế phải được kê khai và nộp trong thời hạn luật định; nếu không thực hiện, người nộp thuế sẽ chịu bất lợi tài chính như khoản phạt bổ sung.
Khoản phạt bổ sung chủ yếu được chia thành chế tài đối với việc không kê khai, kê khai thiếu và chậm nộp.
Khoản phạt bổ sung do không kê khai và kê khai thiếu
Nếu không kê khai thuế thừa kế trong thời hạn hoặc chỉ kê khai một phần, các mức phạt bổ sung sau đây được áp dụng.
Phân loại | Mức phạt bổ sung |
Không kê khai thông thường | Số thuế phải nộp × 20% |
Không kê khai gian lận | Số thuế phải nộp × 40% |
Kê khai thiếu thông thường | Số thuế kê khai thiếu × 10% |
Kê khai thiếu do gian lận | Số thuế kê khai thiếu × 40% |
Tuy nhiên, đối với di sản thừa kế, nếu quyền sở hữu chưa được xác định do có vụ kiện, v.v. hoặc nếu có sai sót đơn thuần trong việc áp dụng khoản giảm trừ thừa kế hoặc có ý kiến khác nhau về giá trị định giá tài sản, thì khoản phạt bổ sung do kê khai thiếu có thể được miễn.
Khoản phạt bổ sung do chậm nộp
Ngay cả khi đã kê khai, nếu không nộp thuế trong thời hạn hoặc nộp thiếu thì vẫn bị áp dụng khoản phạt bổ sung dưới hình thức tiền lãi.
Phân loại | Phương thức tính | Thời điểm áp dụng |
Không nộp hoặc nộp thiếu | Số thuế chưa nộp × thời gian chưa nộp × 0.00022 | Từ ngày liền sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày tự nộp |
Hoàn thuế vượt mức | Số thuế được hoàn vượt mức × thời gian hoàn vượt mức × 0.00022 | Từ ngày liền sau ngày hoàn thuế đến ngày thông báo nộp thuế |
6. Thuế thừa kế | Danh sách kiểm tra
Đối với thuế thừa kế, sau khi tính chính xác “số tiền thuộc diện chịu thuế”, cần lần lượt kiểm tra cả “thời điểm và nơi nộp hồ sơ, nộp thuế” để có thể tránh rủi ro bị áp dụng khoản phạt bổ sung.
Việc chuẩn bị theo danh sách kiểm tra từng bước dưới đây giúp nắm bắt tổng thể thủ tục thuế thừa kế phức tạp.
Bước | Nội dung kiểm tra chính |
① Xác định tài sản và nợ phải trả | Lập danh mục di sản thừa kế → Kiểm tra khả năng định giá theo giá thị trường |
② Xác định trị giá chịu thuế | ▸ Khấu trừ các khoản thuế và phí công cộng, chi phí tang lễ và nợ phải trả ▸ Cộng tài sản được tặng cho trước khi mở thừa kế và tài sản được suy định là di sản |
③ Tính căn cứ tính thuế | Xem xét các khoản giảm trừ cơ bản, dành cho vợ hoặc chồng, trọn gói (500 triệu won Hàn Quốc), v.v. |
④ Tính số thuế theo biểu thuế | Áp dụng thuế suất lũy tiến và xác định có áp dụng khoản tăng thêm do bỏ qua thế hệ hay không |
⑤ Xem xét khấu trừ thuế và nộp thành nhiều lần | ▸ Khấu trừ thuế tặng cho, thuế đã nộp ở nước ngoài và tái thừa kế trong thời gian ngắn ▸ Xác định khả năng nộp dần theo năm hoặc nộp bằng hiện vật |
⑥ Lập hồ sơ kê khai | Hoàn thiện các biểu mẫu bắt buộc |
⑦ Kê khai và nộp thuế trong thời hạn | Người cư trú: 6 tháng Người không cư trú: kê khai và nộp trong vòng 9 tháng |
⑧ Quản lý sau kê khai | Kiểm tra việc nộp thuế của những người đồng thừa kế Quản lý khoản phạt bổ sung và tiền lãi khi nộp dần theo năm |
Hệ thống hỗ trợ của luật sư về thừa kế
Công ty luật này có nhiều luật sư chuyên môn có bình quân từ 10 năm kinh nghiệm trở lên, cùng các luật sư chuyên về thừa kế và thuế đã đăng ký với Hiệp hội Luật sư Hàn Quốc.
Công ty có thể xử lý toàn diện từ thủ tục thừa kế đến chiến lược thuế và xây dựng chiến lược phù hợp với từng khách hàng thông qua phối hợp với kế toán viên, chuyên gia thuế và các chuyên gia khác.
Nếu cần hỗ trợ pháp lý liên quan đến thừa kế, khách hàng có thể yêu cầu luật sư về thừa kế hỗ trợ bất cứ lúc nào.
