CONTENTS
- 1. Audit Eksternal | Definisi dan Tujuan
- - Tujuan Audit Eksternal
- 2. Audit Eksternal | Perusahaan yang Menjadi Objek Audit
- - Perusahaan yang Secara Hukum Wajib Menjalani Audit Eksternal
- - Kriteria Khusus bagi Perusahaan dengan Tanggung Jawab Terbatas
- - Perusahaan yang Dikecualikan
- 3. Audit Eksternal | Prosedur Penunjukan Auditor Eksternal
- - Auditor Eksternal
- - Waktu Penunjukan Auditor
- - Pihak yang Berwenang Menunjuk Auditor dan Prosedurnya
- - Dokumentasi Kontrak Audit
- 4. Audit Eksternal | Prosedur Pelaksanaan Audit
- - Prosedur Audit Eksternal Berdasarkan Peraturan Perundang-undangan
- - Prosedur Umum Pelaksanaan Audit Eksternal
- 5. Audit Eksternal | Jenis Opini Audit
- - Opini Wajar Tanpa Pengecualian
- - Opini Wajar dengan Pengecualian
- - Opini Tidak Wajar
- - Tidak Memberikan Opini
- 6. Audit Eksternal | Hukuman Setelah Audit
- - Apa yang Dimaksud dengan Kecurangan Akuntansi?
- - Tingkat Hukuman
- 7. Audit Eksternal | Persiapan Sebelum Audit
- - Sistem Pendampingan Pengacara Spesialis Pengawasan Akuntansi
1. Audit Eksternal | Definisi dan Tujuan
Audit eksternal adalah sistem ketika auditor eksternal yang independen dari perusahaan mengaudit apakah laporan keuangan yang disusun oleh perusahaan telah disusun secara wajar sesuai dengan standar akuntansi perusahaan yang berlaku umum dan menyatakan opini mengenai hal tersebut.
Tujuan Audit Eksternal
Audit eksternal adalah prosedur untuk memastikan apakah manajemen perusahaan telah menyusun laporan keuangan dengan baik sesuai dengan standar akuntansi perusahaan yang berlaku umum.
Dalam keadaan ketika para pemangku kepentingan umum yang menggunakan laporan keuangan, seperti pemegang saham, kreditor, dan investor, sulit memeriksa informasi internal perusahaan secara langsung, audit eksternal merupakan sarana untuk memastikan keandalan dan transparansi informasi akuntansi melalui ahli akuntansi eksternal yang profesional dan independen.
2. Audit Eksternal | Perusahaan yang Menjadi Objek Audit
Perusahaan yang wajib menjalani audit eksternal ditetapkan sebagai berikut berdasarkan Pasal 4 Undang-Undang tentang Audit Eksternal Perusahaan Saham dan Lain-Lain (Undang-Undang Audit Eksternal) serta Pasal 5 Peraturan Pelaksanaannya.
Perusahaan yang Secara Hukum Wajib Menjalani Audit Eksternal
Perusahaan yang memenuhi salah satu dari kriteria berikut wajib menjalani audit eksternal.
Kategori | Persyaratan |
① Perusahaan yang sahamnya tercatat di bursa | Perusahaan tercatat (termasuk KOSPI, KOSDAQ, dan KONEX) |
② Perusahaan yang sedang mempersiapkan pencatatan saham | Perusahaan yang sahamnya dijadwalkan untuk dicatat pada tahun buku berjalan atau tahun buku berikutnya |
③ Perusahaan umum yang melampaui kriteria tertentu | Menjadi objek audit eksternal jika memenuhi sekurang-kurangnya salah satu kriteria di bawah ini |
Kriteria perusahaan umum (memenuhi sekurang-kurangnya satu kriteria)
∙ Pendapatan pada tahun buku sebelumnya sekurang-kurangnya 50 miliar won Korea Selatan
(Jika tahun buku sebelumnya berlangsung kurang dari 12 bulan, nilainya disetahunkan menjadi 12 bulan, dan periode kurang dari 1 bulan dianggap sebagai 1 bulan)
∙ Memenuhi sekurang-kurangnya 2 dari empat kriteria berikut
- Jumlah aset sekurang-kurangnya 12 miliar won Korea Selatan
- Jumlah liabilitas sekurang-kurangnya 7 miliar won Korea Selatan
- Pendapatan sekurang-kurangnya 10 miliar won Korea Selatan
- Jumlah pekerja sekurang-kurangnya 100 orang
Kriteria Khusus bagi Perusahaan dengan Tanggung Jawab Terbatas
Perusahaan dengan tanggung jawab terbatas menjadi objek audit eksternal apabila memenuhi sekurang-kurangnya salah satu kriteria di bawah ini.
∙ Pendapatan pada tahun buku sebelumnya sekurang-kurangnya 50 miliar won Korea Selatan
(Jika tahun buku sebelumnya berlangsung kurang dari 12 bulan, nilainya disetahunkan menjadi 12 bulan, dan periode kurang dari 1 bulan dianggap sebagai 1 bulan.)
∙ Memenuhi sekurang-kurangnya 3 dari lima kriteria berikut
- Jumlah aset pada akhir tahun buku sebelumnya sekurang-kurangnya 12 miliar won Korea Selatan
- Jumlah liabilitas pada akhir tahun buku sebelumnya sekurang-kurangnya 7 miliar won Korea Selatan
- Pendapatan pada tahun buku sebelumnya sekurang-kurangnya 10 miliar won Korea Selatan
- Jumlah pekerja pada akhir tahun buku sebelumnya sekurang-kurangnya 100 orang
- Jumlah anggota perusahaan pada akhir tahun buku sebelumnya sekurang-kurangnya 50 orang
※ Namun, jika perusahaan saham diubah menjadi perusahaan dengan tanggung jawab terbatas, kriteria perusahaan umum berlaku selama 5 tahun setelah perubahan tersebut.
Perusahaan yang Dikecualikan
Pada umumnya, perusahaan saham dengan total aset pada akhir tahun buku sebelumnya yang mencapai batas minimum 7 miliar won Korea Selatan wajib menjalani audit eksternal. Namun, perusahaan saham yang termasuk dalam keadaan berikut dikecualikan dari audit eksternal.
Kategori | Uraian |
Perusahaan yang berkaitan dengan lembaga investasi pemerintah | Perusahaan saham yang tunduk pada Undang-Undang Dasar tentang Pengelolaan Lembaga Investasi Pemerintah Korea Selatan |
Perusahaan dengan penyertaan modal pemerintah daerah | Perusahaan saham yang sekurang-kurangnya 1/2 dari modalnya disertakan oleh pemerintah daerah |
Perusahaan yang transaksi gironya sedang dihentikan | Perusahaan saham yang saat ini dikenai tindakan penghentian transaksi giro |
Perusahaan yang sedang dilikuidasi atau menghentikan kegiatan usaha | Perusahaan saham yang secara hukum sedang menjalani proses likuidasi atau berada dalam keadaan penghentian kegiatan usaha |
Perusahaan yang sedang menjalani prosedur reorganisasi | Perusahaan saham yang telah menerima penetapan dimulainya prosedur reorganisasi perusahaan berdasarkan Undang-Undang Rehabilitasi Debitur dan Kepailitan Korea Selatan |
Perusahaan yang dijadwalkan bubar akibat penggabungan | Perusahaan saham yang dijadwalkan bubar akibat penggabungan dalam tahun buku yang bersangkutan |
Perusahaan lain yang ditetapkan | Perusahaan saham lain yang menurut Komisi Sekuritas dan Berjangka Korea Selatan tidak memerlukan audit eksternal |
3. Audit Eksternal | Prosedur Penunjukan Auditor Eksternal
Audit eksternal dilakukan oleh auditor eksternal yang independen dari perusahaan, dan perusahaan harus menunjuk auditor dalam jangka waktu tertentu.
Kualifikasi auditor, pihak yang berwenang menunjuk, dan prosedur penunjukannya berbeda menurut jenis perusahaan dan ada atau tidaknya komite audit.
Auditor Eksternal
Auditor eksternal harus berupa organisasi yang termasuk dalam salah satu kategori berikut dan terdiri atas ahli akuntansi yang diakui berdasarkan Undang-Undang Audit Eksternal.
Badan hukum khusus yang didirikan oleh sekurang-kurangnya 20 akuntan publik bersertifikat dan memperoleh izin dari Menteri Keuangan dan Ekonomi.
(Ketentuan mengenai perusahaan dengan tanggung jawab terbatas berdasarkan Undang-Undang Hukum Dagang Korea Selatan berlaku secara mutatis mutandis)
∙ Tim audit
Unit audit eksternal yang dibentuk secara independen oleh sekurang-kurangnya 3 akuntan publik bersertifikat
Waktu Penunjukan Auditor
Waktu penunjukan auditor berbeda menurut jenis perusahaan (Pasal 10 Undang-Undang Audit Eksternal).
Jenis perusahaan | Batas waktu penunjukan auditor |
Perusahaan umum | Dalam 45 hari sejak dimulainya setiap tahun buku |
Jika tidak menjalani audit akuntansi pada tahun sebelumnya | Dalam 4 bulan sejak dimulainya tahun buku |
Jika auditor ditetapkan atau diganti (contoh: pembubaran, pengakhiran kontrak, dan sebagainya) | Dalam 2 bulan sejak tanggal timbulnya alasan tersebut |
Pihak yang Berwenang Menunjuk Auditor dan Prosedurnya
Pemilihan auditor dibedakan sebagai berikut menurut ukuran dan jenis perusahaan serta ada atau tidaknya komite audit.
Jenis perusahaan | Pihak yang berwenang menunjuk |
Perusahaan yang sahamnya tercatat di bursa, perusahaan besar yang tidak tercatat, dan perusahaan keuangan | - Jika memiliki komite audit: dipilih langsung oleh komite audit |
| - Jika tidak memilikinya: dipilih oleh auditor internal dengan persetujuan komite penunjukan auditor | |
| (Auditor tersebut ditunjuk untuk 3 tahun buku berturut-turut) | |
Perusahaan umum lainnya | Dipilih langsung oleh auditor internal atau komite audit |
| (Namun, tidak ada prosedur terpisah jika auditor sebelumnya ditunjuk kembali) | |
Perusahaan dengan tanggung jawab terbatas berukuran tertentu yang tidak memiliki auditor internal | Badan hukum akuntansi atau tim audit yang disetujui oleh rapat umum anggota perusahaan |
Perusahaan dengan tanggung jawab terbatas lainnya | Dipilih langsung oleh perusahaan |
Dokumentasi Kontrak Audit
Auditor internal atau komite audit harus menetapkan secara jelas hal-hal berikut secara tertulis bersama auditor.
▷ Waktu audit
▷ Alokasi tenaga audit
※ Jika perusahaan yang sahamnya tercatat di bursa, perusahaan besar yang tidak tercatat, dan perusahaan sejenis tidak memiliki komite audit, persetujuan komite penunjukan auditor harus diperoleh.
4. Audit Eksternal | Prosedur Pelaksanaan Audit
Audit eksternal bukan sekadar pemeriksaan akuntansi, melainkan prosedur hukum sekaligus prosedur audit profesional untuk memastikan keandalan dan transparansi laporan keuangan perusahaan.
Prosedur resmi berdasarkan peraturan perundang-undangan terkait dan proses pelaksanaan audit oleh badan hukum akuntansi pada praktiknya berlangsung dengan alur berikut.
Prosedur Audit Eksternal Berdasarkan Peraturan Perundang-undangan
Audit eksternal dilaksanakan secara sistematis sesuai dengan prosedur berdasarkan Undang-Undang Audit Eksternal.
Prosedur | Waktu |
① Pengusulan auditor oleh auditor internal atau komite penunjukan auditor | - |
② Persetujuan penunjukan auditor oleh rapat umum rutin | - |
③ Penandatanganan kontrak penunjukan auditor | Dalam 4 bulan setelah dimulainya tahun buku |
④ Pelaporan penunjukan auditor (perusahaan → Komisi Sekuritas dan Berjangka Korea Selatan) | Dalam 2 minggu setelah penandatanganan kontrak audit |
⑤ Penyerahan laporan keuangan (perusahaan → auditor) | Paling lambat 6 minggu sebelum rapat umum rutin |
⑥ Penyerahan laporan audit (auditor → perusahaan) | Paling lambat 1 minggu sebelum rapat umum rutin |
⑦ Penyerahan laporan audit (auditor → Komisi Sekuritas dan Berjangka Korea Selatan) | Dalam 2 minggu setelah rapat umum rutin |
※ Jika terdapat permintaan dalam rapat umum pemegang saham, auditor berkewajiban hadir dan menyampaikan opininya.
Prosedur Umum Pelaksanaan Audit Eksternal
Pada praktiknya, audit eksternal dilaksanakan melalui proses berikut.
Menetapkan atau memilih auditor eksternal sesuai dengan peraturan perundang-undangan
(dalam 4 bulan setelah dimulainya tahun buku)
② Penilaian pendahuluan
Melakukan analisis awal terhadap tingkat pengendalian internal perusahaan, risiko audit, dan hal lainnya
③ Penyusunan rencana audit
Menyusun rencana mengenai periode akuntansi, ruang lingkup audit, tenaga yang dikerahkan, area risiko tertentu, dan hal lainnya
④ Pelaksanaan audit utama
Mengaudit setiap akun dalam laporan keuangan
(pembuktian saldo akun, penilaian pengendalian internal, dan sebagainya)
⑤ Penyusunan dan penyerahan laporan audit
Menyusun laporan yang memuat opini audit, kemudian menyerahkannya kepada perusahaan dan lembaga terkait
⑥ Pelaporan dan penyampaian opini dalam rapat umum pemegang saham dan forum lainnya
5. Audit Eksternal | Jenis Opini Audit
Opini audit yang dinyatakan auditor eksternal mengenai laporan keuangan perusahaan setelah menyelesaikan audit akuntansi menjadi dasar pertimbangan yang sangat penting bagi pengguna laporan keuangan, seperti investor dan kreditor.
Opini audit merupakan hasil penilaian atas kewajaran perlakuan akuntansi perusahaan dan keandalan laporan keuangannya serta dibedakan menjadi empat jenis berikut.
Jenis opini audit
∙ Wajar dengan pengecualian
∙ Tidak wajar
∙ Tidak memberikan opini
Opini Wajar Tanpa Pengecualian
Ini berarti bahwa laporan keuangan telah disusun secara wajar sesuai dengan standar akuntansi perusahaan.
Ini merupakan penilaian paling positif bahwa perlakuan akuntansi dan pengungkapan perusahaan telah sesuai dengan standar umum.
Opini Wajar dengan Pengecualian
Terdapat pembatasan ruang lingkup audit atas hal penting atau pelanggaran standar akuntansi perusahaan, tetapi keadaan ini berlaku jika dampaknya terhadap laporan keuangan secara keseluruhan terbatas.
Ini merupakan penilaian bahwa terdapat ketidakpastian secara parsial.
Opini Tidak Wajar
Ini merupakan opini bahwa terdapat pelanggaran material terhadap standar akuntansi perusahaan dalam laporan keuangan.
Keadaan ini berdampak sangat material terhadap laporan keuangan secara keseluruhan sehingga informasi keuangan tersebut dianggap tidak dapat diandalkan.
Tidak Memberikan Opini
Keadaan ketika auditor tidak dapat menyatakan opini audit karena tidak adanya independensi auditor atau pembatasan material terhadap ruang lingkup audit.
Dalam keadaan ini, prasyarat dasar audit eksternal telah tidak terpenuhi.
6. Audit Eksternal | Hukuman Setelah Audit
Jika audit eksternal menemukan kecurangan akuntansi (manipulasi laporan keuangan) atau kesalahan material dalam perlakuan akuntansi, pihak-pihak terkait bahkan dapat dikenai penghukuman pidana.
Hal ini karena informasi keuangan perusahaan sangat memengaruhi pasar sehingga pelanggaran standar akuntansi yang disengaja atau pengungkapan palsu dianggap sebagai kejahatan ekonomi berat.
Apa yang Dimaksud dengan Kecurangan Akuntansi?
Kecurangan akuntansi (manipulasi laporan keuangan) adalah perbuatan perusahaan yang dengan sengaja memanipulasi buku akuntansi agar kinerja usahanya terlihat lebih baik daripada keadaan sebenarnya.
Tingkat Hukuman
Apabila audit eksternal mengungkap perbuatan pelanggaran seperti di bawah ini, pelakunya dapat dikenai hukuman pidana berikut berdasarkan Undang-Undang tentang Audit Eksternal terhadap Perusahaan Saham dan Lain-Lain Korea Selatan (Undang-Undang Audit Eksternal).
Jenis pelanggaran | Ancaman hukuman |
Pelanggaran standar perlakuan akuntansi secara sengaja Penyusunan dan pengungkapan laporan keuangan palsu (Undang-Undang Audit Eksternal, Pasal 39, ayat ke-1) | Pidana penjara dengan batas maksimum 10 tahun atau denda (pidana) sebesar 2 kali sampai dengan 5 kali jumlah keuntungan yang diperoleh secara tidak sah (batas maksimum: 1 miliar won Korea Selatan) |
Jika jumlah perubahan mencapai 10% atau lebih dari total aset (Undang-Undang Audit Eksternal, Pasal 39, ayat ke-2, butir ke-1) | Pidana penjara seumur hidup atau pidana penjara dengan batas minimum 5 tahun |
Jika jumlah perubahan mencapai 5% atau lebih, tetapi kurang dari 10% dari total aset (Undang-Undang Audit Eksternal, Pasal 39, ayat ke-2, butir ke-2) | Pidana penjara untuk waktu tertentu dengan batas minimum 3 tahun |
Selain itu, apabila laporan audit mengidentifikasi masalah seperti kurangnya independensi auditor, pembatasan ruang lingkup audit, atau penghilangan informasi penting, auditor tersebut juga dapat dimintai pertanggungjawaban pidana.
7. Audit Eksternal | Persiapan Sebelum Audit
Perusahaan yang akan menjalani audit eksternal harus mempersiapkan dokumen terkait dan prosedur internal secara sistematis agar audit berjalan lancar.
Pemeriksaan terlebih dahulu atas hal-hal yang diperlukan penting untuk mencegah keterlambatan audit atau timbulnya masalah.
Hal yang perlu dipersiapkan | Uraian dan poin pemeriksaan |
Penataan laporan keuangan dan buku akuntansi | Menata secara lengkap dan akurat laporan keuangan, buku besar, jurnal, bukti transaksi, dan dokumen lain untuk tahun buku terbaru |
Pemeriksaan pengendalian internal dan prosedur akuntansi | Memeriksa pelaksanaan sistem pengelolaan akuntansi internal dan menerapkan hal-hal yang perlu diperbaiki |
Persiapan kontrak utama dan dokumen pendukung | Menyiapkan kontrak penjualan, pembelian, dan aset serta bukti yang diperlukan untuk audit, seperti tanda terima dan faktur |
Pemeriksaan laporan audit sebelumnya dan hal-hal yang perlu diperbaiki | Meninjau opini dan temuan audit tahun sebelumnya serta tindakan perbaikan yang dilakukan |
Koordinasi awal dengan auditor | Berkomunikasi secara lancar dengan auditor mengenai jadwal dan ruang lingkup audit serta permintaan dokumen yang diperlukan |
Penunjukan personel untuk menangani audit | Menunjuk penanggung jawab pekerjaan terkait audit dan narahubung |
Pemeriksaan kepatuhan terhadap standar hukum dan akuntansi | Memastikan apakah perubahan terbaru pada standar akuntansi dan peraturan perundang-undangan telah diterapkan |
Sistem Pendampingan Pengacara Spesialis Pengawasan Akuntansi
Firma hukum kami memiliki banyak pengacara spesialis dan tenaga ahli, termasuk akuntan dan konsultan pajak, dengan pengalaman rata-rata sekurang-kurangnya 10 tahun.
Terkait audit eksternal, kami dapat memberikan pendampingan sistematis untuk melindungi hak perusahaan dan melakukan penanganan hukum pada setiap tahap, termasuk peninjauan buku akuntansi, penanganan permintaan perbaikan, penanganan pemeriksaan, dan prosedur pengajuan keberatan.
Jika perusahaan Anda akan menjalani audit eksternal atau mengalami kesulitan dalam prosesnya, silakan meminta pendampingan kami kapan saja.
Berita Terkait
Tonton konten video terkait
untuk studi kasus ini.
Jika membutuhkan pengacara karena audit eksternal? Temui ahli hukum korporasi dan administrasi perpajakan dari Firma Hukum Daeryun!
