CONTENTS
- 1. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Gambaran umum
- - Struktur proses
- 2. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Peraturan perundang-undangan dan ketentuan hukuman
- - Tingkat hukuman berdasarkan Undang-Undang Audit Eksternal Korea Selatan
- - Tingkat hukuman berdasarkan Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan
- - Penerapan tindak pidana penipuan berdasarkan KUHP Korea Selatan
- 3. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Prosedur dan cara penanganan
- - Ringkasan prosedur
- - Tahap penyidikan kepolisian
- - Tahap penyidikan oleh Kejaksaan Korea Selatan
- - Tahap persidangan
- 4. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Strategi penanganan komprehensif
- - Strategi perusahaan dalam menghadapi persidangan pidana
- - Strategi pembelaan auditor eksternal
- - Sistem bantuan pengacara yang menangani pemeriksaan akuntansi
1. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Gambaran umum
Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi merupakan prosedur dilaksanakannya penyidikan pidana dan penuntutan umum sehubungan dengan hasil pemeriksaan akuntansi.
Apabila kecurangan akuntansi yang disengaja atau pelanggaran serius terhadap perlakuan akuntansi oleh perusahaan atau auditor eksternal telah dikonfirmasi, Badan Pengawas Keuangan Korea Selatan dapat memberitahukan hal tersebut kepada lembaga penyidik atau mengajukan laporan pidana kepada Kejaksaan Korea Selatan.
Struktur proses
Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi dilaksanakan melalui tahapan berikut.
Prosedur | Keterangan |
Laporan pidana atau pemberitahuan berdasarkan hasil pemeriksaan | Badan Pengawas Keuangan Korea Selatan atau Komisi Jasa Keuangan Korea Selatan menilai perlunya penghukuman pidana, lalu mengajukan laporan pidana kepada Kejaksaan Korea Selatan atau menyampaikan pemberitahuan kepada lembaga penyidik |
Dimulainya penyidikan oleh Kejaksaan Korea Selatan | Penyidikan terhadap perusahaan, pegawai, pengurus, dan auditor atas dugaan pelanggaran Undang-Undang Audit Eksternal Korea Selatan atau Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan |
Penuntutan umum | Jika dilakukan penuntutan, persidangan biasa dilaksanakan di pengadilan pidana |
Persidangan pidana | Penentuan bersalah atau tidak bersalah serta penjatuhan pidana, seperti pidana penjara atau pidana denda |
Proses pidana berlangsung lebih cepat daripada sengketa tata usaha negara dan perkara perdata serta dapat memberikan pengaruh yang menentukan terhadap hasil perkara-perkara tersebut.
2. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Peraturan perundang-undangan dan ketentuan hukuman
Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi dapat dilaksanakan berdasarkan 「Undang-Undang tentang Audit Eksternal atas Perusahaan Saham dan Entitas Lainnya Korea Selatan」, 「Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan」, atau ketentuan mengenai tindak pidana penipuan dalam 「Undang-Undang Hukum Pidana (KUHP) Korea Selatan」. Jika dinyatakan bersalah, pelaku dapat dijatuhi hukuman pidana berat, seperti pidana penjara dan pidana denda.
Tingkat hukuman berdasarkan Undang-Undang Audit Eksternal Korea Selatan
Apabila penanggung jawab akuntansi atau perusahaan yang tunduk pada audit eksternal menyusun atau mengungkapkan laporan keuangan palsu dengan melanggar standar akuntansi, hukuman berikut dapat dijatuhkan (Pasal 39 「Undang-Undang tentang Audit Eksternal atas Perusahaan Saham dan Entitas Lainnya Korea Selatan」).
Pasal 39 Undang-Undang Audit Eksternal Korea Selatan | Pidana penjara paling lama 10 tahun |
Pidana denda sebesar 2 hingga 5 kali keuntungan yang diperoleh atau jumlah kerugian yang dihindari melalui pelanggaran tersebut |
Namun, hukuman diperberat apabila jumlah laba atau rugi maupun ekuitas dalam laporan keuangan berubah sebesar proporsi tertentu dari total aset.
(Namun, ketentuan ini hanya berlaku apabila jumlah yang setara dengan 5% dari total aset sekurang-kurangnya 50 miliar won Korea Selatan)
Jumlah perubahan sekurang-kurangnya 10% dari total aset | Pidana penjara seumur hidup atau pidana penjara sekurang-kurangnya 5 tahun |
Jumlah perubahan sekurang-kurangnya 5% tetapi kurang dari 10% dari total aset | Pidana penjara untuk waktu tertentu sekurang-kurangnya 3 tahun |
Tingkat hukuman berdasarkan Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan
Sehubungan dengan transaksi produk investasi keuangan, apabila seseorang memperoleh keuntungan finansial dengan mencantumkan keterangan palsu mengenai hal penting atau tidak mengungkapkannya, orang tersebut dapat dijatuhi hukuman pidana atas perbuatan perdagangan tidak wajar (Pasal 178 dan Pasal 443 「Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan」).
Hal ini mencakup tujuan untuk menarik investasi, mempertahankan pencatatan saham di bursa, atau mengelola harga saham melalui pengungkapan informasi akuntansi palsu.
Pasal 178 dan Pasal 443 Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan | Pidana penjara untuk waktu tertentu sekurang-kurangnya 1 tahun |
Pidana denda sebesar 4 hingga 6 kali keuntungan yang diperoleh atau jumlah kerugian yang dihindari melalui pelanggaran tersebut |
Penerapan tindak pidana penipuan berdasarkan KUHP Korea Selatan
Apabila laporan keuangan yang disusun melalui kecurangan akuntansi digunakan untuk menipu lembaga keuangan guna memperoleh pinjaman atau pembukaan surat kredit, pelaku dapat dijatuhi hukuman atas tindak pidana penipuan berdasarkan Undang-Undang Hukum Pidana (KUHP) Korea Selatan.
Putusan Mahkamah Agung Korea Selatan tanggal 27 Januari 2012, Perkara 2011도14247
Pasal 347 Undang-Undang Hukum Pidana (KUHP) Korea Selatan | Pidana penjara paling lama 20 tahun atau pidana denda paling banyak 50 juta won Korea Selatan |
Lihat Juga
3. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Prosedur dan cara penanganan
Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi dimulai sejak hasil pemeriksaan Badan Pengawas Keuangan Korea Selatan mengonfirmasi adanya kecurangan akuntansi yang disengaja atau pelanggaran serius dan laporan pidana diajukan kepada Kejaksaan Korea Selatan atau pemberitahuan disampaikan kepada lembaga penyidik.
Perkara tersebut menjalani prosedur yang serupa dengan perkara pidana pada umumnya, dan pegawai, pengurus, atau auditor eksternal akan menjalani penyidikan dan persidangan dalam kedudukan sebagai tersangka atau terdakwa.
Ringkasan prosedur
Tahap prosedur | Keterangan |
1. Laporan pidana atau pemberitahuan berdasarkan hasil pemeriksaan | Badan Pengawas Keuangan Korea Selatan atau Komisi Jasa Keuangan Korea Selatan mengajukan laporan pidana kepada Kejaksaan Korea Selatan atau memberitahukan dugaan kecurangan akuntansi kepada lembaga penyidik |
2. Penyidikan kepolisian | Setelah melakukan penyidikan, termasuk pemeriksaan terhadap tersangka dan korban serta pengamanan alat bukti, kepolisian melimpahkan perkara kepada Kejaksaan Korea Selatan |
3. Penyidikan oleh Kejaksaan Korea Selatan | Pemeriksaan langsung terhadap tersangka dan kemungkinan pemberian arahan kepada kepolisian untuk melakukan penyidikan tambahan. Kejaksaan Korea Selatan memutuskan apakah perkara akan dituntut atau tidak dituntut |
4. Persidangan pidana | Pengadilan menentukan bersalah atau tidak bersalahnya terdakwa dalam perkara yang dituntut dan menjatuhkan pidana |
5. Pelaksanaan pidana | Pelaksanaan hukuman pidana sesuai dengan putusan, seperti pidana penjara, pidana denda, hukuman dengan masa percobaan, atau pengawasan masa percobaan |
Tahap penyidikan kepolisian
Ketika perkara diteruskan kepada lembaga penyidik berdasarkan pemberitahuan dari Badan Pengawas Keuangan Korea Selatan atau Komisi Jasa Keuangan Korea Selatan, kepolisian mulai memeriksa tersangka dan mengamankan alat bukti terkait.
Penanggung jawab akuntansi perusahaan, manajemen, dan auditor eksternal dapat diperiksa sebagai tersangka atau saksi yang dimintai keterangan.
Setelah penyidikan selesai, kepolisian melimpahkan perkara kepada Kejaksaan Korea Selatan.
Pokok utama penanganan
▶ Mengamankan dan menata alat bukti utama, seperti dokumen akuntansi, surel, dan dokumen persetujuan internal
▶ Menyajikan kerangka pembuktian bahwa tindakan tersebut merupakan penyimpangan pribadi dan bukan instruksi terorganisasi
Tahap penyidikan oleh Kejaksaan Korea Selatan
Berdasarkan hasil penyidikan kepolisian, Kejaksaan Korea Selatan memberikan arahan untuk penyidikan tambahan atau melakukan penyidikan secara langsung guna memutuskan apakah perkara akan dituntut.
Pengadu atau pelapor dapat mengajukan keberatan terhadap keputusan untuk tidak melakukan penuntutan dalam waktu 30 hari. Jika keberatan ditolak, permohonan pemeriksaan atas keputusan tersebut dapat diajukan kepada Pengadilan Tinggi Korea Selatan.
Pokok utama penanganan
▶ Memperoleh dan menyerahkan pendapat tertulis dari ahli akuntansi eksternal
▶ Menyerahkan tindakan perbaikan sukarela dan rencana penguatan pengendalian internal
Tahap persidangan
Apabila penuntutan dilakukan, pengadilan menentukan bersalah atau tidak bersalahnya terdakwa serta penjatuhan pidana melalui persidangan pidana.
Korban dapat hadir sebagai saksi dan memberikan keterangan mengenai kerugian yang dialaminya serta pendapatnya tentang penghukuman. Terdakwa dan jaksa dapat mengajukan banding terhadap putusan tersebut.
Pokok utama penanganan
▶ Melakukan upaya pemulihan kerugian, seperti pemberian ganti rugi dan pengungkapan korektif
▶ Mengamankan catatan audit dan mempersiapkan pembuktian bahwa prosedur audit telah dilaksanakan secara patut
4. Proses pidana terkait pemeriksaan akuntansi | Strategi penanganan komprehensif
Apabila pemeriksaan akuntansi berlanjut menjadi proses pidana, perusahaan dan auditor eksternal akan menghadapi risiko pidana yang serius, seperti pidana penjara dan pidana denda.
Oleh karena itu, perusahaan harus menyusun secara sistematis strategi pengelolaan risiko yang menyeluruh, mulai dari penanganan penyidikan tahap awal dan persidangan hingga penguatan pengendalian internal.
Strategi perusahaan dalam menghadapi persidangan pidana
▷ Menunjukkan kemungkinan adanya pelanggaran dalam prosedur pemeriksaan akuntansi atau penyidikan maupun tidak diberikannya kesempatan untuk menyampaikan penjelasan
▷ Membuktikan bahwa auditor eksternal telah memenuhi kewajiban kehati-hatian dengan memastikan kepatuhan terhadap standar audit
▷ Mengamankan bahan untuk membantah jumlah keuntungan dan kerugian yang dihindari sebagaimana dihitung oleh Kejaksaan Korea Selatan
Strategi pembelaan auditor eksternal
Apabila menyusun laporan audit palsu, auditor eksternal dapat dikenai pertanggungjawaban pidana berdasarkan Undang-Undang Audit Eksternal Korea Selatan dan Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan sekaligus tindakan administratif.
Dalam menghadapi persidangan pidana, pembuktian bahwa auditor telah memenuhi ‘kewajiban kehati-hatian yang memadai’ menjadi pokok persoalan utama.
▷ Memberikan keterangan yang dapat membuktikan bahwa kesalahan terjadi akibat penyerahan bahan palsu oleh klien
▷ Menunjukkan kesesuaian dengan pedoman kerja terkait dan standar pengendalian mutu internal kantor akuntan publik
▷ Menyusun strategi untuk menyatakan bahwa tindakan tersebut merupakan ‘kelalaian biasa’, bukan kesengajaan atau kelalaian berat
Sistem bantuan pengacara yang menangani pemeriksaan akuntansi
Firma hukum kami memiliki banyak tenaga ahli, termasuk pengacara spesialis dengan pengalaman rata-rata sekurang-kurangnya 10 tahun, akuntan, dan konsultan pajak.
Dengan demikian, kami dapat memberikan bantuan secara aktif, mulai dari mengkaji penerapan Undang-Undang Audit Eksternal Korea Selatan, Undang-Undang Jasa Investasi Keuangan dan Pasar Modal Korea Selatan, serta Undang-Undang Hukum Pidana (KUHP) Korea Selatan berdasarkan hasil pemeriksaan akuntansi, menyusun argumentasi tanggapan untuk setiap dugaan, hingga menganalisis bahan penjelasan mengenai keabsahan perlakuan akuntansi.
Jika Anda mengkhawatirkan kemungkinan dijatuhkannya hukuman atau langkah menghadapi penyidikan, silakan meminta bantuan pengacara spesialis pemeriksaan akuntansi kapan saja.
Lihat Juga
Tonton konten video terkait
untuk studi kasus ini.
Bertemu para ahli hukum korporasi dan administrasi perpajakan dari Firma Hukum Daeryun
