CONTENTS
- 1. Pengembalian bea masuk | Sistem utama untuk meningkatkan daya saing harga
- - Bahan baku yang memenuhi syarat pengembalian
- - Barang yang dibatasi dalam pengembalian bea masuk
- 2. Pengembalian bea masuk | Definisi dan klasifikasi jenis
- - Metode pengembalian individual dan pengembalian dengan jumlah tetap yang disederhanakan
- 3. Pengembalian bea masuk | Prosedur pengembalian dan metode pemeriksaan
- - Metode penghitungan jumlah kebutuhan dan sistem pemeriksaan pendahuluan
- - Metode penghitungan pengembalian bea masuk
- - Pembayaran pengembalian dan hukuman atas tindak pidana kepabeanan
- 4. Pengembalian bea masuk | Hal-hal yang perlu diperhatikan oleh perusahaan pemohon pengembalian
1. Pengembalian bea masuk | Sistem utama untuk meningkatkan daya saing harga
Pengembalian bea masuk merupakan sistem utama yang mengurangi beban biaya perusahaan ekspor dan meningkatkan perputaran dana sehingga pada akhirnya meningkatkan daya saing harga.
Bagi produsen yang menggunakan bahan baku impor untuk ekspor dan memperoleh devisa, beban pajak seperti bea masuk yang telah dibayarkan tercermin langsung dalam biaya ekspor. Oleh karena itu, pengembalian bea masuk tersebut memberikan dampak nyata terhadap profitabilitas dan daya saing perusahaan.
Dalam situasi meningkatnya biaya produksi akibat ketidakstabilan rantai pasok global dan fluktuasi nilai tukar, pengembalian bea masuk mendapat perhatian sebagai sarana untuk menjamin likuiditas dana.
Selain itu, dari sudut pandang pemerintah, pengembalian tersebut mendorong ekspor sehingga memberikan manfaat berupa peningkatan perolehan devisa dan daya saing nasional.
Bahan baku yang memenuhi syarat pengembalian
Bahan baku yang bea masuk dan pajak lainnya dapat dikembalikan (bahan baku untuk ekspor) adalah sebagai berikut.
Dalam hal ini, jumlah kebutuhan harus dapat dihitung secara objektif.
Selain itu, apabila bahan baku yang diproduksi di dalam negeri dan bahan baku impor identik sehingga dapat digunakan secara bergantian, bahan baku untuk ekspor dianggap telah digunakan.
1. Saat memproduksi barang ekspor
-Barang yang digabungkan secara fisik atau kimia dengan barang ekspor tersebut
-Barang yang digunakan dan habis dalam proses produksi barang ekspor tersebut (tidak termasuk bahan habis pakai yang digunakan secara tidak langsung dalam produksi barang ekspor0
-Bahan pengemas barang ekspor tersebut
2. Saat mengekspor barang dalam keadaan sebagaimana ketika diimpor
-Barang ekspor tersebut
Barang yang dibatasi dalam pengembalian bea masuk
Tidak semua bahan baku memenuhi syarat untuk pengembalian bea masuk.
Apabila terdapat kekhawatiran bahwa bahan baku tersebut akan merugikan industri dalam negeri atau secara nyata menghambat pertumbuhan dan perkembangan industri dalam negeri, pengembaliannya dibatasi berdasarkan persentase tertentu sesuai dengan Undang-Undang Kepabeanan Korea Selatan.
- Barang yang dikenai bea masuk antidumping
- Barang yang dikenai bea masuk imbalan atas subsidi atau insentif
- Barang yang dikenai bea masuk pembalasan karena berpotensi merugikan kepentingan perdagangan
2. Pengembalian bea masuk | Definisi dan klasifikasi jenis
Pengembalian bea masuk, yaitu sistem untuk mengembalikan setelahnya bea masuk yang telah dibayarkan atas bahan baku impor yang digunakan langsung untuk ekspor, diatur berdasarkan Undang-Undang Kepabeanan Korea Selatan dan Undang-Undang Khusus tentang Pengembalian Bea Masuk dan Pajak Lain atas Bahan Baku untuk Ekspor Korea Selatan (selanjutnya disebut “Undang-Undang Khusus Pengembalian Bea Masuk”).
Permohonan pengembalian bea masuk harus diajukan dalam waktu 5 tahun sejak tanggal barang disediakan untuk ekspor dan kegiatan sejenis. Bea masuk dan pajak lainnya (termasuk bea masuk, pajak pertambahan nilai atas impor sementara, dan pajak konsumsi individual) atas bahan baku untuk ekspor dari barang terkait yang diimpor dalam waktu 2 tahun secara retroaktif sejak hari terakhir tanggal barang disediakan untuk ekspor dan kegiatan sejenis (jangka waktu pelaksanaan ekspor) akan dikembalikan.
Jenis pengembalian bea masuk secara garis besar dapat diklasifikasikan sebagai berikut.
- Pengembalian individual: pengembalian dilakukan melalui perhitungan berdasarkan riwayat impor dan ekspor yang sebenarnya serta perincian penggunaan bahan baku
- Pengembalian dengan jumlah tetap yang disederhanakan: dihitung dengan mengalikan nilai ekspor dengan tarif pengembalian tertentu (terutama bagi usaha kecil dan menengah)
Metode pengembalian individual dan pengembalian dengan jumlah tetap yang disederhanakan
Dalam pengembalian individual, jumlah pajak yang dibayarkan ketika mengimpor bahan baku yang diperlukan untuk memproduksi barang ekspor dihitung dan dibayarkan sebagai pengembalian.
Apabila barang yang termasuk dalam pengembalian dengan jumlah tetap yang disederhanakan diekspor, jumlah tertentu untuk setiap nilai ekspor sebesar 10.000 won Korea Selatan dibayarkan sebagai pengembalian.
3. Pengembalian bea masuk | Prosedur pengembalian dan metode pemeriksaan
| Impor bahan baku (bahan baku yang memenuhi syarat pengembalian) → manufaktur dan pengolahan → produk dan ekspor (ekspor yang memenuhi syarat pengembalian) → permohonan pengembalian bea masuk |
Alur dasar pengembalian bea masuk adalah sebagai berikut (berdasarkan pengembalian individual).
Impor bahan baku | -Jumlah pajak yang dibayarkan atas bahan baku impor dari luar negeri -Untuk pembelian dalam negeri, bukti jumlah pajak yang dibayarkan berupa sertifikat pembayaran pajak bahan baku dasar, sertifikat pembagian pajak impor, sertifikat pajak rata-rata, dan sebagainya |
Produksi barang ekspor | -Bahan baku impor digabungkan secara fisik atau kimia dengan barang ekspor -Barang yang digunakan dan habis dalam proses produksi barang ekspor serta bahan pengemas barang ekspor juga termasuk bahan baku yang memenuhi syarat pengembalian |
Penghitungan jumlah kebutuhan | -Penghitungan jumlah yang diperlukan untuk memproduksi barang ekspor berdasarkan jumlah kebutuhan yang ditentukan sendiri, jumlah kebutuhan standar, dan sebagainya |
Permohonan pengembalian | -Permohonan pengembalian diajukan dalam waktu 5 tahun sejak tanggal barang disediakan untuk ekspor dan kegiatan sejenis |
Pembayaran pengembalian | -Peninjauan kelayakan dokumen yang diserahkan dan penetapan jumlah pengembalian |
Pemeriksaan setelah pembayaran | -Transfer ke rekening yang diajukan -Pemeriksaan atas ketepatan pengembalian dapat dilakukan setelah pengembalian dibayarkan |
Metode penghitungan jumlah kebutuhan dan sistem pemeriksaan pendahuluan
Apabila bukan jumlah kebutuhan total untuk setiap transaksi terkait, penghitungan jumlah kebutuhan dilakukan sebagai berikut.
Jumlah kebutuhan = Jumlah barang ekspor × jumlah bersih per unit (jumlah kebutuhan desain per unit, jumlah kebutuhan per unit untuk periode tertentu, jumlah kebutuhan per unit untuk 1 tahun buku, dan sebagainya)
Sebelum mengajukan permohonan pengembalian, perusahaan dapat meminta kepala kantor bea cukai untuk terlebih dahulu mengonfirmasi kelayakan penghitungan jumlah kebutuhan dan hal lainnya.
Melalui proses ini, perusahaan dapat mengatasi kesulitan dalam proses penghitungan jumlah kebutuhan yang rumit, seperti penentuan apakah bahan baku memenuhi syarat pengembalian dan penghitungan produk sampingan. Proses ini juga dapat mencegah pemungutan tambahan setelahnya atau pengembalian yang terlalu kecil akibat kesalahan penghitungan jumlah kebutuhan.
Masa berlaku hasil pemeriksaan pendahuluan atas jumlah kebutuhan adalah 1 tahun sejak tanggal diterimanya pemberitahuan.
Selain itu, apabila tidak terdapat perubahan fakta dibandingkan dengan permohonan sebelumnya, permohonan perpanjangan dapat diajukan paling lambat 2 bulan sebelum masa berlaku berakhir.
Perusahaan dapat meminta pemeriksaan pendahuluan atas jumlah kebutuhan disertai penjelasan mengenai barang dan bahan baku yang diajukan, proses produksi, dan sebagainya. Dalam hal ini, dokumen berikut harus diserahkan.
Metode penghitungan pengembalian bea masuk
Pemohon pengembalian menyiapkan dokumen penghitungan jumlah bahan baku yang diperlukan untuk barang ekspor, dan jumlah pengembalian dihitung berdasarkan lembar penghitungan jumlah kebutuhan tersebut.
Apabila dua atau lebih barang diproduksi dengan menggunakan bahan baku untuk ekspor, bea masuk dan pajak lainnya dikembalikan berdasarkan harga barang yang diproduksi.
Selain itu, apabila terdapat risiko pengembalian yang terlalu besar atau terlalu kecil akibat perubahan tarif bea masuk atau harga impor maupun penerapan dua atau lebih tarif bea masuk atas bahan baku untuk ekspor, pengembaliannya disesuaikan, antara lain, dengan menetapkan masa berlaku yang lebih singkat atau menetapkan jumlah barang yang dapat memperoleh pengembalian.
Pembayaran pengembalian dan hukuman atas tindak pidana kepabeanan
Setelah jumlah pengembalian bea masuk dan jumlah lainnya diselesaikan perhitungannya, kepala kantor bea cukai akan mengembalikan bea masuk dan pajak lainnya atas bahan baku untuk ekspor dari barang terkait yang diimpor dalam waktu 2 tahun secara retroaktif.
Jumlah pengembalian dibayarkan dengan cara ditransfer ke rekening yang dikehendaki pemohon pengembalian.
Apabila pengembalian ditolak meskipun wajib pajak telah memenuhi persyaratan pengembalian, wajib pajak dapat meminta pemberitahuan tertulis atau mempersoalkan penolakan tersebut melalui pengajuan keberatan dan prosedur lainnya.
- Pengajuan keberatan: diajukan kepada kantor bea cukai (dalam waktu 90 hari)
- Permohonan peninjauan atau pemeriksaan oleh Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan: diajukan kepada Dinas Pajak Nasional Korea Selatan atau Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan (dalam waktu 90 hari)
- Sengketa tata usaha negara: diajukan ke pengadilan administrasi Korea Selatan (dalam waktu 90 hari)
Namun, apabila terjadi kelebihan pengembalian akibat penghitungan jumlah kebutuhan secara palsu, pengembalian ganda, pemalsuan sertifikat pembayaran pajak bahan baku, atau sebab lainnya, jumlah tersebut akan dipungut secara terpisah, termasuk melalui pengenaan pajak tambahan.
Selain itu, apabila dituduh melakukan tindak pidana kepabeanan, terdapat kemungkinan besar dijatuhi hukuman berikut berdasarkan penyidikan dan tindakan pejabat bea cukai.
Memperoleh pengembalian bea masuk dengan cara palsu atau curang | Pidana penjara maksimal 3 tahun atau denda maksimal 5 kali jumlah pajak yang dikembalikan; percobaan tindak pidana juga dihukum |
Membuat lembar penghitungan jumlah kebutuhan palsu, menerbitkan secara tidak sah sertifikat pembayaran pajak bahan baku dasar, dan sebagainya | Pidana penjara maksimal 3 tahun atau denda maksimal 20 juta won Korea Selatan |
Tidak menyimpan dokumen pengembalian bea masuk secara memadai (masa penyimpanan 5 tahun) | Denda maksimal 20 juta won Korea Selatan |
Tidak memenuhi kewajiban penyerahan dokumen pengembalian bea masuk | Denda maksimal 10 juta won Korea Selatan |
4. Pengembalian bea masuk | Hal-hal yang perlu diperhatikan oleh perusahaan pemohon pengembalian
Untuk memperoleh pengembalian bea masuk, dokumen seperti pemberitahuan impor, pemberitahuan ekspor, catatan pembelian bahan baku, perincian pengiriman produk, sertifikat pembayaran pajak, perincian pengeluaran bahan baku dari gudang, dan diagram proses wajib diperiksa.
Dalam hal ini, kepala kantor bea cukai akan meninjau secara menyeluruh kelayakan jumlah pengembalian, ketepatan permohonan pengembalian dengan jumlah tetap yang disederhanakan, dan keandalan riwayat pengembalian perusahaan.
Pengembalian bea masuk merupakan hak yang sah dan dijamin oleh undang-undang negara, tetapi sekaligus merupakan sistem yang dapat menimbulkan risiko hukum serius apabila digunakan secara keliru dengan sengaja atau karena kelalaian.
Oleh karena itu, perusahaan harus memeriksa jumlah kebutuhan secara berkala dan memanfaatkan sistem seperti pemeriksaan pendahuluan untuk menyiapkan pengembalian dengan didukung catatan elektronik yang transparan.
Firma kami menyediakan konsultasi pengembalian bea masuk melalui pembentukan satuan tugas yang terdiri atas pengacara kepabeanan dan anggota komite ahli kepabeanan.
| ▶ Konsultasi pembangunan sistem yang menghubungkan secara otomatis riwayat impor–produksi–ekspor |
| ▶ Pencegahan kesalahan sejak awal dan pengelolaan risiko melalui audit internal berkala serta konsultasi ahli |
| ▶ Pemilihan metode yang sesuai, seperti jumlah kebutuhan yang ditentukan sendiri dan jumlah kebutuhan standar |
▶ Bantuan penyederhanaan prosedur apabila pengembalian dengan jumlah tetap yang disederhanakan dapat digunakan |
Lihat Juga
