原産地検証

原産地検証は、次のような目的を持っています。

• 不公正な貿易行為の防止

• 第三国物品の迂回輸入の遮断

• 関税逋脱の防止および税収の確保

• 協定国間の交易秩序の維持

• FTA履行管理および国際的信頼の確保

原産地検証は次の主体を対象として行われます。

• 国内輸入者

• 国内輸出者および生産者

• 原産地証明書発給機関

• 締約相手国の輸出者および生産者

特に輸入企業のみならず、輸出企業も相手国の検証対象になることがあるため、事前の備えが必要です。

実務上、原産地検証で問題となる核心の争点は以下のとおりです。

原産地証明書の適正性

発給主体の適正性

取引構造の適正性

協定税率適用の適正性

迂回輸出の有無

これらの要素のうち一つでも満たさなければ、協定関税の適用が排除される可能性があります。

検証が開始されると、税関は検証結果が確定するまで、同一または類似する物品について協定関税の適用を一時的に保留することができます。

これは「FTA関税法施行令」第17条に基づく措置であり、検証対象の物品だけでなく、その後に追加で輸入される同一物品にも適用される可能性があります。

検証の結果、原産地基準を満たすことが確認されれば、保留された税額は還付されますが、反対に基準を満たさない場合には、保留された関税がそのまま確定し、企業の負担につながります。

すなわち、検証段階からすでに資金の流動性に影響を及ぼす措置が始まると見ることができます。

検証の結果、次のような事由が確認されると、協定関税の適用が排除され、既存に減免を受けた関税が追徴されます。

これは「FTA関税法施行令」 第44条および第46条に基づきます。

• 原産地決定基準を満たさなかった場合

• 原産地証憑書類を提出しないか虚偽で提出した場合

• 相手国の検証結果が期限内に回答されなかった場合

• 現地調査の過程で資料の提出を拒否したりアクセスを制限したりした場合

• 原産地証憑書類の保管義務に違反した場合

この場合、協定関税の適用自体が否認され、一般税率または基本税率が適用されて関税が再算定されます。

また、追徴は協定関税の適用を受けた日から最大5年の除斥期間内で行われ得るため、過去の取引まで遡及して相当な金額の追加納付が発生し得ます。

原産地に関する違反が反復される場合には、関税の追徴を超えて、当該企業または輸出者に対する制裁が強化されます。

「FTA関税法」第37条により、直近5年間に2回以上、原産地証憑を不正に提出したり不誠実に立証したりした場合には、「協定関税適用制限者」に指定されることがあります。

この場合、当該輸出者が生産または輸出する同種・同質の物品全般について、一定期間(最大5年間)協定関税の適用が制限されます。

これは、企業の価格競争力や取引の継続性に直接的な影響を及ぼす制裁であり、実質的な営業上の不利益が非常に大きいものです。